鐘 嵐

在我國經(jīng)濟(jì)群體中，中小企業(yè)是一個(gè)特殊企業(yè)群體，經(jīng)過30多年的改革發(fā)展，目前中小企業(yè)總數(shù)已占全國總數(shù)的99%以上，所創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收為國家稅收總額的50%，提供了75%的就業(yè)機(jī)會(huì)，占有60%的出口總額，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。

但是我國中小企業(yè)由于產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)力量薄弱、忽視財(cái)務(wù)管理核心地位以及外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響，中小企業(yè)生存面臨巨大困難，特別是金融危機(jī)后，物價(jià)上漲、通貨膨脹的因素導(dǎo)致大量企業(yè)虧損倒閉，中小企業(yè)生存已經(jīng)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如何在激烈市場競爭中中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，這是迫切需要考慮和解決的。

一、目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）籌資渠道窄，營運(yùn)資金缺乏

1.營運(yùn)資金缺乏

在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，資金運(yùn)行是指企業(yè)以形成合理的資金結(jié)構(gòu)和資金分布為目標(biāo)運(yùn)作資金，并由此獲得高額回報(bào)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大盈利的過程，它已成為企業(yè)長期可持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營和提高核心競爭力的重要保障。但是中小企業(yè)的營運(yùn)資金管理卻存在很多問題。CPDF調(diào)查表明:超過60%以上的中小企業(yè)把“缺乏資金”列為企業(yè)發(fā)展的第一障礙。

中小企業(yè)營運(yùn)資金管理雖然在內(nèi)容上與大企業(yè)無太大區(qū)別，但與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內(nèi)部管理水平和此相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)率比較低，往往缺乏嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃。在庫存管理和交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，隨意性比較大。加上中小企業(yè)規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)單一，不具備大型企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度能力。

2.籌資渠道窄，融資困難

中小企業(yè)流動(dòng)資金的需求較大，資金規(guī)模小，在資金需求上呈急、少、頻的特點(diǎn)，融資能力和內(nèi)在資金需求之間存在強(qiáng)烈的不對(duì)稱性，一直受到“融資難”問題的困擾。國內(nèi)銀行為中小企業(yè)提供資金起到作用十分有限，到2007年底，銀行給中小企業(yè)貸款額占全部貸款額比重的10%，其中只有4.91%的企業(yè)能獲得3年以上長期借款，說明中小企業(yè)取得銀行貸款難，取得長期借款更難。

（二）資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債率高

中小企業(yè)在成立之初主要依靠權(quán)益資本起家，隨著企業(yè)發(fā)展壯大權(quán)益資本比例越來越小，負(fù)債資本比例越來越大。從中小企業(yè)融資成本角度看，中小企業(yè)傾向短期貸款，然后是長期貸款最后才發(fā)展到上市。但是中小企業(yè)獲得長期借款的難度比較大，一些企業(yè)采用變通的辦法改變貸款的用途將短期借款用于長期投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨巨大危機(jī)。另一些企業(yè)為了融資，不斷投資新項(xiàng)目，甚至拆東墻補(bǔ)西墻形成復(fù)雜的債務(wù)鏈，加大了判斷財(cái)務(wù)狀況的難度，也造成負(fù)債率的抬高。在我國，中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為60.36%，高于大型企業(yè)的54.8%，而中小企業(yè)的籌資能力又遠(yuǎn)低于大型企業(yè)。如此高的負(fù)債率不僅直接影響企業(yè)再融資能力也給企業(yè)帶來嚴(yán)重的籌資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。另一方面中小企業(yè)對(duì)資金管理中的流動(dòng)資金（包括現(xiàn)金，銀行存款）管理有偏好。而對(duì)部分長期積壓在倉庫的產(chǎn)品，材料物資以及前欠貨款沒有重視，導(dǎo)致企業(yè)需要資金時(shí)又從銀行貸款，采取了激進(jìn)型的資本結(jié)構(gòu)，高負(fù)債的資本結(jié)構(gòu)從而帶來資本運(yùn)用的隱患。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）給予政府扶持，拓寬融資渠道

中小企業(yè)應(yīng)該從自身角度不斷改造，創(chuàng)新技術(shù)，提高管理水平，做到誠信經(jīng)營，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，建立多種方式的資金來源，比如商業(yè)信用，票據(jù)貼現(xiàn)等等。金融危機(jī)后，政府制定了有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，加大對(duì)中小企業(yè)的信貸支持，建立信用擔(dān)保體系，為中小企業(yè)提供多樣化服務(wù)。2009年5月，央行、銀監(jiān)會(huì)允許各地設(shè)立中小型金融機(jī)構(gòu)的“小額貸款公司”，央行多次下調(diào)中小型金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率，財(cái)政部大幅度增加信用資金擔(dān)保，以幫助中小企業(yè)從金融危機(jī)的困境中走出來。

（二）保持良好的資本結(jié)構(gòu)，加快資金周轉(zhuǎn)率

中小企業(yè)要生存和發(fā)展就需要保持良好的資本結(jié)構(gòu)，這就需要加強(qiáng)企業(yè)自身的資金管理，講求資金使用效益。所以一方面可以通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制，采用“以收定支與成本費(fèi)用匹配”的原則按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出，這樣可以幫助中小企業(yè)業(yè)主了解未來現(xiàn)金流量的總體情況，以便及時(shí)調(diào)度資金，保證及時(shí)足額支付到期賬款。足夠的現(xiàn)金對(duì)增加資產(chǎn)流動(dòng)性、避免風(fēng)險(xiǎn)十分重要，但過多的現(xiàn)金也會(huì)給企業(yè)造成損失，降低整體資產(chǎn)獲利能力，所以企業(yè)一定要確定最佳的資金持有量。另一方面企業(yè)要注重自我資金積累，要不斷提高中小企業(yè)自身素質(zhì)，增加企業(yè)的融資能力，還要合理計(jì)劃收益后的分配以及擴(kuò)張對(duì)內(nèi)外的投資，提高資金使用率，鞏固資金實(shí)力。在提高經(jīng)濟(jì)效益基礎(chǔ)上，不斷提取公積金，公益金，擴(kuò)大自有資本。

另外，中小企業(yè)盡量就近采購，減少庫存產(chǎn)品，縮短庫存周期，減少積壓。生產(chǎn)安排應(yīng)充分發(fā)揮船小好調(diào)頭的特長，嚴(yán)格以銷定產(chǎn)，這樣就不會(huì)造成不必要的浪費(fèi)，減少資金占用損失。在收賬政策上建立企業(yè)信用管理制度，對(duì)賒銷行為事前控制，企業(yè)可以通過把賒銷銷售改為銷售折讓來提高資金安全率。

（三）建立健全的中小企業(yè)的內(nèi)控制度

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總，能如實(shí)地反映出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，以確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和正確性。

首先，企業(yè)必須對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。出納人員的崗位最容易出錯(cuò)，也是企業(yè)最致命資金關(guān)口之一，因此銀行的支票、印鑒章、支付密碼的其中一項(xiàng)不能由出納人員保管，可以指派其他會(huì)計(jì)人員保管監(jiān)督。另外，企業(yè)必須走出家族圈，聘用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念來提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，還要提高現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，增加專業(yè)知識(shí)。

其次，憑證審核制度。憑證審核工作包括原始憑證審核和記賬憑證審核兩部分，審核記賬憑證主要是審核會(huì)計(jì)科目是否正確、憑證上下、里外是否相符，盡量減少記賬以后發(fā)現(xiàn)問題再調(diào)賬，造成不必要的麻煩，避免給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；原始憑證的審核是對(duì)原始憑證的真實(shí)性，完整性，合法性進(jìn)行審核。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作不容忽視，必須抓緊抓好，所以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須健全。只有這樣，才能使財(cái)務(wù)工作有章可循，企業(yè)的各項(xiàng)管理工作才能走向規(guī)范化的軌道，企業(yè)才有希望取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。