■ 袁懷雨/劉保順/李克慶

（北京科技大學(xué)資源工程系，北京 100083）

礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益的實(shí)現(xiàn)方式

■ 袁懷雨/劉保順/李克慶

（北京科技大學(xué)資源工程系，北京 100083）

解決如何合理評(píng)估和收取礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益（礦權(quán)益），以及如何實(shí)現(xiàn)礦權(quán)益的保值、增值這兩個(gè)問題，不一定要拘泥于費(fèi)用化模式還是資本化模式。對礦權(quán)益進(jìn)行了理論分析。提出按消耗儲(chǔ)量額定礦權(quán)益的方法；由一個(gè)部門（最好是礦管部門）以一個(gè)名目（礦權(quán)金）征收礦權(quán)益；礦產(chǎn)地民眾參與礦權(quán)益分配；用礦權(quán)益建立礦業(yè)發(fā)展基金，市場化運(yùn)作，以長盛不衰。贊同用礦權(quán)益建立國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金，提取其分紅充實(shí)社會(huì)福利基金。

礦產(chǎn)資源；所有者權(quán)益；資本化；費(fèi)用化；權(quán)利金；基金

礦產(chǎn)資源所有者應(yīng)采用什么方式實(shí)現(xiàn)自己的權(quán)益，是當(dāng)前熱點(diǎn)問題之一【1】。礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益（以下簡稱礦權(quán)益）的實(shí)現(xiàn)模式，無非是資本化和費(fèi)用化兩種模式，我國當(dāng)前的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)征收制度，被歸入費(fèi)用化模式【1】。所謂資本化，就是：“將一筆支出不是計(jì)作當(dāng)期費(fèi)用，而是計(jì)作資產(chǎn)，直到由此產(chǎn)生的利益或款項(xiàng)收到時(shí)，才能將其轉(zhuǎn)作費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法?！薄?】【2】主張采用資本化模式的初衷，一是要保障所有者可以如實(shí)地跟蹤分享礦產(chǎn)資源凈價(jià)值（隨市場的變化有動(dòng)態(tài)性）所產(chǎn)生的效益。這是礦權(quán)益的合理收取問題。二是實(shí)現(xiàn)礦權(quán)益的保值、增值，可以把礦產(chǎn)資源在實(shí)物形態(tài)上耗用后，又以價(jià)值形態(tài)保留下來，造福當(dāng)代和子孫后代【1】【2】。這是礦權(quán)益的合理使用問題，初衷是完全正確的，但其實(shí)現(xiàn)途徑不無可商榷之處。

1 對資本化模式初衷的實(shí)現(xiàn)途徑的商榷

1.1 資本化模式礦權(quán)益的合理收取

對照資本化的定義，如果“一筆支出”是指國家出讓的礦業(yè)權(quán)所對應(yīng)的礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益，那么，資本化模式要解決的是礦權(quán)益合理收取的實(shí)現(xiàn)途徑問題。

資本化模式的礦權(quán)益合理收取的實(shí)現(xiàn)途徑，是用已探明礦產(chǎn)資源量將礦權(quán)益一次作價(jià)入股，與礦業(yè)資本一起參與分紅，從而可以和礦業(yè)資本一起如實(shí)跟蹤、共同分享由具有動(dòng)態(tài)的礦產(chǎn)資源凈價(jià)值產(chǎn)生的收益【1】【2】。即當(dāng)?shù)V產(chǎn)資源轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)品產(chǎn)生收益時(shí)，從利潤中按一定比例提取礦權(quán)益。而不是把與礦業(yè)權(quán)對應(yīng)的全部礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益計(jì)入“當(dāng)期費(fèi)用”，一次性向礦業(yè)權(quán)人收取。問題在于，這并非費(fèi)用化模式一定做不到的。在征收礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度下，國家在出讓礦業(yè)權(quán)時(shí)，也沒有把對應(yīng)的全部礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益計(jì)入“當(dāng)期費(fèi)用”，一次性向礦業(yè)權(quán)人收取，同樣是當(dāng)?shù)V產(chǎn)資源轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)品產(chǎn)生收益時(shí)，才征收礦產(chǎn)資源稅費(fèi)。前者“分紅”是對實(shí)現(xiàn)的利潤按比例提取，后者“征收礦產(chǎn)資源稅費(fèi)”是對實(shí)現(xiàn)的收入按比例提取，兩相對照，二者都是在“產(chǎn)生的利益或款項(xiàng)收到時(shí)”才提取，實(shí)質(zhì)是一樣的，如果把資源稅費(fèi)的稅基由銷售收入改為利潤就完全一樣了。另外，“入股分紅”可以在一定程度上跟蹤、分享由礦產(chǎn)資源凈價(jià)值產(chǎn)生的收益，但礦權(quán)益是一次作價(jià)入股，而礦產(chǎn)品價(jià)格不同時(shí)，礦權(quán)益作價(jià)是不同的。礦產(chǎn)品價(jià)格提高時(shí)，礦權(quán)益作價(jià)應(yīng)提高，入股股份所占比例也應(yīng)提高，股份分紅比例隨之提高。礦產(chǎn)品價(jià)格降低時(shí)則相反，礦權(quán)益股份分紅比例應(yīng)隨之降低。礦權(quán)益一次作價(jià)入股，顯然不能適應(yīng)此變化，故不能完全如實(shí)跟蹤、共同分享由具有動(dòng)態(tài)性的礦產(chǎn)資源凈價(jià)值產(chǎn)生的收益。費(fèi)用化模式從價(jià)計(jì)征礦產(chǎn)資源稅費(fèi)，也可以做到一定程度地跟蹤分享礦產(chǎn)資源凈價(jià)值所產(chǎn)生的效益。但稅費(fèi)率雖然剛性較強(qiáng)，畢竟還有隨礦產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)進(jìn)行調(diào)整的可能；規(guī)定礦權(quán)益一次作價(jià)入股分紅則將調(diào)整分紅比例之路都堵死了。要克服這個(gè)問題，除非規(guī)定可以隨礦產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)，適時(shí)對礦權(quán)益重新作價(jià)入股。但是，礦權(quán)益如何作價(jià)和如何確定其入股分紅比例之難，面對全國數(shù)以萬計(jì)的礦山，工作量之大，所需評(píng)估費(fèi)用之高，即便對全國礦山進(jìn)行一次作價(jià)入股，難度已經(jīng)很大了。要隨礦產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)，適時(shí)對礦權(quán)益重新作價(jià)入股，幾乎是不可能的。

1.2 資本化模式礦權(quán)益的保值、增值

對照資本化的定義，如果“一筆支出”是指將收取來的礦權(quán)益用于一筆支出，資本化模式要解決的是礦權(quán)益的保值、增值問題。

資本化模式的礦權(quán)益保值途徑，是提取折耗，形成國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金【2】。這里的關(guān)鍵是規(guī)定提取的折耗用于建立國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金。但是，并非只有資本化模式才能用礦權(quán)益建立國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金，同樣可以規(guī)定，將費(fèi)用化模式實(shí)現(xiàn)的礦權(quán)益用于建立國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金。

資本化模式的礦權(quán)益增值途徑，是提取礦產(chǎn)資源資本紅利，用于充實(shí)社會(huì)福利基金，紅利來自國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金在運(yùn)作過程中的增值【2】。這也不是資本化模式的“專利”，同樣可以規(guī)定，將費(fèi)用化模式實(shí)現(xiàn)的礦權(quán)益建立國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金，對該基金在運(yùn)作過程中的增值，提取礦產(chǎn)資源資本紅利，用于充實(shí)社會(huì)福利基金。

綜上所述，資本有保值、增值的要求，但并非必然能保值、增值，關(guān)鍵在于如何使用資本的收益。如果資本收益全部用于消費(fèi)，將連簡單再生產(chǎn)都維持不了，隨著資產(chǎn)的損耗，資本不但不能保值，還將貶值，直至滅失。必須把資本收益用于資產(chǎn)更新，才能維持簡單再生產(chǎn)，資本才能保值。只有將資本收益用于資產(chǎn)更新和擴(kuò)大再生產(chǎn)，資本才能保值、增值。礦權(quán)益要實(shí)現(xiàn)保值、增值，關(guān)鍵不在資本化模式還是費(fèi)用化模式，而在于規(guī)定礦權(quán)益的合理用途。

總之，有關(guān)礦權(quán)益，不外乎兩個(gè)問題：一是如何合理評(píng)估和收取礦權(quán)益；二是如何實(shí)現(xiàn)礦權(quán)益的保值、增值。解決這兩個(gè)問題，不一定要拘泥于費(fèi)用化模式還是資本化模式。

2 合理評(píng)估和收取國家礦權(quán)益的建議

2.1 礦權(quán)益的理論分析

我們認(rèn)為礦產(chǎn)資源具有原有價(jià)值（凈價(jià)值），轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)品價(jià)格中包含的超額利潤，即絕對礦租和第一形態(tài)級(jí)差礦租，礦權(quán)益就來源于此【3】。礦產(chǎn)資源原有價(jià)值的理論表達(dá)式為：

某礦產(chǎn)資源原有價(jià)值=儲(chǔ)量×采礦回收率×礦產(chǎn)品產(chǎn)率×（礦產(chǎn)品市場價(jià)格－單位礦產(chǎn)品投資、成本）－平均利潤

為了確保所評(píng)估的礦產(chǎn)資源原有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵真正是絕對礦租和第一形態(tài)級(jí)差礦租，上式中采礦回收率、礦產(chǎn)品產(chǎn)率、單位礦產(chǎn)品投資、成本等參數(shù)，不能簡單地取生產(chǎn)實(shí)際值，而要按社會(huì)平均技術(shù)、管理水平取值。

上式中的各項(xiàng)參數(shù)隨時(shí)間經(jīng)常變動(dòng)，故礦產(chǎn)資源原有價(jià)值具有動(dòng)態(tài)性。

2.2 礦權(quán)益的額定

在理論上，礦權(quán)益的額定應(yīng)以礦產(chǎn)資源原有價(jià)值的評(píng)估為依據(jù)，原有價(jià)值的評(píng)估應(yīng)盡量符合上述理論表達(dá)式和參數(shù)取值原則，還要體現(xiàn)礦產(chǎn)資源原有價(jià)值的動(dòng)態(tài)性。否則，過低相當(dāng)于國有資產(chǎn)流失；過高相當(dāng)于侵占礦業(yè)權(quán)人的利益。

2.2.1 資源稅費(fèi)改為從價(jià)計(jì)征是一大進(jìn)步

過去資源稅從量計(jì)征，即便最初核定的稅率是合理的，但礦產(chǎn)品市場價(jià)格是經(jīng)常變動(dòng)的，例如，近幾年礦產(chǎn)品價(jià)格大幅度提高時(shí)，礦權(quán)益本來也應(yīng)提高，但由于稅率是法定的，剛性較強(qiáng)，難以及時(shí)調(diào)整，造成礦產(chǎn)品價(jià)格提高，而資源稅卻保持不變，結(jié)果是本應(yīng)歸屬國家的收益大量流入礦業(yè)權(quán)人手中。資源稅從量計(jì)征難以及時(shí)、如實(shí)地跟蹤分享礦產(chǎn)資源原有價(jià)值（隨礦產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)有動(dòng)態(tài)性）所產(chǎn)生的效益是很不合理的計(jì)征方法。

現(xiàn)在資源稅改為從價(jià)計(jì)征，即按礦產(chǎn)品銷售收入計(jì)征。當(dāng)?shù)V產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)時(shí)，盡管稅率不變，資源稅也會(huì)隨礦產(chǎn)品市場價(jià)格的漲跌而增減，在一定程度上能反映礦產(chǎn)資源原有價(jià)值的動(dòng)態(tài)性，是一個(gè)很大的進(jìn)步。

2.2.2 資源稅費(fèi)按消耗儲(chǔ)量計(jì)征的方法與優(yōu)點(diǎn)

目前資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)是按實(shí)際采出礦石量從價(jià)計(jì)征，其最大不足是不能對礦業(yè)權(quán)人消耗礦產(chǎn)資源是否合理作出反應(yīng)。我們贊同進(jìn)一步改革，資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)都按消耗儲(chǔ)量從價(jià)計(jì)征的觀點(diǎn)【4】。要按消耗儲(chǔ)量計(jì)算稅基，但儲(chǔ)量價(jià)格很難取值。建議按合理的采礦回收率和礦產(chǎn)品產(chǎn)率將消耗儲(chǔ)量換算為合理的礦石產(chǎn)量。具體計(jì)算方法是：

資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)=消耗儲(chǔ)量×采礦回收率×礦產(chǎn)品產(chǎn)率×礦產(chǎn)品市場價(jià)格×資源稅率或資源補(bǔ)償費(fèi)率

以上采礦回收率和礦產(chǎn)品產(chǎn)率應(yīng)按社會(huì)平均技術(shù)、管理水平合理取值。這樣，如果礦業(yè)權(quán)人采富棄貧、采易棄難、選易棄難，其生產(chǎn)實(shí)際采礦回收率和礦產(chǎn)品產(chǎn)率將低于合理的社會(huì)平均水平，被他不合理地?fù)p失浪費(fèi)的礦產(chǎn)資源雖然沒有給他帶來收入，但仍要為之繳納資源稅費(fèi)。反之，如果礦業(yè)權(quán)人實(shí)際采礦回收率和礦產(chǎn)品產(chǎn)率高于社會(huì)平均水平，意味著可得到資源稅費(fèi)的減免。這既能對礦業(yè)權(quán)人充分利用礦產(chǎn)資源起到約束和激勵(lì)作用，又能避免國家礦權(quán)益的損失。

2.2.3 資源稅費(fèi)是否要改為按利潤計(jì)征

目前資源稅費(fèi)從價(jià)計(jì)征是以礦產(chǎn)品銷售收入為稅基，是否要改為以利潤為稅基？我們認(rèn)為以利潤為稅基很難操作。因?yàn)?，要核?shí)利潤，與核實(shí)銷售收入相比又增加了難度。如果以合理利潤為稅基，需要選取體現(xiàn)社會(huì)平均技術(shù)、管理水平的礦山投資、成本，這是很困難的。如果以實(shí)際利潤為稅基，需要核實(shí)礦山企業(yè)的實(shí)際投資、成本，不言而喻，這也是相當(dāng)困難的。何況，若以實(shí)際利潤為稅基，而礦業(yè)權(quán)人經(jīng)營管理不善，實(shí)際投資、成本偏高，實(shí)際利潤偏低，收取的礦權(quán)益必將偏低。但所有者不應(yīng)為經(jīng)營者經(jīng)營管理不善買單。

2.2.4 資源稅費(fèi)率的確定

額定礦權(quán)益的另一關(guān)鍵在于確定礦產(chǎn)資源稅費(fèi)率。若要對全國十多萬個(gè)礦山逐一評(píng)估其原有價(jià)值基礎(chǔ)上，逐一確定礦產(chǎn)資源稅費(fèi)率，顯然工作量太大、費(fèi)用太高；何況評(píng)估涉及的各項(xiàng)參數(shù)要按社會(huì)平均技術(shù)、管理水平取值，這是很難的。因此，礦權(quán)益的額定要與礦產(chǎn)資源原有價(jià)值完全、準(zhǔn)確地相吻合幾乎是不可能的，只能要求額定得盡可能合理。也就是說，逐一對每個(gè)礦山確定一個(gè)真正體現(xiàn)礦權(quán)益的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)率 ，可操作性很小。目前確定資源稅稅率的方法，是制定全國統(tǒng)一的礦產(chǎn)資源稟賦優(yōu)勢分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和各級(jí)的資源稅稅率，據(jù)此評(píng)估各礦山的資源稟賦優(yōu)勢等級(jí)，確定其資源稅稅率。方法是可行的。但現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稟賦優(yōu)勢分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和各級(jí)的資源稅稅率，還需進(jìn)一步優(yōu)化。至于稅率的調(diào)整，只有礦產(chǎn)品價(jià)格變化幅度較大，維持時(shí)間較長時(shí)，才有可能。好在資源稅從價(jià)計(jì)征，能在一定程度上反映礦產(chǎn)資源原有價(jià)值的動(dòng)態(tài)性。

資源補(bǔ)償費(fèi)如果仍定位為絕對礦租，而同礦種絕對礦租沒有級(jí)差，全國給每個(gè)礦種確定一個(gè)資源補(bǔ)償費(fèi)率即可。

2.2.5 統(tǒng)一礦權(quán)益的征收

目前我國由財(cái)稅部門和礦管部門分別征收礦產(chǎn)資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，都聲稱體現(xiàn)國家的礦權(quán)益，前者為絕對礦租，后者為第一形態(tài)級(jí)差礦租。如上所述，將絕對礦租和第一形態(tài)級(jí)差礦租合并額定合理礦權(quán)益本來就難度很大，再各自為政，分別額定絕對礦租和第一形態(tài)級(jí)差礦租，礦權(quán)益的合理額定就更加困難。還有其他弊病【3】，限于篇幅，不再贅述。我們贊同將礦產(chǎn)資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合二為一的觀點(diǎn)，由一個(gè)部門（最好是礦管部門）以一個(gè)名目（例如礦產(chǎn)資源權(quán)利金，簡稱礦權(quán)金）征收礦權(quán)益，從名稱上就體現(xiàn)其礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益的性質(zhì)。毋庸諱言，實(shí)行此項(xiàng)改革，可能主要難在協(xié)調(diào)部門利益。

3 分好、管好、用好礦權(quán)益

3.1 礦權(quán)益的分配

礦權(quán)益應(yīng)在國務(wù)院、地方各級(jí)政府和礦產(chǎn)地當(dāng)?shù)孛癖娙咧g按合理比例分配。前二者是目前現(xiàn)狀，需說明的是第三者。

礦產(chǎn)地當(dāng)?shù)孛癖娭笓碛械V業(yè)權(quán)證涵蓋范圍內(nèi)的土地并居住的民眾。礦產(chǎn)地當(dāng)?shù)孛癖婋m然既不是礦產(chǎn)資源的所有者，也不是管理者、開發(fā)者，但也不完全是“局外人”。礦產(chǎn)地當(dāng)?shù)孛癖娨粍t作為全民的一部分；二則畢竟礦產(chǎn)資源是賦存于他們擁有并居住的土地之下，與當(dāng)?shù)氐V產(chǎn)資源的勘查、開發(fā)息息相關(guān)，至少礦產(chǎn)勘查、開發(fā)要占用土地、對他們的生活和生態(tài)環(huán)境造成一定的負(fù)面影響；三則若礦產(chǎn)地當(dāng)?shù)孛癖娒鎸ΦV產(chǎn)勘查、開發(fā)帶來的財(cái)富，卻“可望而不可及”，顯然不利于礦產(chǎn)資源的保護(hù)，已是不爭的事實(shí)。讓他們分享適當(dāng)?shù)牡V權(quán)益，是合乎情理的。實(shí)踐表明，這將有利于在礦權(quán)益分配問題上定紛止?fàn)?，有利于維護(hù)正常的礦業(yè)秩序。

3.2 各級(jí)政府管好、用好礦權(quán)益

礦管部門的職責(zé)是合理額定和征收礦權(quán)益，不負(fù)責(zé)礦權(quán)益的管理和使用，以免收支一條線的弊端。

礦權(quán)益納入各級(jí)政府財(cái)政管理和使用。接受同級(jí)人大監(jiān)督。

礦權(quán)益的使用可分為兩部分，一部分用于各級(jí)政府當(dāng)年財(cái)政支出，這也是必須的，毋庸贅述。另一部分用于長遠(yuǎn)發(fā)展，又可分為用于礦業(yè)和用于社會(huì)兩部分，實(shí)現(xiàn)礦權(quán)益的保值、增值，不只造福當(dāng)代，還造福子孫后代。

3.2.1 建立礦業(yè)發(fā)展基金

關(guān)于用于礦業(yè)，建議建立礦業(yè)發(fā)展基金，用于支持礦產(chǎn)勘查、開發(fā)和礦山生態(tài)環(huán)境的保護(hù)、治理。但要引入市場機(jī)制，實(shí)行有償使用，實(shí)現(xiàn)基金的滾動(dòng)發(fā)展，長盛不衰。

礦管部門有提出礦業(yè)基金使用建議的職責(zé)和參與立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)審核的權(quán)力。

3.2.2 充實(shí)社會(huì)福利基金

關(guān)于用于社會(huì)，我們贊同建立國家礦產(chǎn)資源主權(quán)基金，以及對基金的增值提取礦產(chǎn)資源資本紅利充實(shí)社會(huì)福利基金的觀點(diǎn)【1】【2】，不再贅述。

這兩種基金不宜分散，建議匯集在國家和省（直轄市、自治區(qū)）兩級(jí)。

[1]刊評(píng).評(píng)資源資本化和資源費(fèi)用化[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì),2011,24(5):1.

[2]王希凱.論礦產(chǎn)資源作為生產(chǎn)要素的權(quán)益所得[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì),2011,24(5):4-8.

[3]袁懷雨,蘇迅,等.礦業(yè)權(quán)評(píng)估——原理、方法、參數(shù)概論[M].北京:中國大地出版社,2004.

[4]胡魁.樹立科技礦政理念改革礦政管理制度[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì),2011,24(5):9-10.

F407.1

：A

1672-6995(2011)12-0014-03

2011-08-23

袁懷雨(1940-)，男，江蘇省蘇州市人，北京科技大學(xué)資源工程系教授，博士生導(dǎo)師，主要研究方向?yàn)榈V產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)。