摘要：良好的授權(quán)體系是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本保證。由于授權(quán)概念不清，情況不明等原因，許多企業(yè)在授權(quán)方面還存在著許多缺陷。本文將企業(yè)內(nèi)部授權(quán)方面的缺陷進(jìn)行了歸納，分析了具體成因，提出了改進(jìn)措施，并通過應(yīng)用實(shí)例，進(jìn)一步說明了內(nèi)部控制授權(quán)的實(shí)際應(yīng)用方法。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制授權(quán)
　　
　　一、企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)常見缺陷
　　良好的授權(quán)體系是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本保證。由于多種因素的影響，企業(yè)授權(quán)還存在著許多不盡如人意的地方，歸納起來主要有：
　　首先，縱向授權(quán)不清。表現(xiàn)為一是層級授權(quán)不清。股東（或股東大會(huì)）、董事會(huì)、經(jīng)理層，一級機(jī)構(gòu)、二級機(jī)構(gòu)以及更基層機(jī)構(gòu)之間的授權(quán)混淆，上級越俎代庖、下級越級行事成為企業(yè)的一種普遍現(xiàn)象。二是個(gè)人權(quán)力與集體權(quán)力不清。應(yīng)當(dāng)由集體決策的事情，經(jīng)常變成了最高長官的個(gè)人行為；而應(yīng)當(dāng)有個(gè)人行使權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的事情，卻往往被提交給經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)去討論。
　　其次，橫向授權(quán)不清。表現(xiàn)為一是不同業(yè)務(wù)板塊、不同類型單位的授權(quán)不清。由于行業(yè)特點(diǎn)不同或部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，在授權(quán)上應(yīng)區(qū)別對待。但是，企業(yè)往往盲目強(qiáng)調(diào)整齊劃一或圖省事，在授權(quán)時(shí)卻忽略了這些差異。二是執(zhí)行部門、責(zé)任部門、會(huì)簽部門和復(fù)核崗位授權(quán)不清。執(zhí)行部門指具體辦理單位，責(zé)任部門指歸口管理部門，會(huì)簽部門和復(fù)核崗位指不相容的部門或崗位。企業(yè)在實(shí)際授權(quán)時(shí)往往不能準(zhǔn)確把握其間的差別。
　　第三，綜合性授權(quán)不清。表現(xiàn)為一是權(quán)力行為特征不清，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)，決定權(quán)、審批權(quán)、處置權(quán)，建議權(quán)、擬定權(quán)等具有不同行為特征的權(quán)力經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)缺失、混淆、合并、放棄或架空等情況。二是定性授權(quán)與定量授權(quán)不清。由于企業(yè)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的具體情況非常復(fù)雜，有些授權(quán)指標(biāo)可以定量，有些卻不可以定量，即使在定量指標(biāo)授權(quán)中，有時(shí)也需要從定性上去考量。如：對公務(wù)消費(fèi)的審批，雖然報(bào)銷的金額沒有超出某層領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，但是，從定性角度考量卻可能不符合“必要、夠用”的原則。三是常規(guī)授權(quán)與特殊授權(quán)不清。常規(guī)授權(quán)是指一般正常情況下的授權(quán)，而特殊授權(quán)則是指出現(xiàn)緊急事項(xiàng)或某種非正常情況下的授權(quán)。企業(yè)卻經(jīng)常出現(xiàn)將特殊授權(quán)常規(guī)化和領(lǐng)導(dǎo)對于一般授權(quán)事項(xiàng)仍要逐筆審批的現(xiàn)象。
　　二、企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)的改進(jìn)措施
　　首先，明確授權(quán)原則，堅(jiān)持層級授權(quán)。一是明確授權(quán)責(zé)任。執(zhí)行部門負(fù)直接責(zé)任，會(huì)簽、會(huì)審部門和復(fù)核崗位負(fù)監(jiān)督或檢查責(zé)任，歸口管理部門負(fù)管理責(zé)任，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)第一責(zé)任人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。只有責(zé)任明確，才能引起大家對權(quán)力的敬畏。二是層級授權(quán)。企業(yè)授權(quán)必須是“金字塔”模式，從最高層開始，逐級向下授權(quán)，而且只能是向下一級授權(quán)，不能越級授權(quán)。在用權(quán)上也必須遵從這一原則，上級不能越級“發(fā)號施令”或越級審批事項(xiàng)；下級可以越級申訴或舉報(bào)直接上級，而不能越級請示、匯報(bào)。只有這樣，才能維護(hù)下級部門和領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)威，調(diào)動(dòng)各級、各部門的積極性，保證企業(yè)內(nèi)部的和諧和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展。
　　其次，界定權(quán)利界限，明確權(quán)利行為。一是明確劃分個(gè)人權(quán)力與集體權(quán)力的界限。堅(jiān)持“三重一大”原則，即：“重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金