■程 灝 沈 丹

“月餅稅”背后的真民意

■程 灝 沈 丹

剛剛過去的中秋節(jié)，關(guān)于征收“月餅稅”的問題在社會上引起一場不大不小的風(fēng)波。爭議的背后，如何讓賦稅更加公平合理、稅收的使用更加科學(xué)和公開，顯得尤為重要。

鬧心的“月餅稅”

一個看似“突如其來”的“月餅稅”，將剛剛過去的2011年中秋節(jié)攪得沸沸揚揚。

月餅?zāi)昴臧l(fā)，為什么以前很少聽說“月餅稅”？這究竟是一個什么稅？類似的疑問困擾在百姓心頭。

“‘月餅稅’是通俗的稱呼。月餅是單位發(fā)放給職工的福利，應(yīng)該作為職工的工資收入，并入到應(yīng)稅工資中，按照稅法的規(guī)定繳納個人所得稅?！苯邮苊襟w采訪時，中國政法大學(xué)財稅研究所主任施正文表示，“月餅稅”就是個人所得稅，它不是一個新的稅種，只是我們宣傳當(dāng)中有這樣一個通俗的叫法而已。

單位發(fā)月餅，個人要繳稅，雖然合法，卻不近人情。面對這被稅收“咬”去一口的月餅，大多數(shù)網(wǎng)友的心情難以平靜。在某知名網(wǎng)站的微博上16000多名網(wǎng)民參與的“公司發(fā)月餅該不該繳納‘月餅稅’”的投票中，92%的網(wǎng)民都表示不該征收，認(rèn)為該征收和不好說的網(wǎng)民僅各占4%。

題圖：“突如其來”的“月餅稅”，引發(fā)了人們對稅務(wù)問題的重新審視。

很多網(wǎng)友表示，中秋節(jié)期間贈送月餅，已經(jīng)成了一項節(jié)日傳統(tǒng)。大部分月餅送來送去，成了不少職工的“人情負(fù)擔(dān)”，很多人節(jié)日期間真正吃不了一塊月餅。從這個意義上講，誰也不愿為單位派發(fā)的月餅買個人稅收的“單”。因此，人們才會對發(fā)月餅也收稅的事在感情上難以接受。

“其實，對作為福利發(fā)放的月餅征稅，并非新事物。只是由于實物征稅領(lǐng)域逃稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重，所以沒有引起如此廣泛的反響。”中國財稅法學(xué)研究會會長、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，老百姓對月餅征稅意見大，完全可以理解。畢竟，稅收和人們生活息息相關(guān)，涉及民生和利益訴求。我國稅制還不盡完善，這也導(dǎo)致老百姓的稅痛感較為強烈。

“這方面，稅務(wù)部門并非無可作為。加強稅款征收、使用的透明度，加強稅收法制的宣傳，都能讓老百姓對合法征稅更加理解。”他說。

同樣是單位發(fā)月餅，有的地方稅務(wù)機關(guān)表示嚴(yán)格征收個稅，有的則表態(tài)將酌情處理；有的單位嚴(yán)格代扣，有的單位合理避稅。甚至有人說，月餅稅針對企業(yè)不針對行政事業(yè)單位。如此種種，更讓許多人感到稅收不公。

“不能說只針對企業(yè)不針對行政事業(yè)單位，只要不是自己掏錢得到的月餅，都應(yīng)計入應(yīng)稅所得?！北本┦薪鹋_律師事務(wù)所高級合伙人郭衛(wèi)東律師認(rèn)為，現(xiàn)實中，確實存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。

“有些單位通過發(fā)放實物進行避稅，這是不公平、不合理的現(xiàn)象?！眲ξ膹娬{(diào)，對實物福利嚴(yán)格征稅，將真正實現(xiàn)稅收公平?！敖窈?，嚴(yán)格征管將是大趨勢。老百姓有較大的反響，不要認(rèn)為是壞事。這說明，他們在關(guān)心自身利益的同時，也關(guān)心國家的未來。政府應(yīng)當(dāng)思考，稅收如何有助于民生，如何實現(xiàn)良法之治?！?/p>

他建議，國家應(yīng)當(dāng)規(guī)定價值較低的實物福利免征，國外有類似的做法。同時，稅務(wù)機關(guān)人性化的征收是必要的。

上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長汪蔚青則指出，修訂后的個人所得稅法9月1日實施后，如果單位發(fā)放月餅，即“扣除法定五險一金后的工資加月餅實際購買市場貨幣價格”超過3500元的個人，才需要繳納個人所得稅，否則就在免征額之下，無需繳稅?！案鶕?jù)新的免征額，大部分二、三線城市的工薪階層應(yīng)該可以免于繳納‘月餅稅’?！?/p>

何以引發(fā)焦慮

由此看來，“月餅稅”是一個假問題：所謂“月餅稅”其實就是個人所得稅，且已長期征收而并非新稅種。

然而，一個合法征收的稅種緣何引起廣泛爭論？聯(lián)想到近年來每逢一項新稅種或稅目的面世，都能激起熱議，成為全社會關(guān)注的焦點，可以看出，引來“口水”的根源并不在于稅收制度本身，而是隱匿在類似“月餅稅”背后的稅收焦慮。

在我國，只要有經(jīng)濟行為發(fā)生，就會被征收各種稅。2010年7月，因財政部網(wǎng)站和稅務(wù)總局網(wǎng)站所列稅種不一致，引起網(wǎng)民質(zhì)疑。財政部網(wǎng)站顯示，目前我國開征19種稅，而國家稅務(wù)總局網(wǎng)站則說開征20種稅。北京地稅則在網(wǎng)站上說我國目前開征25種稅。這三則不同的數(shù)據(jù)就像導(dǎo)火線，引發(fā)網(wǎng)民責(zé)問：“內(nèi)地目前有多少個稅種？這個問題不僅民眾不了解，沒想到連政府部門都沒有一個統(tǒng)一答案。”

此前8月中下旬爆出的“婚前房產(chǎn)加名需要征收契稅”也曾引起爭議。上海財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建表示，從近來幾次有關(guān)稅收的公眾反映來看，“月餅稅”并不是公眾唯一焦慮的對象。

專家認(rèn)為，從這些事例可以看出，公眾所慮在于“稅感”日漸強烈。我國稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅等間接稅是稅收收入的主體，這與西方國家以所得稅等直接稅為主體的稅收制度不同。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2010年，主要以國內(nèi)增值稅、消費稅和營業(yè)稅組成的流轉(zhuǎn)稅，占同期國內(nèi)稅收總額的五成以上，間接稅的“稅感”并沒有直接稅來得強烈。

但是，由于物價的上漲和購買力的縮水，讓越來越多的納稅人在執(zhí)行納稅義務(wù)的同時，也逐漸開始“算計”自己的權(quán)利：稅負(fù)到底是輕還是重、間接稅有多少攤在消費者頭上、稅收最后有否用于民生？從對自身納稅義務(wù)的正視，到作為納稅人權(quán)利的覺醒，不少人戲稱，中國正在進入“稅感”時代。

而現(xiàn)實的納稅語境中，稅務(wù)部門總是對工薪階層“死盯”不放，頻出“加名征稅”、“月餅稅”、“饅頭稅”等，卻放任或忽視那些富人們的“灰色收入”，不但出現(xiàn)了征管體系的“漏洞”，更難體現(xiàn)稅收的公平與正義。

有統(tǒng)計顯示，我國的富人約占總?cè)丝诘?0%，但是這個群體上繳的個人所得稅還不到國家個人所得稅收入的10%，而國家80%以上的個稅收入來自工薪階層，我國高收入人群每年流失個稅近千億元。因此有人說，中國富人不僅是逃稅的主力軍，也是稅收負(fù)擔(dān)最輕的一個群體。

中山大學(xué)嶺南學(xué)院財稅系主任林江表示，民眾對“月餅稅”反感，“仇稅”，與相關(guān)部門多年來只單方面強調(diào)納稅光榮、納稅是每個公民的義務(wù)，卻有意無意地忽略了向公眾普及基本的納稅常識有關(guān)。更為重要的是，我國民眾實際稅負(fù)較重，享受的公共福利又較少，“稅收用之于民部分過少是主要原因”。

林江舉例說，發(fā)達國家中有高稅國家，比如瑞典，稅收占GDP的51%；也有低稅國家，比如美國，稅收占GDP的27%。但無論是高稅還是低稅，他們稅收的主要用途都是社會保障、教育、醫(yī)療保健和公共服務(wù)。這些功能一般占稅收總額的70%—80%。中國正相反，這些支出的比例只占稅收總額的25%，大量稅收被政府自身消耗了。

發(fā)達國家名義稅率高，實際稅率低，因為公民納稅后享受的教育、醫(yī)療、社會保險水平很高，相當(dāng)于繳的稅得到了返還?！爸袊孟喾?，老百姓納稅之后，政府提供的福利很少，很多人看不起病、上不起學(xué)，缺乏生活保障，所以，名義稅負(fù)低，但是實際稅負(fù)很高。”林江說。

背后的大民生

從關(guān)于修訂個人所得稅若干問題的國稅偽47號文件，到南京市房產(chǎn)加名征稅，中秋發(fā)放月餅收稅，稅務(wù)問題可謂風(fēng)波不斷。

對于前者帶來的年終獎“利好”，文件雖偽，百姓卻叫好；對于后二者能夠找到法律依據(jù)的征稅，百姓卻譏之為“趁火打劫”、“見縫插針”收稅。這鮮明反差的背后，或許折射了民眾對稅收制度更加公平合理的期盼。

9月1日起實施的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資薪金所得個稅免征額上調(diào)至3500元。從最初討論稿的3000元，到最后正式確定3500元的免征額，雖然只有500元的差距，卻被專家認(rèn)為是“稅改一小步，民生一大步”的做法。

“這500元相當(dāng)于喚醒了公眾維護自己稅法權(quán)益的意識，”胡怡建說，“稅收的本質(zhì)是國家代表人民為人民進行公共理財，是要為老百姓的公共福利征稅，因此應(yīng)注重公眾的意見和反映?！?/p>

《福布斯》2009年曾推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單，該榜單顯示，中國內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二。2011年9月中旬財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，前8個月全國財政收入74286.29億元，同比增長30.9%。由此測算，2011年財政收入將突破10萬億元。多位專家表示，在這樣的背景下，減稅勢在必行。

在中山大學(xué)稅收與理財研究中心主任楊衛(wèi)華看來，當(dāng)前所呈現(xiàn)的“仇稅”問題不能單靠減稅解決，用“優(yōu)化稅制”的概念更準(zhǔn)確。他指出，從總體結(jié)構(gòu)分析，當(dāng)前房產(chǎn)稅、個人所得稅以及涉及勞務(wù)報酬方面稅負(fù)仍偏高，對于企業(yè)來說的增值稅、營業(yè)稅當(dāng)前較為適中，但類似于資源稅則明顯偏低?！啊畠?yōu)化稅制’的核心在于‘降低偏高稅負(fù)，提升偏低稅負(fù)’。”

國內(nèi)一家知名門戶網(wǎng)站曾發(fā)起調(diào)查，5000名參與該調(diào)查的普通民眾中，有45.7%的老百姓表示“我連自己繳了什么稅都不清楚”，有51.1%的百姓表示“我繳了稅但不知道稅干嘛用了”，僅有3.2%的人選擇了“繳稅、用途一清二楚”。

“我們國家財稅問題目前沒有真正公開化，或者沒有真正讓社會參與，所以大家實際上繳了稅款，但是沒有覺得自己納了稅?！笔┱慕淌谥赋?，將來要使我們的公民真正成為法律意義上的納稅人，“只有讓我們覺得自己是法律上的納稅人，那么你才能有一個權(quán)利意識，因為你自己無償支付了稅款，然后你一定會關(guān)注國家的公共政策的制定，關(guān)注政府的公共服務(wù)的提供?！?/p>

“目前財政預(yù)算透明度比較低，民眾不知道收上來的稅到底花到哪里了，導(dǎo)致大家都不關(guān)心稅收?！绷纸J(rèn)為，要提高財政預(yù)算透明度，讓大家知道稅款的去向、怎么用，才能真正提高大家對稅收了解的積極性。

“我們現(xiàn)階段有一些腐敗現(xiàn)象，包括‘三公’支出也有問題，導(dǎo)致民眾對政府取之于民的征稅行為非常敏感，并成為表達不滿的宣泄口?！笔锥冀?jīng)貿(mào)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎說，北歐國家的稅負(fù)比咱們國家重得多，為什么老百姓挺高興的？就是因為“從搖籃到墳?zāi)埂保脊芷饋砹?，老百姓清清楚楚地知道這些稅都用在了自己身上。

“咱們的稅收如果用在補貼公交上降低票價了，用在修建公共設(shè)施上了，能讓老百姓得到實惠，看得特別透明，誰會去抱怨一塊月餅里含多少稅呢？”劉穎說。