青島市海慈醫(yī)院集團(tuán) 劉璐璐

醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的建立與實(shí)施探討

青島市海慈醫(yī)院集團(tuán) 劉璐璐

本文就醫(yī)院目前面臨的問(wèn)題，指出了醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的建立要以全面預(yù)算管理的核心為指導(dǎo)，并對(duì)如何加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理進(jìn)行了思考，提出一些粗淺的看法。

醫(yī)院 全面預(yù)算 管理體系

在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的今天，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了保障醫(yī)院的生存和健康發(fā)展，加強(qiáng)醫(yī)院管理工作已變得越來(lái)越重要，全面預(yù)算管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，如何實(shí)行全面預(yù)算管理，合理配置資源，提高資金使用效率，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，已成為擺在醫(yī)院管理者面前的重要問(wèn)題。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的提出

隨著市場(chǎng)的放開(kāi)，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入，在醫(yī)院的發(fā)展和管理中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)揮的作用越來(lái)越大，醫(yī)院面臨的內(nèi)外環(huán)境已發(fā)生了巨大變化。利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)組織的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，稱為全面預(yù)算管理。越來(lái)越多的醫(yī)院管理者開(kāi)始對(duì)其重視，它是一種先進(jìn)的現(xiàn)代管理手段。但是，在會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)類型和機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面，醫(yī)院和企業(yè)存在明顯的不同，很少有醫(yī)院能將全面預(yù)算管理作為一種管理的手段應(yīng)用到內(nèi)部管理中。為了解決醫(yī)院面臨的問(wèn)題，研究將全面預(yù)算管理的理論應(yīng)用到醫(yī)院管理中具有十分重要的意義。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的建立

(一)有效的組織機(jī)構(gòu)的建立

全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)在醫(yī)院要分層次地建立。

1、設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)

醫(yī)院全面預(yù)算管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的決策首腦由院長(zhǎng)和副院長(zhǎng)擔(dān)當(dāng)，醫(yī)院各項(xiàng)資源通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)，預(yù)算目標(biāo)任務(wù)可以合理地制定。

2、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算考評(píng)委員會(huì)的設(shè)立

辦公室的組成主要是財(cái)務(wù)、院辦和人事等職能部門(mén)，在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立機(jī)構(gòu)，對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算方案進(jìn)行草擬和初審，并將其報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)審批，這是機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)。

3、設(shè)立業(yè)績(jī)考評(píng)委員會(huì)

它的組成是監(jiān)察、審計(jì)和質(zhì)控等部門(mén)，對(duì)醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考核和反饋，獎(jiǎng)懲建議的提出，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。

(二)健全預(yù)算管理體系的建立

醫(yī)院預(yù)算管理體系的建立必須要規(guī)范和有效，預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)、考核與激勵(lì)等都包含在其中，預(yù)算管理體系流程步驟的實(shí)施要有評(píng)價(jià)、考核、激勵(lì)和反饋，而不是停留在簡(jiǎn)單的任務(wù)分解和各部門(mén)需求的匯總上。

(三)編制方法要科學(xué)和規(guī)范

在全面預(yù)算中，先進(jìn)性、實(shí)用性和科學(xué)性是具體編制所必須具備的。預(yù)算目標(biāo)既要適應(yīng)外部環(huán)境，又要適應(yīng)自身醫(yī)院的整體實(shí)力，其制定要與醫(yī)院現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)的狀況相符合，做到長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益相結(jié)合，按照醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律來(lái)運(yùn)行醫(yī)院模式。

緊密聯(lián)系醫(yī)療政策與市場(chǎng)，預(yù)算內(nèi)容要根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)策略的變動(dòng)和執(zhí)行反饋的情況做階段性的調(diào)整。醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)須讓管理人員和廣大員工了解，全員參與預(yù)算的編制且責(zé)任要明確。在預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，各預(yù)算單位應(yīng)層層分解預(yù)算指標(biāo)，認(rèn)真組織實(shí)施，內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位都有指標(biāo)的落實(shí)，全方位的預(yù)算執(zhí)行體系由此可形成。

(四)強(qiáng)有力信息支撐系統(tǒng)的建立

有強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)支撐，是醫(yī)院預(yù)算管理成功執(zhí)行的保證。醫(yī)院預(yù)算管理有以下幾方面的要求：

①財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

②大量的醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和成本核算數(shù)據(jù)。

③信息的采集要求深入到最小核算單元。因此一套完整、成熟和規(guī)范的信息保障體系是全面預(yù)算管理滿足信息要求的必要前提。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的實(shí)施管理

(一)做好宣傳全面預(yù)算管理的工作

每個(gè)人、每件事和每個(gè)崗位對(duì)全面預(yù)算管都有影響，要全員、全過(guò)程和全方位的實(shí)施全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理的重要性、推行預(yù)算管理工作與所在崗位和所從事工作的緊密性要讓每位員工都認(rèn)識(shí)到，員工的思想要統(tǒng)一，成本效益觀念得到加強(qiáng)，“家大業(yè)大，浪費(fèi)點(diǎn)沒(méi)啥”和“大醫(yī)院大手腳，窮單位富作派”等自大的思想要堅(jiān)決克服，成本觀念在日常的工作中要增強(qiáng)，樹(shù)立最優(yōu)成本投入的經(jīng)營(yíng)理念。

(二)全面預(yù)算管理的原則和內(nèi)容的確立

預(yù)算管理的原則主要有以下幾方面：

①圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施，以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略做導(dǎo)向。

②采用財(cái)務(wù)控制手段，做到積極穩(wěn)健，風(fēng)險(xiǎn)控制要加強(qiáng)。

③全員積極參與，全方位實(shí)施和全過(guò)程進(jìn)行控制。

④科學(xué)合理制定預(yù)算管理，保持綜合平衡和效益優(yōu)先，統(tǒng)籌安排。

⑤精打細(xì)算和量入為出，以便挖掘潛力和增加效益。

⑥有效監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，并對(duì)其進(jìn)行細(xì)化考核，具有對(duì)等的權(quán)利和職責(zé)，激勵(lì)與約束相結(jié)合。

收入、成本費(fèi)用、資本運(yùn)行、財(cái)務(wù)和采購(gòu)的預(yù)算、對(duì)住院門(mén)診量的預(yù)測(cè)、以及醫(yī)療改革與醫(yī)療市場(chǎng)的分析等，這些都是全面預(yù)算管理的內(nèi)容，做到測(cè)算合理和分析精細(xì)。按照全年總體工作思路，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際對(duì)收入以及成本費(fèi)用的預(yù)算進(jìn)行編制，各有關(guān)科室必須落實(shí)到。分析資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算對(duì)設(shè)備投資及使用情況的整體效益，測(cè)算設(shè)備的利用率，促進(jìn)投資回報(bào)率提高。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為基本依據(jù)。

（三）全面預(yù)算的編制程序以及方法

預(yù)算按照年度進(jìn)行編制，按季度和月度分解落實(shí)。它的編制程序是：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總和綜合平衡。

1、預(yù)算的編制

臨床醫(yī)技業(yè)務(wù)收入部門(mén)對(duì)收入目標(biāo)的分解與落實(shí)，要根據(jù)歷年經(jīng)營(yíng)狀況及技術(shù)水平，綜合分析科室的人員結(jié)構(gòu)和設(shè)備投入情況、醫(yī)院對(duì)科室的扶持政策以及科室承擔(dān)的職能。藥品、器械和材料的消耗支出應(yīng)根據(jù)收入分配，其它公用經(jīng)費(fèi)的支出根據(jù)往年情況進(jìn)行核定。行政后勤部門(mén)的合理開(kāi)支要根據(jù)它所承擔(dān)的職能和任務(wù)來(lái)強(qiáng)調(diào)，減少不必要的浪費(fèi)，費(fèi)用支出的核定要定額和定項(xiàng)。收支指標(biāo)的分解要上下結(jié)合和多次平衡，并不是一勞永逸，預(yù)算與實(shí)際的偏差縮小，才具有更合理和操作性強(qiáng)的目標(biāo)。

2、匯總并上報(bào)

預(yù)算管理辦公室進(jìn)行綜合平衡和匯總，并上報(bào)給醫(yī)院預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

3、預(yù)算編制的下達(dá)與執(zhí)行

預(yù)算管理辦公室，按照橫向到邊和縱向到底的原則，并根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)將指標(biāo)逐級(jí)分解，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)層面和每一個(gè)環(huán)節(jié)都以預(yù)算為執(zhí)行基準(zhǔn)，加強(qiáng)責(zé)任感，責(zé)任中心、責(zé)任人與預(yù)算指標(biāo)緊密結(jié)合。

（四）執(zhí)行與控制預(yù)算

批準(zhǔn)確定預(yù)算后，任何單位、任何部門(mén)以及任何人都不得隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，要以預(yù)算為導(dǎo)向，剛性的約束力在在醫(yī)院內(nèi)部形成。在經(jīng)過(guò)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組討論和批準(zhǔn)后，對(duì)于有必要修改和調(diào)整的預(yù)算，其預(yù)算調(diào)整在年度中期進(jìn)行。預(yù)算管理的重點(diǎn)是控制醫(yī)療和藥品的成本支出，因?yàn)榕R床和醫(yī)技科室完成了醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)收入和80%的成本費(fèi)用支出，降低消耗，對(duì)醫(yī)療和藥品加強(qiáng)成本控制。

預(yù)算的執(zhí)行與控制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①藥品管理。完善采購(gòu)程序，全部實(shí)行上網(wǎng)招標(biāo)采購(gòu)醫(yī)院的藥品，對(duì)價(jià)格昂貴藥品的采購(gòu)和使用嚴(yán)格控制，聯(lián)網(wǎng)管理所有藥品的供、銷(xiāo)和存。②材料的管理。制定了庫(kù)存限額，采取招標(biāo)采購(gòu)的方式按計(jì)劃合理采購(gòu)衛(wèi)生材料和醫(yī)療器械。做到每個(gè)過(guò)程中都有全面預(yù)算管理有效的滲透，醫(yī)療服務(wù)水平得到提高，醫(yī)療成本消耗從而降低。③對(duì)其它費(fèi)用的管理。強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)職能后勤科室的各項(xiàng)成本項(xiàng)目進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲。

(五)考核分析全面預(yù)算

首先是全面考核預(yù)算的執(zhí)行情況，各項(xiàng)考核內(nèi)容和細(xì)則由考核的實(shí)施主體制定，加強(qiáng)配套預(yù)算管控體系的建立，職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的考核由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。其次是健全預(yù)算執(zhí)行情況分析制度的建立。可每季度召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，由醫(yī)院預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況可全面掌握，預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題可及時(shí)了解，對(duì)預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題的解決方法和確保預(yù)算完成的措施進(jìn)行研究。

醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，規(guī)范了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，并將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入科學(xué)管理軌道，在臨床業(yè)務(wù)開(kāi)展、物資采購(gòu)和項(xiàng)目建設(shè)上做到同步控制。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)將面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，實(shí)行有效的全面預(yù)算管理，醫(yī)院才能健康有序的發(fā)展。

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