王 霞

隨著國(guó)家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施和向西部?jī)A斜政策的逐步落實(shí)，加之新疆建設(shè)兵團(tuán)出臺(tái)的眾多鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施逐步實(shí)施，例如，在國(guó)家發(fā)布的“十二五”規(guī)劃綱要中，有七處談到了中小企業(yè)相關(guān)內(nèi)容，其中，專門有一節(jié)談到促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，這在歷次規(guī)劃中是沒(méi)有的。2010年8月根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于下達(dá)中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金的通知》（財(cái)農(nóng)〔2010〕252號(hào)）精神，著力支持兵團(tuán)中小企業(yè)發(fā)展，有助于提高中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及保持對(duì)外貿(mào)易健康穩(wěn)定增長(zhǎng)。兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、商務(wù)局出臺(tái)了《新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金管理辦法》，其目標(biāo)就是幫助、扶持、促進(jìn)兵團(tuán)中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩大市場(chǎng)上做大做強(qiáng)。這些中小企業(yè)涉及到經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方方面面，其成長(zhǎng)和發(fā)展對(duì)改善和提高人民生活，促進(jìn)新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)揮了重要的作用。兵團(tuán)大多數(shù)中小企業(yè)中，有相當(dāng)部分是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)，其中一部分是原國(guó)營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)制的企業(yè)，還有部分是兵團(tuán)職工在改革開放過(guò)程中以各種形式建立的企業(yè)。這些企業(yè)雖然在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中表現(xiàn)出較強(qiáng)的靈活性，但由于規(guī)模較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱。企業(yè)的成功多靠創(chuàng)業(yè)者的膽識(shí)和意志，所以，在企業(yè)治理機(jī)制上，多數(shù)中小型企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，實(shí)行的是小規(guī)模作坊式家族管理，財(cái)務(wù)管理易受到企業(yè)家個(gè)人意志影響，管理理念落后，管理體制也不完善，致使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化。很多企業(yè)在生存一段時(shí)間后，無(wú)法突破持續(xù)發(fā)展的瓶頸。本文嘗試從財(cái)務(wù)管理的角度揭示兵團(tuán)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

一、兵團(tuán)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.管理模式僵化

中小企業(yè)大多采用的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往就是投資者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的各方面都會(huì)體現(xiàn)創(chuàng)業(yè)者的意志：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定和實(shí)現(xiàn)多取決于創(chuàng)業(yè)者的膽識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和運(yùn)氣。出于企業(yè)資金安全、商業(yè)信息保密目的，一些家族成員，在素質(zhì)和能力都不具備財(cái)務(wù)管理的要求，更缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的情況下，擔(dān)任企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，使得財(cái)務(wù)管理工作有名無(wú)實(shí)，越權(quán)代權(quán)的事情時(shí)常發(fā)生。這種管理模式下，許多企業(yè)所有者對(duì)財(cái)務(wù)管理根本重視不起來(lái)，沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理體制，缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度，或以會(huì)計(jì)制度代替財(cái)務(wù)制度；企業(yè)要么沒(méi)有審計(jì)部門要么審計(jì)獨(dú)立性難于保證。這些企業(yè)往往出現(xiàn)內(nèi)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂。

2.管理觀念淡薄

管理模式的僵化帶來(lái)了財(cái)務(wù)治理的低效率，很大程度上是由于管理者管理觀念淡薄，思維定勢(shì)。有些國(guó)有和集體中小企業(yè)中，其管理者知識(shí)結(jié)構(gòu)、認(rèn)知觀念陳舊，迫于壓力，單純以提高銷量、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理觀念納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)效機(jī)制中，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。例如，很多財(cái)務(wù)人員在核算時(shí)重視的依然是利潤(rùn)而非現(xiàn)金流，強(qiáng)調(diào)計(jì)算而非分析和預(yù)測(cè)。一些企業(yè)忽視現(xiàn)金流的管理，在擴(kuò)大投資之后，應(yīng)收賬款增加，導(dǎo)致因資金短缺而停止生產(chǎn)。另一些企業(yè)，則可能對(duì)現(xiàn)金流量缺乏有效的預(yù)測(cè)，保留較多的現(xiàn)金，造成資金閑置，降低企業(yè)效益。資金管理混亂，導(dǎo)致資金不足或者資金閑置；應(yīng)收賬款管理不善，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢，回收困難；存貨管理控制不力，導(dǎo)致存貨占用大量資金，在企業(yè)盈利狀況下產(chǎn)生“黑字破產(chǎn)”。有些財(cái)務(wù)人員在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中，缺乏財(cái)務(wù)戰(zhàn)略意識(shí)，沒(méi)有目標(biāo)和行動(dòng)路線，認(rèn)為財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)就是企業(yè)利潤(rùn)最大化。以至于大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，偏重于短期行為，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失去方向。

3.成本費(fèi)用大幅增加，利潤(rùn)縮水

首先，從兵團(tuán)中小企業(yè)雇傭的工作人員工資來(lái)看，近年全國(guó)各地紛紛提高基本工資水平，兵團(tuán)也不例外，加之新的《勞動(dòng)合同法》要求的保險(xiǎn)金、加班費(fèi)等，這些無(wú)疑帶來(lái)企業(yè)用工成本的增加；其次，從資源耗費(fèi)成本來(lái)看，新疆地處大西北有些資源還必須依賴內(nèi)地，在資源運(yùn)費(fèi)上花費(fèi)很大，何況在當(dāng)今物價(jià)普漲的時(shí)期，原材料、農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)格大幅提升，這給中小企業(yè)帶來(lái)的傷害無(wú)疑是雪上加霜；再次，從管理成本上說(shuō)，大部分中小企業(yè)沒(méi)有建立起有效的成本費(fèi)用控制體系，內(nèi)部控制低下，成本費(fèi)用核算不實(shí)等問(wèn)題常有出現(xiàn)；另外，從外部附加成本來(lái)看，兵團(tuán)企業(yè)大部分是資源利用消耗型的較多，政府對(duì)其在污水處理、廢氣回收凈化方面的要求較嚴(yán)格，往往需要他們購(gòu)買一些治污設(shè)備，還要求改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等，對(duì)于排放不達(dá)標(biāo)、污染環(huán)境的企業(yè)采取限期整改、依法關(guān)閉等措施，這也就迫使企業(yè)提高了環(huán)境支出成本。成本的增加，無(wú)疑帶來(lái)了利潤(rùn)的大幅縮減。

4.資金緊缺，融資困難

企業(yè)要想發(fā)展必須取得足夠的貨幣資金，資金緊缺是困擾中小企業(yè)的老大難問(wèn)題。從財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，融資方式主要包括直接從資本市場(chǎng)融資和銀行貸款。從資本市場(chǎng)來(lái)看，深圳證券交易所在2004年5月設(shè)立了中小企業(yè)板塊，這對(duì)我國(guó)多層次資本市場(chǎng)的建設(shè)中小企業(yè)的融資和創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展都有十分重要的意義，但其定位僅僅是高成長(zhǎng)型企業(yè)的上市融資需要。對(duì)于那些處于成長(zhǎng)期或低成長(zhǎng)期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，依然很是艱難。從銀行貸款來(lái)看，自從央行取消貸款浮動(dòng)的上限之后，商業(yè)銀行出于安全性考慮，對(duì)中小企業(yè)按照不同的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行貸款定價(jià)，給中小企業(yè)貸款數(shù)量實(shí)在很是有限，對(duì)于金融不是很發(fā)達(dá)的兵團(tuán)，更是如此。在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，商業(yè)銀行即使成立了中小企業(yè)信貸部，但還是普遍集中力量抓大客戶而不愿向小企業(yè)放貸，導(dǎo)致大企業(yè)資金充足有余、小企業(yè)融資不足。在中小企業(yè)無(wú)法通過(guò)正常渠道滿足資金需求的情況下，民間融資活動(dòng)便變的異常活躍。由于其非正式的性質(zhì)，難免會(huì)帶來(lái)一些糾紛和麻煩，國(guó)家監(jiān)管部門因此嚴(yán)格限制各種形式的民間融資活動(dòng)，取締民間“亂集資”活動(dòng)。在這種情況下企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)受限、信譽(yù)度等問(wèn)題在籌資方面面臨很大的阻礙，沒(méi)人愿意給貸款，也給沒(méi)人愿意給擔(dān)保，所以貸款非常難?？梢娙谫Y難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題之一。

5.目標(biāo)短期化，投資盲目欠科學(xué)

由于中小企業(yè)融資渠道不通暢，資金很是吃緊，幾乎是不投資或投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模，企業(yè)往往只追求當(dāng)前短期利潤(rùn)，而忽視企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)不能形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)，也缺乏發(fā)展后勁，最終被市場(chǎng)所淘汰。另一方面，在企業(yè)作出投資決定之前，也缺少規(guī)劃，很少分析其投資現(xiàn)金流量，甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算，官僚主義，獨(dú)斷專行，缺乏風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)，投資方向難以把握，資金浪費(fèi)較大。還有些企業(yè)盲目擴(kuò)大固定資產(chǎn)，致使?fàn)I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)緊張。

6.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理職能缺失

很多兵團(tuán)中小企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，有些直接用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能，或者委派會(huì)計(jì)人員兼任財(cái)務(wù)的職能。其職能也僅限于財(cái)務(wù)核算與整理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及申報(bào)納稅等。企業(yè)不了解會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)在思維方式、工作原理等方面的區(qū)別，這種模式使財(cái)務(wù)管理流于形式，財(cái)務(wù)管理職能實(shí)質(zhì)上還是由缺乏專業(yè)管理知識(shí)的所有者承擔(dān)，制約了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)效能低下，如籌資困難，投資報(bào)酬低，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)無(wú)效率，收益分配混亂，企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力不足，結(jié)果可能是“黑字破產(chǎn)”或經(jīng)營(yíng)困難或發(fā)展機(jī)會(huì)和動(dòng)力不足，目前，我國(guó)各項(xiàng)財(cái)稅政策更新頻率較快，企業(yè)與財(cái)稅部門的信息不對(duì)稱問(wèn)題越來(lái)越突出。而中小企業(yè)又普遍缺乏具備專業(yè)知識(shí)與技能的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的了解少，掌握不到位，一旦稅務(wù)部門進(jìn)行稽查，企業(yè)就面臨非常大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的信譽(yù)與形象。

二、提高兵團(tuán)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

1.提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)水平，樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念

通過(guò)資格考試、定期學(xué)習(xí)、專題討論、經(jīng)驗(yàn)交流等方式對(duì)在職人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，掌握最基本的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念，樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念，提高綜合分析能力，不斷豐富財(cái)務(wù)理論知識(shí)，將最新的管理知識(shí)、資本市場(chǎng)知識(shí)等及時(shí)融入到財(cái)務(wù)管理的工作中，提高業(yè)務(wù)工作能力。例如，財(cái)務(wù)人員最起碼要能區(qū)分貨幣和資金、利潤(rùn)和現(xiàn)金流等的含義，應(yīng)建立大資金概念——貨幣類資金、應(yīng)收款和期權(quán)類資金、實(shí)物類資金、無(wú)形資產(chǎn)類資金，而不是小資金概念——現(xiàn)金和銀行存款。把握財(cái)務(wù)管理的基本原則，有效地組織企業(yè)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，突出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位，使財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。建立一套完整、嚴(yán)密、可操作的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化制約和監(jiān)督，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，并逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。

2.改善企業(yè)治理機(jī)制，科學(xué)制定企業(yè)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)管理是為企業(yè)管理服務(wù)的，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，直接決定企業(yè)資源配置的有效性和高效性，減少財(cái)務(wù)決策中出現(xiàn)的盲目性和隨意性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。企業(yè)管理的目標(biāo)是生存、發(fā)展、獲利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)必須有財(cái)務(wù)活動(dòng)的支持；生存的基礎(chǔ)是以收抵支、能償還到期債務(wù)；發(fā)展就要擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、增加銷售收入，這需要資金支持；獲利就要核算成本，控制支出，以較小的投入取得最大的產(chǎn)出，必須進(jìn)行有效的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)。兵團(tuán)中小企業(yè)應(yīng)改善和轉(zhuǎn)變家族式的中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，引入職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行專業(yè)化管理，建立財(cái)務(wù)決策、信息分享、信息披露制度、決策權(quán)分享以及董事會(huì)制度等，形成有效的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率。

3.加強(qiáng)成本管理，拓展利潤(rùn)空間

兵團(tuán)中小企業(yè)成本管理，應(yīng)該在成本管理意識(shí)、制度建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新和成本控制上加強(qiáng)。首先，要在企業(yè)內(nèi)部建立完整的成本管理體系，形成全員參加成本管理的良好氛圍；其次，創(chuàng)新是企業(yè)獲得制勝權(quán)的前導(dǎo)，不斷加強(qiáng)新技術(shù)的引進(jìn)與消化，開發(fā)適銷對(duì)路的新產(chǎn)品，以技術(shù)、成本領(lǐng)先為戰(zhàn)略；再次，加強(qiáng)對(duì)材料、能源的成本控制。對(duì)存貨的管理要加強(qiáng)，做好存貨的事前預(yù)測(cè)、事中的控制和核算、事后的考核和分析。加大挖掘疆內(nèi)自有資源，還要建立穩(wěn)定的供應(yīng)鏈，以減少在營(yíng)運(yùn)方面的成本。

4.疏通融資渠道，加快建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系

政府部門應(yīng)加快建立有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，從法律上進(jìn)行扶持，不斷落實(shí)《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《財(cái)政部關(guān)于下達(dá)中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金的通知》（財(cái)農(nóng)〔2010〕252號(hào)），《新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金管理辦法》等政策法規(guī)；商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)信用貸款也應(yīng)給予支持，不斷增強(qiáng)中小企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力；建立中小企業(yè)基金，實(shí)行單一的基金帳戶，集中管理，建立保障系統(tǒng)；建立中小企業(yè)信用擔(dān)保制度和社會(huì)服務(wù)體系，形成多層次，多方式的融資渠道。

5.加強(qiáng)投資項(xiàng)目分析，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

在投資決策中應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主，包括研發(fā)新產(chǎn)品的投資、技術(shù)更新改造投資和人力資源的投資。整合產(chǎn)業(yè)鏈，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。在找到適合的投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段采取實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。還要把握國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變動(dòng)，抓住有利的投資機(jī)會(huì)，在投資領(lǐng)域爭(zhēng)取國(guó)家資助。財(cái)務(wù)人員還要精通國(guó)家稅收和分配方面的有關(guān)規(guī)定，依法納稅和進(jìn)行收入分配。總之，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用足用好相關(guān)政策，減少政策風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。中小企業(yè)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的理念。在財(cái)務(wù)管理中有效組織籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)所需要的資金得到滿足，維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全地運(yùn)行，同時(shí)，合理安排償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和企業(yè)發(fā)展能力的相關(guān)指標(biāo)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全性，把競(jìng)爭(zhēng)可能給企業(yè)帶來(lái)的損失降到最低限度，使企業(yè)立于不敗之地。在管理體制上，將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離，形成企業(yè)管理的內(nèi)部制衡及監(jiān)督機(jī)制，建立現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，提升管理水平，學(xué)習(xí)和引進(jìn)新的經(jīng)營(yíng)管理思想、管理模式與方法，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得以持續(xù)生存和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。