[摘要]企業(yè)貨幣資金管理中存在很多問題，容易發(fā)生錯弊，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，因此本文對企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題提出了具體的控制措施，以確保貨幣資金合法有效。
　　[關(guān)鍵詞]貨幣資金；管理；內(nèi)部控制
　　[中圖分類號]C913.68　[文獻標識碼]A　[文章編號]1005-6432(2010)35-0020-01
　　
　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范—貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析，還應(yīng)包括與貨幣資金相關(guān)的收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)票據(jù)、印鑒的管理。
　　
　　1　企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題
　　
　　1.1　現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中常見的錯弊
　　(1)涂改現(xiàn)金收付憑證金額。財務(wù)人員使用各種手法更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，貪污款項。
　　(2)撕毀票據(jù)、盜用憑證。財務(wù)人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，從而將票款侵吞；或用盜取或私人購買假發(fā)票向客戶開具以隱匿現(xiàn)金。
　　(3)票據(jù)頭尾不一致。發(fā)票等有關(guān)票據(jù)在出票時須一次填寫，首尾一致，而有些人員將票據(jù)分開填寫，即票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)不一致，造成多收少報或少支多報。
　　(4)虛開發(fā)票。財務(wù)人員利用職務(wù)上的便利條件，與外人串通，在購物時虛開發(fā)票，從而將多付的現(xiàn)金據(jù)為己有。
　　1.2　銀行存款收付業(yè)務(wù)中常見的錯弊。
　　(1)多頭開戶，截留公款。財務(wù)人員利用銀行拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印鑒章在其他銀行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款轉(zhuǎn)移至私設(shè)的戶頭上。
　　(2)擅自提款或填票購物。財務(wù)人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實物據(jù)為己有。
　　(3)私自背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)。財務(wù)人員將收到轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓來達到侵吞、占有公款的目的。
　　(4)出借銀行賬戶。財務(wù)人員將本單位的銀行賬戶為其他單位辦理收、付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。
　　
　　2　企業(yè)貨幣資金管理中問題產(chǎn)生的原因
　　
　　2.1　沒有建立完善的內(nèi)部會計控制制度或內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。執(zhí)行不力
　　根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理念，內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，在分工負責的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和協(xié)調(diào)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制是為了保護財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計信息安全可靠和財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制；內(nèi)部管理控制是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而建立的有關(guān)控制措施。沒有內(nèi)部會計控制，就不能保證財產(chǎn)物資的安全和完整。
　　2.2　隨意任用會計人員.對會計人員任用資格審查不嚴
　　一些單位領(lǐng)導(dǎo)任用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計崗位；特別是一些小型企業(yè)，為了減少人員負擔，聘用不懂本單位業(yè)務(wù)流程的人員從事會計工作；一些單位領(lǐng)導(dǎo)任用自己的親屬從事會計崗位，導(dǎo)致問題頻繁發(fā)生。
　　2.3　沒有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度
　　根據(jù)內(nèi)部會計控制的要求，對企業(yè)不相容職務(wù)應(yīng)采取內(nèi)部牽制制度。不能由一個人同時承擔，這樣才能減少差錯和弊端的發(fā)生，會計人員和出納人員絕對不能由一人兼任，一些企業(yè)往往忽略了這一點。
　　2.4　對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不夠
　　一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但事后對內(nèi)部會計的監(jiān)督檢查的貫徹執(zhí)行力度不夠，流于形式，形同虛設(shè)。
　　
　　3　關(guān)于加強貨幣資金管理的思考
　　
　　3.1　嚴格職責分工，實行不相容職務(wù)分離
　　即將涉及貨幣資金不相容的職務(wù)分由不同人員擔任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，錢、賬、印鑒分管，以減少和降低貨幣管理上舞弊的可能性。
　　3.2　實行交易分開控制
　　即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，嚴格防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為，堵塞各種漏洞。
　　3.3　實施內(nèi)部稽核控制
　　即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立同部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。
　　3.4　實施定期崗位輪換控制
　　即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。
　　3.5　貨幣資金收支審批權(quán)控制
　　企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和和工作要求。以減少越權(quán)處理業(yè)務(wù)帶來的混亂。
　　3.6　貨幣資金安全控制
　　貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也被納入貨幣資金控制范圍。主要方法有：
　　(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對現(xiàn)金進行盤點核點日記賬等方法，以保證貨幣資金的安全。
　　(2)庫存現(xiàn)金限額控制。庫存現(xiàn)金限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存現(xiàn)金限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金被盜風險的方法。利用這種方法還能高度集中貨幣資金統(tǒng)一使用。
　　(3)實物隔離控制。是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員接觸實物的控制方法。如現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責任不清，不法分子很可能渾水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采用合格的保險箱，選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
　　3.7　貨幣資金的合法性控制
　　貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金的收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法。如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位記賬憑證應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計，科長再復(fù)核。也可以通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度以發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收付。或者通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收付的線索。重點控制金額大的貨幣資金收付。
　　
　　4　小結(jié)
　　
　　貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性很強的一種資產(chǎn)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的條件，貫穿經(jīng)濟活動的全過程，其在流動和周轉(zhuǎn)中實現(xiàn)增值和效益。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理和有效地使用資金，顯得非常重要，有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會計人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為的發(fā)