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論壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度

2011-10-09 07:05太平人壽保險(xiǎn)有限公司青島分公司崔娜
關(guān)鍵詞:壽險(xiǎn)制度

太平人壽保險(xiǎn)有限公司青島分公司 崔娜

一、壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的定義及內(nèi)容

壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指壽險(xiǎn)公司的一種自律行為,為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保投保人利益,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī),以全部業(yè)務(wù)活動(dòng)為控制客體,對(duì)其實(shí)行制度化管理和控制的機(jī)制、措施和程序的綜合。

壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制采取的手段不是通過(guò)一些單獨(dú)的、狹義的管理制度來(lái)達(dá)到,而是一個(gè)涵蓋壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的有特定目標(biāo)的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此,其采取的手段不是孤立的,而是有機(jī)聯(lián)系在一起的,構(gòu)成了整個(gè)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要遵循合法、全面、有效、系統(tǒng)、預(yù)防、制衡、權(quán)責(zé)明確以及激勵(lì)約束的原則。壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控等五個(gè)要素構(gòu)成。根據(jù)這五個(gè)要素,壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)該包括組織機(jī)構(gòu)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督和支持保障等系統(tǒng),每一個(gè)系統(tǒng)又包括許多子系統(tǒng),它們共同構(gòu)成了壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度體系。

二、目前我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

(一)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度引起足夠的重視

目前,一些壽險(xiǎn)公司不重視內(nèi)部控制制度,沒(méi)有從戰(zhàn)略高度上來(lái)重視公司的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè),只重視公司的業(yè)務(wù)而忽略了公司的內(nèi)部控制。還有一部分壽險(xiǎn)公司只是將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的視為一種對(duì)公司的內(nèi)部監(jiān)督,將內(nèi)部控制形成了手冊(cè)、文件和制度,但沒(méi)有發(fā)揮真正的作用,成了擺設(shè);有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化,并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司的重要性,更沒(méi)有意識(shí)到其對(duì)公司帶來(lái)的利益;另外,一些壽險(xiǎn)公司制訂的內(nèi)部控制制度對(duì)部分管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管,很難保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確尾,公司的內(nèi)外部審計(jì)不能發(fā)揮真正的監(jiān)督作用,增加了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理的難度和成本。

(二)內(nèi)部控制目標(biāo)太簡(jiǎn)單、太形式

目前,國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)太過(guò)于簡(jiǎn)單和走形式,只將其簡(jiǎn)單的視為查錯(cuò)糾錯(cuò),并對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行保護(hù)并保證各業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行,但對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)缺乏動(dòng)態(tài)管理。通常,壽險(xiǎn)公司對(duì)其內(nèi)部控制目標(biāo)只從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)、審計(jì)角度出發(fā),簡(jiǎn)單將內(nèi)部控制視為一種企業(yè)各職能部門(mén)之間的一種內(nèi)部牽制,而沒(méi)有真正形成一種整體的系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。

(三)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為實(shí)施各項(xiàng)管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序,與公司治理結(jié)構(gòu)及管理是密不可分的。由于目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有頒布專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)指引,壽險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)按照一般股份公司的要求來(lái)設(shè)置。盡管各壽險(xiǎn)公司相應(yīng)地設(shè)置了獨(dú)立的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以及各專(zhuān)門(mén)的委員會(huì),制定了專(zhuān)門(mén)的議事規(guī)則,但是在實(shí)際工作中,監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,其內(nèi)涵和經(jīng)營(yíng)機(jī)制距離有效的法人治理結(jié)構(gòu)要求還有很大的距離,個(gè)別壽險(xiǎn)公司甚至存在著嚴(yán)重的缺陷,企業(yè)未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。在組織架構(gòu)和崗位設(shè)置方面,存在著沒(méi)有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門(mén)、崗位設(shè)置職責(zé)不清等方面的問(wèn)題。在企業(yè)文化方面,由于許多國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司成立時(shí)間較短,企業(yè)文化建設(shè)關(guān)注不夠,在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施中還沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

(四)財(cái)務(wù)控制作用有待加強(qiáng)

現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及,各個(gè)層次或功能的財(cái)務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財(cái)務(wù)人員提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性。但是,壽險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距,財(cái)務(wù)控制的作用發(fā)揮有限。一些壽險(xiǎn)公司在管理過(guò)程中,財(cái)務(wù)控制并沒(méi)有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用,而是流于形式或者只是為了完成必要的程序;許多內(nèi)部控制常用的工具和技術(shù),如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等并沒(méi)有在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部得到運(yùn)用。

(五)缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制

目前,壽險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制,沒(méi)有明確規(guī)定各員工的處罰條款,員工對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí),致使公司內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏執(zhí)行主體,使各壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度運(yùn)行效果不理想。

(六)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用

目前,多數(shù)壽險(xiǎn)公司所形成的內(nèi)部控制的落實(shí)主要依據(jù)各職能部門(mén)的自覺(jué)自律。雖然一些壽險(xiǎn)公司也建立了較為完善的內(nèi)部控制制度,但在落實(shí)上憑公司的自覺(jué)自律時(shí),內(nèi)部控制的落實(shí)往往不到位,各公司并不能自覺(jué)的執(zhí)行,往往導(dǎo)致的結(jié)果是制度成了擺設(shè),真正做的又是另外一套。究其原因是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用,雖然各壽險(xiǎn)公司也設(shè)立的獨(dú)立審計(jì)部門(mén),但受人事、權(quán)限及長(zhǎng)期觀念的影響,加上內(nèi)部審計(jì)人員通常都比較少,這些人員的工作基本上僅限于離任和一般常規(guī)審計(jì),并不能對(duì)公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮真正監(jiān)督作用。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

(一)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性,建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控機(jī)制

壽險(xiǎn)公司要勇于改革管理體制,認(rèn)真研究國(guó)內(nèi)外公司內(nèi)控制度建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場(chǎng)定位,探索建立適合本公司的內(nèi)部控制機(jī)制。要規(guī)范經(jīng)營(yíng)流程,對(duì)各種業(yè)務(wù)實(shí)行制度化管理,防范、化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)健全激勵(lì)約束機(jī)制建立公司內(nèi)控制度更新上報(bào)制度

及時(shí)掌握公司內(nèi)控建設(shè)情況,分析公司內(nèi)控制度在不同時(shí)期的特點(diǎn),把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),定期對(duì)公司綜合管理水平進(jìn)行考核、評(píng)價(jià),逐步建立與之配套的考核評(píng)價(jià)體系,健全激勵(lì)約束機(jī)構(gòu),形成長(zhǎng)期、穩(wěn)定的內(nèi)控制度。同時(shí),分公司內(nèi)控方面存在的問(wèn)題要及時(shí)向總公司反饋,達(dá)到在全公司系統(tǒng)內(nèi)防范,化解風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度建設(shè)。

(三)高度重視內(nèi)部稽核審計(jì)

一是把握獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)審職能。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性,以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正、有效,切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能,提高監(jiān)控、參謀作用。二是注重實(shí)效性,提高內(nèi)審工作水平。改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序,做到事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合,手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相結(jié)合,監(jiān)督評(píng)價(jià)并重。

(四)提高員工的素質(zhì)教育

通常一個(gè)商業(yè)壽險(xiǎn)公司發(fā)展的好壞與其員工的素質(zhì)有直接的聯(lián)系,如果一個(gè)壽險(xiǎn)公司的員工整體素質(zhì)高,其發(fā)展也好,否則,就會(huì)制約公司的發(fā)展。因此,在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制諸多的因素中,人為的因素就起起了主導(dǎo)作用。如果壽險(xiǎn)公司的整體管理水平高,說(shuō)明這個(gè)公司全體員工的整體素質(zhì)就會(huì)高。所以,壽險(xiǎn)公司要想有好的發(fā)展就必須提高全體員工的綜合素質(zhì),利用科學(xué)的管理方式,做好公司的內(nèi)部控制管理工作。提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)及全體員工的內(nèi)部控制意識(shí),并監(jiān)督執(zhí)行。另外,壽險(xiǎn)公司還應(yīng)建立完善的激勵(lì)機(jī)制,鼓勵(lì)員工更好的投入到工作當(dāng)中來(lái),促進(jìn)員工工作的積極性和創(chuàng)造性。因此,壽險(xiǎn)公司要想做好內(nèi)部控制,就必須以人為本,全面提高全體員工的綜合素質(zhì),并將其作為一項(xiàng)成期的任務(wù)。

[1]傅安平著.壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管,中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社,2004.5

[2]中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管管理委員會(huì)編著,國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管研究,中國(guó)金融出版社,2003.6

[3]王一佳等著.壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理,中國(guó)金融出版社,2003.10

[4]宋健波著.企業(yè)內(nèi)部控制,中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.2

[5]王福新著.中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)償付能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004.4

[6]劉京生.加強(qiáng)新形勢(shì)下的保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度建設(shè),中國(guó)金融,2003.3

[7]張君.論我國(guó)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理,保險(xiǎn)研究,2003.3

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