蔣東梅 謝曉豐 劉美玉

(1.廈門中企稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司,福建廈門 361000;

2.齊齊哈爾大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,黑龍江齊齊哈爾 161006)

[龍江商務(wù) ]

出口退稅政策對(duì)黑龍江省出口貿(mào)易的影響分析

蔣東梅1謝曉豐2劉美玉1

(1.廈門中企稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司,福建廈門 361000;

2.齊齊哈爾大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,黑龍江齊齊哈爾 161006)

從出口退稅制度的發(fā)展歷程著手,結(jié)合黑龍江省外貿(mào)出口現(xiàn)狀,研究黑龍江省出口貿(mào)易中存在的問題并且分析出口退稅政策對(duì)黑龍江省出口貿(mào)易的影響,實(shí)證分析黑龍江省出口退稅總額與其出口總額之間的相關(guān)性,并提出可行性建議。

出口退稅;外貿(mào)出口;實(shí)證分析

我國(guó)出口退稅制度從 1985年開始實(shí)施,是政府的一項(xiàng)出口財(cái)政激勵(lì)機(jī)制,是國(guó)家鼓勵(lì)出口、增強(qiáng)出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度,是企業(yè)外貿(mào)出口的主要稅收優(yōu)惠政策。近年來,隨著國(guó)際對(duì)外貿(mào)易環(huán)境的變化,國(guó)家對(duì)出口退稅政策也不斷調(diào)整,對(duì)外貿(mào)出口和宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響。

一、我國(guó)出口退稅政策

出口退稅是指一國(guó)政府和地區(qū)對(duì)非居民在該國(guó)購(gòu)買并攜往境外的商品實(shí)行免稅的政策。2004年之前我國(guó)的平均出口退稅率有 6%、15%、12%等多種退稅水平。我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅政策是基于 2004年的重大調(diào)整和近幾年的微調(diào)后,出口退稅率結(jié)構(gòu)由原 17%、13%、11%、8%和 5%五檔調(diào)整為 17%、13%、11%、9%和 5%五檔,后又分為 5%、9%、11%、13%、14%、15%和 17%七檔,規(guī)范地方出口退稅分擔(dān)辦法,改進(jìn)出口退稅退庫方式,調(diào)整部分出口商品的出口退稅率,中央與地方出口退稅分擔(dān)比例 92.5%:7.5%。

二、黑龍江省出口現(xiàn)狀

自 2004年來我國(guó)出口退稅率不斷調(diào)整,對(duì)黑龍江省相關(guān)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響。下面結(jié)合黑龍江省2009年和 2010年 1—2月份分貿(mào)易方式出口情況、企業(yè)出口情況和主要出口國(guó)家 (地區(qū))情況的海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),對(duì)黑龍江省的出口現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

(一)分貿(mào)易方式出口情況

如表 1、表 2所示,從貿(mào)易方式看,一般貿(mào)易出口占出口總值的比重由 2009年的 42.3%,降至 2010年 1—2月的 40%;邊境小額貿(mào)易出口占出口總值的比重由 2009年的 38.8%,升至 2010年 1—2月的 39.5%;加工貿(mào)易也上升了 0.7個(gè)百分點(diǎn)。

(二)企業(yè)出口情況

如表 3、表 4所示,從企業(yè)出口看,私營(yíng)企業(yè)出口占出口總值的比重由 2009年的 45.9%,上升至 2010年 1—2月的 60%;國(guó)有企業(yè)出口占出口總值的比重由 2009年的27.1%,降至 2010年 1—2月的 24%;加工貿(mào)易也下降了了 11個(gè)百分點(diǎn)。

表 1 2009年黑龍江省分貿(mào)易方式出口情況表

表 2 2010年 1—2月黑龍江省分貿(mào)易方式出口情況表

表 3 2009年黑龍江省企業(yè)出口情況表

表 4 2010年 1—2月黑龍江省企業(yè)出口情況表

數(shù)據(jù)來源:根據(jù)黑龍江省海關(guān)統(tǒng)計(jì)計(jì)算。

(三)主要出口國(guó)家 (地區(qū))情況

2009年黑龍江省前三位出口貿(mào)易伙伴有俄羅斯、歐盟和東盟,其中,黑龍江省對(duì)俄羅斯出口總值為 45.8億美元;對(duì)歐盟出口總值為 21.4億美元;對(duì)東盟出口總值為 16.01億美元 (表 5)。2010年 1—2月,黑龍江省對(duì)俄出口總值為 11.2億美元;對(duì)歐盟出口總值為 4.5億美元;對(duì)東盟出口總值為 3.2億美元 (表 6)。

表 5 2009年黑龍江省出口國(guó)家 (地區(qū))情況表

表 6 2010年 1—2月黑龍江省出口國(guó)家 (地區(qū))情況表

三、出口退稅對(duì)黑龍江省出口貿(mào)易的影響

(一)黑龍江省出口貿(mào)易中存在的問題

長(zhǎng)期以來,黑龍江省出口產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)在于低廉的勞動(dòng)力成本與資源成本。如表 7所示低廉的勞動(dòng)力成本與資源成本的商品出口數(shù)量占 54.71%,其中出口額為10000萬—30000萬美元的商品占黑龍江省 2008年出口總額的 20.67%,而出口額在 30000萬美元以上的商品占34.04%。從出口的商品來看,以農(nóng)產(chǎn)品、簡(jiǎn)單的加工貿(mào)易等為主,黑龍江省的出口主要依賴低廉的勞動(dòng)力成本與資源成本,高科技出口產(chǎn)品所占比例太少,可見合理調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)是目前黑龍江省對(duì)外貿(mào)易所面臨的嚴(yán)峻課題。

表 7 2008年黑龍江省出口額在10000萬美元以上商品情況表

數(shù)據(jù)來源:根據(jù)黑龍江省海關(guān)統(tǒng)計(jì)計(jì)算。

(二)現(xiàn)行退稅政策的積極效應(yīng)

2008年以來由于國(guó)際金融危機(jī)的影響,為促進(jìn)出口,調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)我國(guó)大部分商品的出口退稅率都呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。這些政策給黑龍江省的發(fā)展帶來了一定的積極影響。激發(fā)了企業(yè)出口積極性,推動(dòng)了黑龍江省出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整,促進(jìn)了外貿(mào)企業(yè)的改革。

(三)現(xiàn)行退稅政策的負(fù)面效應(yīng)

從前一段政策實(shí)施的效果看,現(xiàn)行的出口退稅政策是在國(guó)際金融危機(jī)、我國(guó)經(jīng)濟(jì)低迷、出口乏力時(shí)期制定的,對(duì)增加出口起到很好的作用,但也帶來了很多負(fù)面影響。如出現(xiàn)騙退稅現(xiàn)象;貿(mào)易順差過大,加重了黑龍江省財(cái)政的負(fù)擔(dān),增值稅的納稅地區(qū)和退稅地區(qū)不一致,對(duì)地方招商引資造成負(fù)面影響。

可見,出口退稅的調(diào)整是一把“雙刃劍”,從出口產(chǎn)品的調(diào)整結(jié)構(gòu)看,有利加快黑龍江省行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的整合和重組;而從省內(nèi)外市場(chǎng)一體化看,加重了地方保護(hù)主義的進(jìn)一步發(fā)展。所以當(dāng)務(wù)之急,我們必須保持清醒頭腦,面對(duì)出口退稅政策調(diào)整,黑龍江省一定要適時(shí)地做好相應(yīng)政策上的調(diào)整,這樣黑龍江省的經(jīng)貿(mào)發(fā)展才能更上一層樓。

四、出口退稅與黑龍江省出口貿(mào)易實(shí)證分析

上述理論分析表明,出口退稅的增加能提高省內(nèi)的產(chǎn)品出口量,減少競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷售量。本部分主要從實(shí)證方面來討論出口退稅對(duì)黑龍江省出口貿(mào)易的效應(yīng)。

(一)退稅總額與出口總額的直觀分析

表 8 1985—2009年黑龍江省出口退稅總額與出口總額

黑龍江省歷年來出口退稅總額與出口總額的情況如表 8所示。自 1985年以來,黑龍江省的出口退稅額和出口總額都呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì),這在表 8產(chǎn)生的線性圖 1中更為直觀。

圖 1 黑龍江省退稅總額與出口總額的線性直觀圖

其中 x為每年的出口退稅總額,y為各年的出口總額?？梢?黑龍江省 1985—2009年出口退稅額的增長(zhǎng)趨勢(shì)與出口額的增長(zhǎng)趨勢(shì)大體一致,上圖兩者具有很明顯的相似性。

(二)對(duì)出口退稅總額與出口總額的 OLS分析

出口退稅總額影響出口貿(mào)易總額的程度,可以用一個(gè)簡(jiǎn)單的一元線性方程進(jìn)行定量分析,回歸模型為:

在 Eviews中,對(duì)表 8數(shù)據(jù)進(jìn)行 OLS回歸,可知由于 C的 P值為 0.0555>0.05,沒有顯著性故將其去掉,可得如圖 2所示,可得以下結(jié)果:

根據(jù)回歸分析可得出出口退稅總額與出口總額之間的關(guān)系式為:

R2=0.986,調(diào)整的 R2=0.986,X前的系數(shù)的 t統(tǒng)計(jì)量為 60.13。

回歸方程,具有 98.6%的擬合優(yōu)度,且自由度為 23(n-2=25-2=23)和顯著性水平值α=5%,則 t2.5%(23)=2.069<60.13,故自變量 X前的參數(shù)通過了 t檢驗(yàn);由圖 3可以看出自變量 X前的參數(shù) P值異常小,通過P檢驗(yàn)。

回歸結(jié)果中 X前的參數(shù)很好地通過了各項(xiàng)檢驗(yàn),但是沒有通過杜賓 -瓦爾森檢驗(yàn)。DW值小于臨界 du值1.211(樣本數(shù)為 25,顯著水平為 0.01的 du值),這表明上述模型回歸中,殘差項(xiàng)存在著一階正自相關(guān)問題。

圖 2 黑龍江省退稅總額與出口總額的OLS回歸分析

圖 3 去除 C之后的 OLS回歸分析

最后對(duì)新序數(shù)進(jìn)行回歸,結(jié)果如下圖 3-7所示,修正后的模型為

圖 4 修正后的黑龍江省退稅總額與出口總額的OLS回歸分析

這個(gè)回歸中,殘差存在自相關(guān)的問題得到了修正,得出的結(jié)果是令人滿意的,DW值為 1.7189>1.211且接近2,位于可接受范圍,說明殘差項(xiàng)不存在自相關(guān)。由上述回歸式可知,出口退稅對(duì)黑龍江省出口額的影響是顯著的,出口退稅額的增加對(duì)于出口總額的帶動(dòng)還是很大的,因此,出口退稅必然是對(duì)外貿(mào)易調(diào)控中的一個(gè)很好的工具。

五、完善出口退稅機(jī)制的政策思考

積極消除現(xiàn)行出口退稅政策的負(fù)面影響,保持外貿(mào)出口穩(wěn)步增長(zhǎng)是我們的目標(biāo),根據(jù)以上理論與實(shí)證的分析,筆者認(rèn)為要在提高黑龍江省的服務(wù)水平,把政策調(diào)整的負(fù)面影響降到最低程度的基礎(chǔ)上,從以下兩方面著手:

(一)嚴(yán)厲打擊出口騙退稅

在現(xiàn)行的出口退稅政策下,騙退稅現(xiàn)象嚴(yán)重。各級(jí)稅務(wù)部門在出口管理工作中應(yīng)牢固樹立既對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé),又對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的觀念,一方面落實(shí)好給企業(yè)的出口退稅政策,一方面防范和打擊騙取出口退稅。

1.推進(jìn)外貿(mào)體制改革。自 2008年出口退稅率下降以后,黑龍江省實(shí)行“免、抵、退”的生產(chǎn)型企業(yè),尤其是那些原材料 (如罐頭等)從外地采購(gòu),產(chǎn)品沒有或很少內(nèi)銷的“大進(jìn)大出”型企業(yè),可能會(huì)出現(xiàn)從很少退稅或沒有退稅變成出口交稅 (算出出口退稅是負(fù)值)的情況。稅務(wù)部門應(yīng)該審慎地尋找合適的辦法解決此類情況。

2.打擊出口騙稅。黑龍江省各級(jí)稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)及外經(jīng)貿(mào)等主管部門一定要保持高度的警惕性,密切注意出口退稅帶來的新問題,努力防止不法分子和企業(yè)借政策實(shí)施時(shí)進(jìn)行騙稅活動(dòng)。

3.使用增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》,根據(jù)出口退稅機(jī)制改革的需要,加大使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅工作,加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開票、認(rèn)證、信息比對(duì)工作,充分發(fā)揮金稅工程對(duì)打擊騙稅的作用,提高出口退稅的效率與準(zhǔn)確性。

(二)加強(qiáng)企業(yè)的自身建設(shè)

黑龍江省作為資源輸出密集型省份,針對(duì)貿(mào)易順差的加大,一定要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,使得省內(nèi)資源的開發(fā)與利用控制在合理的范圍之內(nèi),并為其使用尋找好的出路。

1.提高企業(yè)憂患意識(shí)。繼續(xù)加大宣傳,增加企業(yè)憂患意識(shí)。

2.推動(dòng)外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。推動(dòng)外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變,加大外貿(mào)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3.加快出口品牌建設(shè)。加快出口品牌建設(shè),加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。

(三)政府制定扶持鼓勵(lì)政策

1.積極鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”。對(duì)于實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,已經(jīng)提出了好幾年了,但實(shí)施的效果并不好,這是一個(gè)很好的對(duì)外貿(mào)易策略,黑龍江省要在這方面下一點(diǎn)功夫,建立健全“走出去”的促進(jìn)、服務(wù)和支持體系,創(chuàng)造有利于企業(yè)“走出去”的體制和政策環(huán)境,積極鼓勵(lì)境外辦廠、設(shè)立窗口,特別是鼓勵(lì)黑龍江省有一定實(shí)力的企業(yè)到發(fā)展中國(guó)家和地區(qū) (如非洲)投資辦廠,帶動(dòng)相關(guān)技術(shù)、設(shè)備和勞務(wù)出口。

2.加快生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展。加快生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展,為外貿(mào)出口提供強(qiáng)力支撐。

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1002-2880(2010)09-0006-04

(責(zé)任編輯:陳鴻鵬)