富麗達(dá)集團(tuán)控股有限公司 吳海

探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題與對策

富麗達(dá)集團(tuán)控股有限公司 吳海

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可協(xié)助企業(yè)提高運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)活動的附加值。本文對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的諸多因素進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的控制措施。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì) 人員素質(zhì) 審計(jì)方案

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)新階段，企業(yè)環(huán)境因素與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)共同作用下為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了新的契機(jī)，這對于企業(yè)而言，在企業(yè)的分析管理與企業(yè)競爭中都是有利的，先進(jìn)的審計(jì)方法不僅可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能，更能促進(jìn)企業(yè)勇于創(chuàng)新，積極探索，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的管理模式，利益最大化地發(fā)展目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型

(一)體制引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的這種組織模式在審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作中往往存在沒有自主性和權(quán)威性，企業(yè)體制的不明確，不能有效的保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中有著密切的利益關(guān)系，其內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)、福利等費(fèi)用都是由本企業(yè)解決，內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，這就造成了內(nèi)部審計(jì)往往存在一些隱患性的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)業(yè)務(wù)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)

社會在發(fā)展，社會的發(fā)展離不開企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭推進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，利潤最大化地發(fā)展方向，使得企業(yè)業(yè)務(wù)的開展越來越復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自然就變的越來越復(fù)雜，相應(yīng)的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會增加。復(fù)雜的審計(jì)對象提供了越來越多的審計(jì)資料，加上高科技交易方式的廣泛利用，使得內(nèi)部審計(jì)出差錯或者虛假信息也越來越多，這種失察的責(zé)任感就越來越大，這種因業(yè)務(wù)引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。

(三)方法引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以賬頁基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，還未形成以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)理念，抽樣審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，易使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差，計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)審中還較少應(yīng)用。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)審計(jì)人員素質(zhì)低

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與工作人員有著密切的聯(lián)系，工作人員的素質(zhì)往往可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，比如審計(jì)人員的判斷力的強(qiáng)弱、專業(yè)技能、工作責(zé)任心、職業(yè)謹(jǐn)慎的強(qiáng)弱，這些都會影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，這些都會影響到內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是代表企業(yè)監(jiān)督和執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)項(xiàng)目，以其達(dá)到維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。如果審計(jì)人員在審計(jì)判斷能力上不能達(dá)到要求，就會造成工作效率低，或者判讀失誤增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其無法達(dá)到審計(jì)的真實(shí)性與合規(guī)性。

(二)客觀經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性

從審計(jì)內(nèi)容來看，現(xiàn)代審計(jì)不僅包括對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行審計(jì)，也包括對一些投資方案的可行性研究；既要對審計(jì)單位的經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)，又要對審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)作效果進(jìn)行評價(jià)，這樣一來，審計(jì)工作的難度大大增加，審計(jì)人員在做結(jié)論的時(shí)候，難度也會大大增加。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)局限性

1、審計(jì)方法的局限性

由于現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息的數(shù)量越來越多，同時(shí)范圍也越來越廣，審計(jì)人員很難實(shí)施詳細(xì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但不管采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都不可避免地涉及到審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目 ，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度的局限性

企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ讲豢赡苡肋h(yuǎn)不變的，小的企業(yè)可以發(fā)展為大的集團(tuán)，連鎖，股份公司，而大的企業(yè)，也可能面臨兼并、改制、收購等問題，這是社會發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，而這樣一來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就由于這種企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜關(guān)系，來帶了巨大的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增加，特別是在資產(chǎn)重組，或者聯(lián)營公司，或者母子公司的時(shí)候，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會大大增加。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題解決對策

(一)全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作。審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心，具有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能。具備經(jīng)營管理知識，熟悉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。

(二)制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案

一個(gè)科學(xué)的、合理的審計(jì)工作方案可以有效的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在公司內(nèi)部審計(jì)前，制定一個(gè)全面的、合理的審計(jì)方案，從審計(jì)單位的整體情況分析了解，通過分析公司內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)管理、控制制度等角度出發(fā)，對公司效益、財(cái)務(wù)等在以外的審計(jì)中出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行全面剖析，來最大限度的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過情況下審計(jì)師和被審計(jì)企業(yè)是可以選擇的，審計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)情況進(jìn)行選擇來避免風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的工作計(jì)劃，是企業(yè)的整體部署的一個(gè)環(huán)節(jié)，這是必須無條件的按計(jì)劃進(jìn)行的一項(xiàng)工作，工作人員只能根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)規(guī)模、業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理等方面的問題全面考慮，對存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的部門進(jìn)行重點(diǎn)對待，以期盡量的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好的提高企業(yè)的管理水平。在面對子公司的內(nèi)部管理上，審計(jì)工作要重點(diǎn)對待，在審計(jì)人員力量、時(shí)間、等方面的安排上，要周密考慮，通過這樣的有序的審計(jì)工作方案，公司內(nèi)部審計(jì)可以有效的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)法制和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)

建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力保障，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該通過企業(yè)的規(guī)模來確定其審計(jì)組織的形式，分支機(jī)構(gòu)，以及效益原則的控制制度，通過提高審計(jì)人員的素質(zhì)等因素來控制、影響其審計(jì)過程，完善其準(zhǔn)則。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門之間的責(zé)任制，做到責(zé)任到人，有層次，有次序的進(jìn)行管理，從主管到單位或項(xiàng)目，然后再細(xì)分，做到質(zhì)量有人把關(guān)，把任何潛在的風(fēng)險(xiǎn)都控制在一定的范圍內(nèi)，盡量減少內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，盲目性。這樣不僅可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也可以提高審計(jì)工作的效率，使審計(jì)任務(wù)、審計(jì)方案流程環(huán)環(huán)相扣，這樣的工作經(jīng)過實(shí)踐與改進(jìn)以后，可以制定出完整的制度，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)出審計(jì)的作用。

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