浙江華佳熱電集團(tuán)有限公司 楊英

一、應(yīng)收賬款的形成因素

(一)受企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)下，其競爭日漸激烈,企業(yè)為了適應(yīng)當(dāng)前市場，求得生存,通常采用賒銷等手段來擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率,尤其是在市場疲軟、資金缺乏、銀根緊縮的情況下,賒銷對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、拓展新市場起到了更加重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動(dòng)下,企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也與日劇增。

(二)企業(yè)內(nèi)部的原因

第一,不健全的內(nèi)控制度以及職責(zé)分配的不清楚。造成應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一是企業(yè)管理工作的薄弱,銷售合同和相關(guān)檔案數(shù)據(jù)的保管不完善。

第二,不科學(xué)的指標(biāo)體系設(shè)置。通常企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí),往往只強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入、利潤等指標(biāo),而對(duì)應(yīng)收賬款的回籠及存貨占用資金的情況考核較少,導(dǎo)致經(jīng)營者片面地追求產(chǎn)值、收入、利潤,而對(duì)應(yīng)收賬款卻很少過問。

第三,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)。企業(yè)在建立客戶信用關(guān)系時(shí),常常缺乏對(duì)其資信狀況、商業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況的判斷和分析，在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時(shí),往往采用先交貨后收款的方法追求市場占有率,從而對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生和回籠帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

第四,日常的基礎(chǔ)管理工作不善,清欠手段的單一,催收力度的不夠。一來不及時(shí)核對(duì)賬簿,造成欠款的時(shí)效性中斷;二來企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)督部門沒有很好地履行監(jiān)督職能;最后是企業(yè)相關(guān)人員的責(zé)任心不夠,對(duì)于收回貨款或是收不回貨款，不作為自己的事處理,從而造成企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸增加。

二、應(yīng)收賬款的管理和控制

(一)健全和完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度、回籠責(zé)任制度等事前控制制度

首先，應(yīng)健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能。按照內(nèi)部牽制制度，設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，配置專職人員，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，及時(shí)對(duì)賬，保證賬賬、賬證、賬實(shí)相符；同時(shí)，應(yīng)規(guī)范企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的操作流程，完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，形成一套更加規(guī)范化、科學(xué)化的應(yīng)收賬款管理控制制度。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的應(yīng)收賬款回籠責(zé)任制和科學(xué)的業(yè)績評(píng)價(jià)體系。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，均由其經(jīng)辦人負(fù)責(zé)，制定科學(xué)的考評(píng)體系。如出現(xiàn)死賬、呆賬、爛賬造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理提升、調(diào)動(dòng)、退休等相關(guān)手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資、獎(jiǎng)金等，直到結(jié)清。最后，對(duì)企業(yè)的各個(gè)營銷點(diǎn)進(jìn)行定期或不定期的檢查、審計(jì)、監(jiān)督，防至因?yàn)楣芾聿粐?yán)而造成貪污、挪用資金等現(xiàn)象的發(fā)生，從面達(dá)到降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的應(yīng)收賬款日?；A(chǔ)管理制度、賒銷清理制度、以及銷售合同管理制度等一系列事中控制制度

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的應(yīng)收賬款的日?；A(chǔ)管理制度，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定做好核算處理工作，并詳細(xì)注明欠款單位的名稱、法人代表、銀行賬號(hào)、經(jīng)辦人、詳細(xì)地址、聯(lián)系電話、發(fā)貨日期、品名規(guī)格、數(shù)量金額以及賒銷金額、期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，從源頭嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。

2、完善應(yīng)收賬款的賒銷清理制度，具體為：建立詳細(xì)的 戶的信用檔案、規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作流程以及應(yīng)收賬款的催收責(zé)任體制和獎(jiǎng)勵(lì)條款等，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和催討手段，必要時(shí)合理利用正當(dāng)?shù)姆墒侄巍?/p>

3、注重銷售合同的管理，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，除了即時(shí)結(jié)清的銷貨業(yè)務(wù)外，其他業(yè)務(wù)往來都要簽訂書面合同，實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，做到層層把關(guān)，對(duì)重要合同、重大金額，要多問多查，請相關(guān)法律顧問審查，必要時(shí)實(shí)行集體審核制度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的合同臺(tái)賬、合同檔案保管制度，以便對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查等提供相關(guān)依據(jù)。

(三)建立應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理、催收、討債制度應(yīng)收賬款保理等事后控制制度

1、切實(shí)做好應(yīng)收賬款的跟蹤管理。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)日期以及結(jié)算上的糾紛和問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理和上報(bào)，及時(shí)采取相應(yīng)措施，時(shí)刻與客戶保持聯(lián)系，做到及時(shí)提醒和及時(shí)催討，與客戶建立良好的合作伙伴關(guān)系。同時(shí)，也應(yīng)會(huì)讓客戶時(shí)刻感到壓力，使他們一般不會(huì)有輕易延遲付款的事情發(fā)生，可以大大提高應(yīng)收賬款的回籠水平。通過應(yīng)收賬款的跟蹤管理，對(duì)企業(yè)的逾期風(fēng)險(xiǎn)能夠快速識(shí)別，以便選擇有效的追討手段。

2、建立合理的應(yīng)收賬款的催收、討債制度。對(duì)那些逾期無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。清收小組要針對(duì)不同的應(yīng)收賬，采取不同的催討方式。對(duì)原應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)作為該項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)事責(zé)任人參加清收小組，在清收小組的負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下參與工作；清收小組成員根據(jù)不同的客戶進(jìn)行分工，層層落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明，將收回欠款、控制壞賬等納入績效考評(píng)體系，可以很好地調(diào)動(dòng)催討人員的工作積極性。另外確定科學(xué)合理的討債方法。

3、合理開展應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)、實(shí)施積極的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。保理業(yè)務(wù)是一種專門為賒銷業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的金融產(chǎn)品。它是集融資、結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保和財(cái)務(wù)管理為一體的綜合性金融理財(cái)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)的資金壓力，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，也為產(chǎn)品的滯銷、貨款回籠期較長的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、提供新的策略，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、避免企業(yè)發(fā)生經(jīng)營危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)。

總之，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)性較強(qiáng)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理力度，切實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)措施，力求將企業(yè)的應(yīng)收賬款控制在較合理的范圍內(nèi)。根據(jù)應(yīng)收賬款的賒銷業(yè)務(wù)，建立一套科學(xué)化、規(guī)范化的事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后控制的程序和制度，并且制定合理有效的管理辦法，做好對(duì)應(yīng)收賬款的管理與控制，以確保應(yīng)收賬款的合理占用水平和資產(chǎn)安全。

[1]黃明川.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及管理.商業(yè)會(huì)計(jì)

[2]李建平.當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策.財(cái)務(wù)管理,2006