馬正磊

一、企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的問題

1.企業(yè)集團(tuán)公司缺乏一體化的財(cái)務(wù)管理

目前不少企業(yè)集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理上過度分權(quán)，其分公司擁有高度的自主選擇權(quán)，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息交流平臺(tái)，沒有一套完善的資金調(diào)控管理系統(tǒng)，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分散，資金結(jié)算不集中。集團(tuán)公司很難全面準(zhǔn)確地掌握其經(jīng)營(yíng)過程中的相關(guān)信息，并且不能對(duì)資金實(shí)施有效地管理和調(diào)控，致使有些分公司往往使用各種不正當(dāng)手段以謀取自身利益最大化。這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)集團(tuán)公司資金的合理配置和優(yōu)化，使得企業(yè)集團(tuán)公司資金鏈的周轉(zhuǎn)速度大大放緩，企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)和綜合能力不能得到有效的發(fā)揮。

2.企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作混淆

在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)公司中，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容大多僅僅局限于資金的管理，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作高度統(tǒng)一。目前，將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作分設(shè)開來(lái)的企業(yè)集團(tuán)公司并不多見，絕大多數(shù)僅僅是將其進(jìn)行初步的分離，并未明確指出它們各自的具體職責(zé)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)制度的逐步完善，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相混的局面現(xiàn)已不能滿足新的要求。因此，將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作分離開來(lái)，實(shí)行財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)分設(shè)已顯得十分有必要。

3.企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不完善

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)集團(tuán)的組織規(guī)模在不斷發(fā)展壯大，原有的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度已不能適應(yīng)新的需求，總公司對(duì)分公司的監(jiān)管缺乏應(yīng)有的力度。特別是在那些權(quán)力高度分散的企業(yè)集團(tuán)公司中，各分公司在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，其會(huì)計(jì)人員往往會(huì)采取各種不正當(dāng)手段虛增和操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)，只反映和披露那些有利于企業(yè)管理層意圖的財(cái)務(wù)信息，而對(duì)于那些不利于公司的財(cái)務(wù)信息則加以隱瞞不披露。然而，由于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)制存在缺陷，會(huì)計(jì)人員的這種違法行為往往得不到應(yīng)有的約束和懲罰。為了使企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)信息能夠反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度。

二、企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主要途徑

1.建立健全的企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度

有效的財(cái)務(wù)管理體制可以強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)全體成員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司的整體利益最大化。為了建立一套完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)從以下兩方面著手：

第一，制定嚴(yán)格的授權(quán)任免制度。企業(yè)集團(tuán)公司是由若干個(gè)分公司組成的，在企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度中，集團(tuán)公司和財(cái)務(wù)總部處于主體地位，而授權(quán)任免制度是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理決策機(jī)制的保證和基礎(chǔ)。究竟采用何種方式任免子公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，以及對(duì)各財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行如何分配，都應(yīng)該通過授權(quán)任免制度做出相應(yīng)的規(guī)定。各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一任免和調(diào)配，其工作業(yè)績(jī)也應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)根據(jù)任免制度統(tǒng)一考核，這不僅有利于提高企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平，還有效避免了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的不必要流失。從一定程度上講，企業(yè)集團(tuán)公司授權(quán)任免制度的嚴(yán)格與否，直接決定著企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平。第二，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作制度。企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作制度包括融資管理制度、投資管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及規(guī)避制度等，它應(yīng)該依據(jù)企業(yè)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求而制定。企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)實(shí)施、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等內(nèi)容都應(yīng)該由財(cái)務(wù)管理工作制度作出具體規(guī)定。良好的財(cái)務(wù)管理工作制度不僅要具備一套統(tǒng)一的規(guī)劃決策制度，還應(yīng)具備適時(shí)的跟蹤反饋制度。

2.建立財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分管制度，理順企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系

建立財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分管制度是企業(yè)集團(tuán)公司充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的前提條件。將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算分開進(jìn)行操作，有利于會(huì)計(jì)核算人員專心進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算工作，準(zhǔn)確無(wú)誤地反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息。把企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分工，首先要對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行界定。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該主要負(fù)責(zé)資金的預(yù)算管理、資金的籌集和結(jié)算管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)避等業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算部門的主要職能是負(fù)責(zé)監(jiān)管下屬單位的會(huì)計(jì)核算工作，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，為內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息等。

3.強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控作用

第一，實(shí)施激勵(lì)監(jiān)控。為了使企業(yè)集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理方面能達(dá)到最佳的激勵(lì)效果，企業(yè)集團(tuán)公司在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)應(yīng)建立一套切實(shí)可行的激勵(lì)約束機(jī)制。由于激勵(lì)約束機(jī)制只有建立在業(yè)績(jī)考評(píng)的基礎(chǔ)上才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)集團(tuán)的激勵(lì)系統(tǒng)應(yīng)該充分利用業(yè)績(jī)考評(píng)信息，獎(jiǎng)罰兼施，保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所有員工都能得到公開、公正的激勵(lì)約束，避免出現(xiàn)激勵(lì)約束機(jī)制失調(diào)的現(xiàn)象。第二，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督作用。企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控是母公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控的最終防線，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的重要組成部分，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)企業(yè)管理等方面均做出了巨大的貢獻(xiàn)。為了監(jiān)督企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者的分離情況，企業(yè)集團(tuán)公司必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，如董事會(huì)監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制、總經(jīng)理監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部總會(huì)計(jì)師監(jiān)督機(jī)制等。當(dāng)然，不同的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制各有利弊，相對(duì)而言，董事會(huì)監(jiān)督機(jī)制管理層次較少、相對(duì)獨(dú)立性最強(qiáng)，可作為企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)督模式的最佳選擇目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)公司只有嚴(yán)肅進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的處理，才能夠使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，從而確保企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制的全面貫徹落實(shí)。

4.強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)公司的資金管理，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)控

第一，合理籌集資金，將資金成本降到最低。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過程中所需的資金，除部分資金由各分公司自己籌集外，大部分則由企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排調(diào)配。企業(yè)集團(tuán)公司在籌資時(shí)，應(yīng)充分考慮到各個(gè)子公司之間的資金需求狀況和銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，制定科學(xué)的籌資計(jì)劃，選擇有利的融資方式，合理安排短期融資和長(zhǎng)期融資的比例，以確保融資成本達(dá)到最低。第二，合理利用資金，強(qiáng)化對(duì)資金使用的監(jiān)控。實(shí)行集權(quán)式管理是企業(yè)集團(tuán)公司資金管理最好的方法，這樣既可以避免資金的使用散亂，又可以利用閑散資金進(jìn)行研究開發(fā)，實(shí)現(xiàn)資金的短期效益。企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)資金使用的監(jiān)控，可以通過集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥和現(xiàn)金收支日結(jié)表實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)對(duì)各子公司現(xiàn)金使用的監(jiān)控，可使資金得到充分的利用，提高資金的使用效率，大大節(jié)約企業(yè)集團(tuán)公司的資金使用量。

5.提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)不同財(cái)務(wù)崗位的特點(diǎn)，定期組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行各種培訓(xùn)，如對(duì)新會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化鞏固專業(yè)知識(shí)，進(jìn)行職業(yè)道德素質(zhì)教育等，不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)修養(yǎng)。財(cái)會(huì)人員應(yīng)嚴(yán)格要求自己，及時(shí)更新轉(zhuǎn)變觀念，提高實(shí)務(wù)操作能力，以應(yīng)對(duì)不斷出現(xiàn)的問題。另外，各成員企業(yè)可根據(jù)自己?jiǎn)挝坏慕?jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定適合本單位的財(cái)會(huì)人員競(jìng)爭(zhēng)與流動(dòng)機(jī)制，提高財(cái)會(huì)人員的招聘門檻，定期對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，做到獎(jiǎng)懲分明，合理配置人力資源，將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作做好做強(qiáng)。