卞繼紅 張思強(qiáng)

論高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理

卞繼紅 張思強(qiáng)

隨著我國(guó)政府對(duì)科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的進(jìn)一步強(qiáng)化,高校所承接的科研項(xiàng)目和獲得的科研經(jīng)費(fèi)均有了較大幅度的增長(zhǎng),科研資金的來(lái)源渠道也越來(lái)越廣，科研經(jīng)費(fèi)的核算和管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。但是，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在不同程度的問(wèn)題，有些問(wèn)題甚至明顯偏離科研服務(wù)社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)的宗旨。文章從部分高校在使用科研經(jīng)費(fèi)過(guò)程中存在的問(wèn)題入手，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并提出了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)對(duì)策。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算

近年來(lái)，隨著我國(guó)政府對(duì)科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的進(jìn)一步強(qiáng)化，高校在國(guó)家創(chuàng)新體系中的地位顯著提高，高校承接的科研項(xiàng)目和所獲得的科研經(jīng)費(fèi)均有了較大幅度的增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)已成為促進(jìn)高校發(fā)展的重要資金來(lái)源渠道之一。同時(shí)，由于高校的社會(huì)化改革進(jìn)一步向縱深發(fā)展，科研成果社會(huì)化趨勢(shì)日趨明顯，科研資金的來(lái)源渠道也越來(lái)越廣，包括政府性課題經(jīng)費(fèi)（縱向經(jīng)費(fèi)）、社會(huì)服務(wù)性課題經(jīng)費(fèi)（橫向經(jīng)費(fèi)）和校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。因此,高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和核算已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校只有規(guī)范和引導(dǎo)科研人員合理、有效地使用科研經(jīng)費(fèi)，才能不斷提高科研人員的積極性，促進(jìn)科研質(zhì)量和科研水平的不斷提高以及推進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

我國(guó)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，絕大多數(shù)能夠嚴(yán)格執(zhí)行教育部、財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，為有效利用有限的科研資金促進(jìn)國(guó)家的技術(shù)進(jìn)步作出了一定的貢獻(xiàn)。高校的科研人員通過(guò)各種形式和渠道籌集資金，為社會(huì)提供了大量的技術(shù)咨詢與技術(shù)服務(wù)，部分科研工作者與企業(yè)合作研制開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品，既取得了較高的經(jīng)濟(jì)效益又取得了良好的社會(huì)效益。但是，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在不同程度的問(wèn)題，有些問(wèn)題甚至明顯偏離科研服務(wù)社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)的宗旨，應(yīng)引起相關(guān)管理部門和高校內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)注。

這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（一）科研經(jīng)費(fèi)管理難度大，科研人員抵觸情緒明顯。盡管許多高校為了鼓勵(lì)和提高本?？蒲许?xiàng)目申報(bào)成功的幾率，調(diào)動(dòng)廣大教師尤其是高職稱、高學(xué)歷教師的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)使用管理方面政策已經(jīng)比較寬松，但是為了提高國(guó)家有限的科研基金使用效果，財(cái)政部等相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍一般均有明確的規(guī)定，如《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定“面上項(xiàng)目國(guó)際合作與交流經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)自然科學(xué)基金資助經(jīng)費(fèi)的15%”“面上項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)不得超過(guò)自然科學(xué)基金資助經(jīng)費(fèi)的15%”，由于受多種因素的影響，在執(zhí)行過(guò)程中有時(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的難度，客觀上容易使科研人員在接受科研部門的管理和財(cái)務(wù)部門監(jiān)督的過(guò)程中產(chǎn)生抵觸情緒。（二）科研資產(chǎn)管理流于形式。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期占有由某項(xiàng)目需要申請(qǐng)置辦的固定資產(chǎn)（如電腦及設(shè)備等），大部分學(xué)校沒(méi)有制定在有關(guān)項(xiàng)目完成結(jié)題后收回該資產(chǎn)并提供給其它項(xiàng)目使用的政策，造成了科研資產(chǎn)的大量重復(fù)購(gòu)置且不能共享的浪費(fèi)現(xiàn)象。（三）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算隨意，可操作性差。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)課題時(shí)，主要目標(biāo)是要提高課題申報(bào)材料的質(zhì)量，以期能確保被批準(zhǔn)，而經(jīng)費(fèi)概算只是一個(gè)附帶內(nèi)容，主觀上對(duì)其是否能按預(yù)算執(zhí)行并未重視；客觀上由于外界條件不斷發(fā)生變化，導(dǎo)致先前的科研預(yù)算就難以被準(zhǔn)確執(zhí)行。（四）科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理部門協(xié)調(diào)不夠。目前，我國(guó)大部分高校由科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目合同的制定及結(jié)題工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)算，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批。這種管理模式下科研管理部門重點(diǎn)關(guān)注的是科研成果而忽視與項(xiàng)目收支密切相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性（尤其是在橫向課題經(jīng)費(fèi)方面），缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的跟蹤管理；而財(cái)務(wù)部門沒(méi)有完整的科研材料和信息,不了解項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用使用的合理性，經(jīng)費(fèi)使用宏觀調(diào)控能力減弱。使得科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效地監(jiān)督和管理。（五）項(xiàng)目結(jié)題后按時(shí)結(jié)賬的意識(shí)不強(qiáng)。任何項(xiàng)目的研究都具有一定的時(shí)效性。不少項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只注重項(xiàng)目的結(jié)題時(shí)間，而往往對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)算重視不夠。這固然有工作繁忙的原因，但更多的因素可能是涉及到項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)的分配或稅收的多寡對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身利益的影響。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題的原因分析

（一）高校提升層次需要和科研水平急需提高的要求導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理難度加大

由于科研項(xiàng)目的數(shù)量和經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量各高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù),一些高校為了調(diào)動(dòng)廣大教職工的科研積極性和防止因高校科研經(jīng)費(fèi)管理政策的差異而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)外流,在不違背國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理制度的前下，建立了一些相對(duì)寬松的校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，學(xué)校對(duì)于科研人員爭(zhēng)取的到賬科研經(jīng)費(fèi)，僅僅提取少量的管理費(fèi)用，其余部分則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由支配，學(xué)校財(cái)務(wù)部門只履行簡(jiǎn)單的報(bào)銷手續(xù)。這就造成了有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程缺乏有效的管理控制。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理了解甚少，不懂得財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)法規(guī)，認(rèn)為自己爭(zhēng)取的科研經(jīng)費(fèi)，自己有權(quán)支配，其他人員無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)，甚至不惜弄虛作假，將與科研無(wú)關(guān)的家庭日常消費(fèi)也納入經(jīng)費(fèi)報(bào)支，以套取科研經(jīng)費(fèi)。而科研管理部門甚至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)更注重于科研成果的積累，導(dǎo)致許多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性重視不夠。這不僅引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真，而且使科研經(jīng)費(fèi)支出存在較大的無(wú)序性和隨意性。

（二）科研資產(chǎn)管理的特殊性導(dǎo)致資產(chǎn)管理部門難以嚴(yán)格管理

科研資產(chǎn)與學(xué)校普通的資產(chǎn)在來(lái)源和管理方式上有一定的差異性?？蒲腥藛T在根據(jù)研究項(xiàng)目需要購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，雖然履行了登記入賬手續(xù)，但事實(shí)上固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)和日常管理均不夠嚴(yán)格。用于科研購(gòu)置的儀器設(shè)備和圖書資料大多由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行保管使用,由于沒(méi)有嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，在科研項(xiàng)目結(jié)束后，上交給學(xué)校物資管理部門的很少，從而使得這部分國(guó)有資產(chǎn)被滯留在私人手中,科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)資源共享就出現(xiàn)了困難，國(guó)有資產(chǎn)流失就變成了常態(tài)。同時(shí)，由于高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中缺乏對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理內(nèi)容，大多數(shù)學(xué)校申請(qǐng)專利的費(fèi)用由項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，無(wú)法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值進(jìn)行管理，導(dǎo)致由高校科研成果轉(zhuǎn)化而形成的無(wú)形資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（三）項(xiàng)目預(yù)算的編制與執(zhí)行時(shí)的條件常常發(fā)生變化及科研和教學(xué)工作難以分清使得預(yù)算和成本不能準(zhǔn)確地執(zhí)行

科研項(xiàng)目預(yù)算是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)課題時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用所做的測(cè)算，是項(xiàng)目合同的重要組成部分。由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常是非財(cái)務(wù)人員，預(yù)算管理意識(shí)普遍不強(qiáng)，項(xiàng)目預(yù)算先天不足,加之預(yù)算時(shí)的條件與項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)的條件經(jīng)常會(huì)發(fā)生變化，很難真實(shí)地反映預(yù)期成果所需要的成本。此外，高校的大部分教師承擔(dān)著教學(xué)與科研的雙重任務(wù)，其工資、津貼等費(fèi)用在學(xué)校的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中統(tǒng)一列支，不在科研人員經(jīng)費(fèi)中反映?？蒲泻徒虒W(xué)工作是緊密相關(guān)的，需要使用實(shí)驗(yàn)室、圖書館、儀器設(shè)備以及學(xué)校的水、電等其他費(fèi)用，沒(méi)有合理的公共資源分?jǐn)倷C(jī)制,不能明確劃分科研成本和教學(xué)成本，主要?dú)w為教學(xué)開(kāi)支。加上目前高校的固定資產(chǎn)不提取折舊，使得科研固定成本也無(wú)法真實(shí)地反映。因而使得預(yù)算從一開(kāi)始就失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和嚴(yán)密性。而財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程不熟悉，無(wú)法監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。因此，由于科研而發(fā)生的各類費(fèi)用很難及時(shí)準(zhǔn)確的歸集和核算。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理體制存在缺陷導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目管理部門協(xié)調(diào)不夠

目前,全國(guó)大多數(shù)高校由科研部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用的各自為政的管理體制，容易造成各部門管理的相互脫節(jié)，進(jìn)而使得整個(gè)項(xiàng)目缺乏全面的管理和監(jiān)督?？蒲许?xiàng)目獲得批準(zhǔn)后，科研管理部門通常在提取管理費(fèi)后，很少跟蹤經(jīng)費(fèi)使用的合理性和有效性。財(cái)務(wù)部門由于不熟悉科研工作的規(guī)律,缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)籌集使用全過(guò)程的了解，對(duì)費(fèi)用是否屬于合理的開(kāi)支不能作出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，只能停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理層面上,不能通過(guò)項(xiàng)目進(jìn)展程度來(lái)控制經(jīng)費(fèi)的使用節(jié)奏。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人控制著科研經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程，因而，經(jīng)常會(huì)有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作重視不夠?qū)е马?xiàng)目結(jié)題后不能夠按時(shí)結(jié)賬

科研項(xiàng)目已結(jié)題而科研經(jīng)費(fèi)不結(jié)賬的問(wèn)題是全國(guó)高校存在的普遍問(wèn)題。由于大多數(shù)高校的科研部門對(duì)結(jié)賬時(shí)間沒(méi)有明確的規(guī)定，有的即使有規(guī)定也很少能夠嚴(yán)格執(zhí)行。因此，明顯存在著對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作重視不夠的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的存在，一方面使得結(jié)余資金得不到充分利用，另一方面也使得許多科研固定資產(chǎn)得不到清理，也給科研管理部門的項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算增加了難度。經(jīng)費(fèi)節(jié)余長(zhǎng)期掛在賬上還會(huì)造成年終會(huì)計(jì)報(bào)表中未完成課題的經(jīng)費(fèi)大量沉淀，使得學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，無(wú)法反映學(xué)校財(cái)務(wù)的實(shí)際情況。

三、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題的措施

針對(duì)當(dāng)前在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，高校相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究，仔細(xì)分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校的具體實(shí)際,并根據(jù)縱向課題、橫向課題和學(xué)校資助課題經(jīng)費(fèi)不同的管理特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)科學(xué)、可行和有效的解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策。只有找出行之有效的解決辦法,才能規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的全過(guò)程。

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用政策和制度的宣傳，力求科研工作者對(duì)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行政策和制度的理解

無(wú)論是國(guó)家投入的縱向課題經(jīng)費(fèi)還是社會(huì)資助的橫向課題經(jīng)費(fèi)，均是學(xué)校的收入，不是科研人員的私有財(cái)產(chǎn)，都應(yīng)由學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，即使是實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，也不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為我的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)就由我說(shuō)了算，必須接受國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和學(xué)校的財(cái)務(wù)制度規(guī)范和約束，?？顚Ｓ茫坏秒S意挪作它用。堅(jiān)決杜絕科研經(jīng)費(fèi)到學(xué)校，學(xué)?？鄢鄳?yīng)的管理費(fèi)用，剩余部分由課題組負(fù)責(zé)人和其成員隨意支配。財(cái)務(wù)和科研管理部門應(yīng)加大科研政策和有關(guān)制度的宣傳和解釋力度，努力提高科研人員合法使用科研經(jīng)費(fèi)的自覺(jué)意識(shí)，只有這樣才能使其嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，科研經(jīng)費(fèi)的管理才能具備清晰的價(jià)值理念，進(jìn)而形成正確的文化氛圍。

（二）進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，建立合理的激勵(lì)和約束機(jī)制

努力做到既保證國(guó)家有限科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，又能充分調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性，激發(fā)其創(chuàng)造熱情。以勞務(wù)報(bào)酬為例，大部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中勞務(wù)報(bào)酬的比例規(guī)定在10%-15%以下。從收入分配角度來(lái)看，這個(gè)比例明顯偏低，沒(méi)有能夠很好的體現(xiàn)出對(duì)知識(shí)和人才的尊重。廣大科研人員在研究過(guò)程中付出的不僅是艱辛的體力勞動(dòng)，更多的是具有創(chuàng)造性的腦力勞動(dòng)。按如此低的比例折算下來(lái)，廣大科研人員創(chuàng)造性的勞務(wù)報(bào)酬率往往都不如一個(gè)普通體力勞動(dòng)者的報(bào)酬率，更不要說(shuō)其應(yīng)該獲得的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償了。產(chǎn)生的后果無(wú)非兩個(gè)，要么是打擊了研究人員的積極性，要么逼著他們弄虛作假，巧立名目，套取項(xiàng)目資金以提高自己的勞務(wù)報(bào)酬率。實(shí)踐中，由于大多數(shù)高?？蒲腥藛T面臨職稱評(píng)定、科研考核等方面的要求，“弄虛作假”便成了一個(gè)必然的選擇。筆者認(rèn)為，尊重知識(shí)、尊重人才首先應(yīng)該體現(xiàn)在對(duì)廣大科研人員勞動(dòng)成果的尊重上，高校的科研項(xiàng)目也不例外。與其用較低的比例限制勞務(wù)報(bào)酬，不如根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬勞務(wù)報(bào)酬比例，肯定研究人員創(chuàng)造性勞動(dòng)的價(jià)值，既體現(xiàn)了對(duì)知識(shí)和人才的尊重，也調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，又避免了實(shí)踐中弄虛作假的現(xiàn)象，使得科研人員創(chuàng)造性的勞務(wù)報(bào)酬得以“陽(yáng)光化”。

（三）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)所形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理

由科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)或形成的無(wú)形資產(chǎn)都屬于學(xué)校的資產(chǎn)，應(yīng)納入到學(xué)校整體資產(chǎn)管理的范圍。首先，由縱向科研項(xiàng)目和學(xué)校配套資金購(gòu)買的設(shè)備，須嚴(yán)格按照學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理好審批、采購(gòu)和驗(yàn)收登記等手續(xù)。當(dāng)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變動(dòng)或項(xiàng)目完成后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門、科研管理部門應(yīng)協(xié)同資產(chǎn)管理部門對(duì)該有關(guān)項(xiàng)目所涉及的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，并根據(jù)現(xiàn)存固定資產(chǎn)情況辦理變更手續(xù)，由學(xué)?？蒲泄芾聿块T和國(guó)有資產(chǎn)管理部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一調(diào)配使用，實(shí)現(xiàn)科研資源的共享,提高科研經(jīng)費(fèi)所形成的科研設(shè)備在項(xiàng)目之間的充分利用，增強(qiáng)學(xué)校的整體科研力量，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。其次，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，高校的科研人員（尤其是工科專業(yè)）在進(jìn)行科學(xué)研究的過(guò)程中發(fā)明實(shí)用新型的專利等無(wú)形資產(chǎn)的能力在不斷增強(qiáng)，學(xué)校擁有的無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)量也會(huì)逐年增加，對(duì)于這些由科研經(jīng)費(fèi)支持而形成的無(wú)形資產(chǎn)也應(yīng)該統(tǒng)一納入學(xué)校的財(cái)務(wù)管理。因此，學(xué)校有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)出臺(tái)對(duì)科研所形成無(wú)形資產(chǎn)的管理辦法，以便對(duì)其進(jìn)行有效地評(píng)估及規(guī)范的管理。

（四）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)溝通，努力編制科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化預(yù)算管理的目標(biāo)

科學(xué)的預(yù)算是提升科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的前提。對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人而言，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持與科研目標(biāo)及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和實(shí)事求是的原則相一致；與可行性和在有限的條件下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性相一致；與項(xiàng)目申報(bào)書中的關(guān)鍵信息相一致。對(duì)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員而言，應(yīng)及早介入科研項(xiàng)目，有利于掌握科研項(xiàng)目的有關(guān)情況，便于及時(shí)提供會(huì)計(jì)服務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)人員應(yīng)指導(dǎo)科研人員在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中就堅(jiān)持科學(xué)地、實(shí)事求是地做好項(xiàng)目的預(yù)算，盡最大努力避免項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支的差距較大，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員之間在項(xiàng)目結(jié)題報(bào)賬時(shí)出現(xiàn)不和諧。因此，強(qiáng)化預(yù)算管理，不僅應(yīng)加強(qiáng)科研人員和財(cái)務(wù)人員的溝通，而且要增強(qiáng)科研人員的預(yù)算法律意識(shí)。當(dāng)然，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中強(qiáng)調(diào)預(yù)算約束的同時(shí)，如果遇到特殊需要，在以相關(guān)政策、法規(guī)為依據(jù)前提下，允許對(duì)項(xiàng)目預(yù)算作適當(dāng)調(diào)整，以保證預(yù)算執(zhí)行中符合實(shí)事求是的原則。

（五）財(cái)務(wù)部門與科研管理部門之間要加強(qiáng)溝通，密切配合，職責(zé)明確

科研經(jīng)費(fèi)管理是高校科研管理部門的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)管理是一個(gè)很重要的方面。做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作是學(xué)校的科學(xué)研究取得預(yù)期成果的重要保障。因此，學(xué)校各有關(guān)部門特別是科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)高度重視，密切配合，各司其責(zé)，將科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使科研經(jīng)費(fèi)使用的效能得到最大程度的發(fā)揮，使學(xué)校的科研資源獲得最大的效益。在管理職責(zé)上力求明確三點(diǎn)：一是明確學(xué)校的科研管理部門是科研的項(xiàng)目管理及合同管理的職能部門，有責(zé)任對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施綜合管理和有效控制，并配合財(cái)務(wù)部門做好科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)工作；二是明確學(xué)校財(cái)務(wù)部門是學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的職能部門，有義務(wù)指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制符合法律規(guī)范和學(xué)校有關(guān)制度的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，并監(jiān)督其認(rèn)真執(zhí)行，使其在自己的權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)。三是要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在其主導(dǎo)的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，在按期完成項(xiàng)目任務(wù)的同時(shí)，應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

（六）努力加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理

加強(qiáng)結(jié)題和結(jié)賬管理，是實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的保證。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，制定嚴(yán)格而有效的具體管理方法。

1、在項(xiàng)目結(jié)題方面：科研管理部門要在總體上把握整個(gè)學(xué)校已經(jīng)立項(xiàng)的國(guó)家級(jí)、省部級(jí)和市廳級(jí)等各級(jí)課題的數(shù)量，并了解各級(jí)課題結(jié)題的要求和特點(diǎn)，總體把握結(jié)題任務(wù)和程序。督促和幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)。財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)積極配合，清理賬目，核實(shí)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)額度和已支出數(shù)，據(jù)實(shí)編制科研經(jīng)費(fèi)決算表，結(jié)出經(jīng)費(fèi)的使用情況，并對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的真實(shí)性和有效性負(fù)責(zé)。

2、在項(xiàng)目結(jié)題后辦理結(jié)賬方面：科研管理和財(cái)務(wù)等部門，要形成定期的督促告知制度。對(duì)已經(jīng)結(jié)題的研究項(xiàng)目，要敦促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照學(xué)校的有關(guān)規(guī)定及時(shí)結(jié)賬，杜絕將剩余資金長(zhǎng)期掛賬。對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由不按照學(xué)校規(guī)定的管理辦法執(zhí)行的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，科研管理部門可下發(fā)催促結(jié)賬通知書，提醒其在一定時(shí)間內(nèi)結(jié)賬。如仍不辦理結(jié)賬事宜，財(cái)務(wù)部門則可根據(jù)科研管理部門的通知給予強(qiáng)制性結(jié)賬。這樣，就可以有效地加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的管理。

［1］田建芳.高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)策略[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）.2009（10）

［2］李洪枝.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理失范與規(guī)范化[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（11）

［3］陳旭，章義剛.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].合肥學(xué)院學(xué)報(bào).2009.（11）

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［13］張思強(qiáng).科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)科技論壇，2008（1）

M anagement of Scientific Research Funding in Colleges and Universities: Problem s,Reasons and Countermeasures

BIAN Ji-hong,ZHANG Si-qiang
Yancheng Institute of Technology,Yancheng 224051

With the encouragement of our government to fulfill the strategy of rejuvenating the country through science and education,the amount of research fund has a great increase and resources of the fund become wider and wider in the universities.The calculation and management has become the important part of financial management in the universities.But there are some problems in the management of research fund through survey.Some problems stay away from the purpose of serving the society and the economy.Starting from the problems in the management of research fund,the paper analyzes the causes and proposes the countermeasures to strengthen the management of research fund.

Colleges and Universities;Cost of Scientific Research;Budget

F23

A

江蘇省教育廳高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目（09SJA630008）階段性成果之一

卞繼紅，女，江蘇鹽城人，碩士，鹽城工學(xué)院副教授，研究方向：財(cái)務(wù)管理；江蘇鹽城，224002

張思強(qiáng)，男，江蘇射陽(yáng)人，碩士，鹽城工學(xué)院教授，研究方向：非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理；江蘇鹽城，224002