高校教育體制改革的不斷深入和經濟活動的日趨復雜化，對高校財務內部控制提出了更高要求。加強高校財務內部控制建設，關鍵在于加強內部控制五個要素的建設。
　　一、高校財務內部控制存在的問題
　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境欠佳
　　內部控制意識淡薄。首先是高校管理層，長期以來受傳統(tǒng)教育管理思想和模式慣性的影響，強調以教學、科研為中心，忽視財務管理在高校建設發(fā)展中的作用，缺乏財務內部控制管理理念，對高校內部財務控制制度建設認識不足、重視不夠。其次是普通職工，認為財務內部控制是學校管理者和財務、審計人員的事，與己無關。財務內部控制在我國高校，從上到下皆得不到足夠重視。
　　人員素質不符合崗位要求。高校院系財務負責人一般來自肩負繁重教學、科研任務的教學骨干，不具備或很少具備財務管理知識。在高校財務管理工作中，外行領導內行，外行管理內行的現(xiàn)象比比皆是。
　?。ǘ╋L險評估機制缺失
　　對風險的識別、分析和評估不夠。在市場經濟條件下，我國高校一方面依然風險意識淡薄，如對于建設項目，往往只考慮自身發(fā)展需要，而較少關注項目的資金籌措渠道、融資成本、償還能力、政策等風險因素；另一方面對建設項目、貸款規(guī)模等科學性、合理性、可行性論證不夠，盲目追求高標準，忽視了必要的風險識別也未能對風險作深入的分析評估和控制，導致建設規(guī)模和貸款額度遠遠超出了高校的經濟承受能力，增加了高校的財務風險。
　　未建立風險預警機制，風險應對能力差。一些高校采取了不穩(wěn)健的融資手段等，卻未能建立有效的風險預警機制，防范措施薄弱，應對能力差。
　?。ㄈ﹥炔靠刂苹顒硬煌晟?br/>　　制度不健全，或執(zhí)行不到位。正是由于高校管理者對內部財務控制工作的不重視和基層工作人員的認識不到位，導致內部財務控制制度不健全或執(zhí)行很難到位。
　　預算控制松懈。一是預算編制缺乏論證，科學性不強。實務中，高校預算的編制通常是在以前年度預算執(zhí)行基礎上，根據本年度的事業(yè)發(fā)展變化稍做簡單的、公式化的調整，這樣常年累積未做充分調查論證的預算，缺乏科學依據，合理性欠缺，其作為控制依據的有效性顯然難以保證。二是執(zhí)行預算過程中缺乏溝通、監(jiān)督和檢查。有些學校盡管建立了比較完善的預算制度，也編制了各種類型的預算，但預算在實際執(zhí)行中，指標被突破的現(xiàn)象時有發(fā)生，有的甚至在年度中間已用完一年的預算指標。究其原因，是對預算執(zhí)行過程缺乏系統(tǒng)、科學的全過程監(jiān)控，對預算執(zhí)行結果缺乏分析、評估和獎懲機制。
　?。ㄋ模┍O(jiān)督力度薄弱
　　內部監(jiān)督作用受限。一方面高校是屬于“抬頭不見，低頭見”的小社會，又由于中國社會“人情化”特點，削弱了會計核算應有的監(jiān)督作用，一些不合理或不合法的業(yè)務被默認。另一方面，由于高校管理層對內部審計認識不足，導致內審機構長期得不到應有的重視，一些高校的內審監(jiān)督名存實亡，部分內審人員業(yè)務素質較差，根本無法勝任工作，起不到內審的職能作用。
　　日常的外部監(jiān)督缺乏。財政部門對于高校財務預算管理松懈，對超出部門預算的高校沒有及時采取有效的監(jiān)控和糾正措施；教育主管部門對高校的監(jiān)督粗線條，對其內部控制較少進行行政干預和督察。
　　二、完善高校財務內部控制五要素建設的措施
　?。ㄒ唬I造良好控制環(huán)境
　　增強財務內部控制意識。首先領導要從“重教學，重科研，輕管理”的陳舊理念中解放出來，重視財務管理，并從財務內部控制開始，著手開展內部控制制度建設，帶頭遵守財務內部控制制度；其次，將內部控制理念作為學校的組織文化理念，加大內部控制重要性宣傳和內部控制知識和技能的培訓力度，形成高校財務內部控制人人參與，人人有責的良好氛圍，在各自的內部控制鏈上充分發(fā)揮作用。
　　科學配備管理人員。第一，校級領導中必須配備懂經濟、會管理、講原則的領導干部；第二，與內部控制關系密切的財務、審計、資產、校辦產業(yè)等管理部門，要引進一批具有內部控制意識和實踐管理經驗的高素質管理骨干；第三，定期對現(xiàn)有的從教師崗位或一般崗位充實進來的管理人員進行財務制度和內控制度的教育和培訓。
　?。ǘ┙⒔∪L險評估機制
　　重視風險的識別。高校的風險有內部風險和外部風險兩種。內部風險目前主要有財務收支失衡風險、過度舉債風險、投資損失風險等。外部風險主要有國家宏觀調控風險、生源變化風險等。作為高校的管理者，既要能識別內部風險，也要能識別外部風險。
　　加強風險的分析與評估。建立包含財務人員在內的風險分析與評估組織，對高校的經濟活動實施風險評估制度，并對評估實施監(jiān)督檢查。特別是對于年度預算、重大融資、重大投資等決策，對各種風險進行理性的分析和科學的論證，加強對風險進行分析與評估。
　?。ㄈ┩晟瓶刂苹顒?br/>　　建立健全財務內部控制體系。制度建設是有效實現(xiàn)內部控制的保證。內部控制的主要形式就是制度控制，建立健全財務內部控制體系，是有效實施內部控制活動的核心內容。通常，內部控制制度體系可以分為：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制和內部報告控制。上述控制制度又可根據內容細分為如貨幣資金控制、采購與付款控制和工程項目控制等若干具體控制制度，從而構成一個完整的內部財務控制制度體系。
　　扎實提升財務內控制度執(zhí)行力。無論制度多么完善，如果在實施過程中不能真正落到實處、有效執(zhí)行，就是一紙空文。首先要確保內部控制度整個體系合理，相互匹配，具有合理性、科學性和可操作性；其次，建立完善的考評與懲罰激勵機制。只有建立完善的懲罰與激勵機制，才能提高全體員工執(zhí)行內部控制制度的自覺性和警覺性。
　?。ㄋ模娀瘍韧獗O(jiān)督力度
　　內部監(jiān)督。首先，高校要加強會計核算工作，對校內各單位實施定期或不定期的財務檢查和會計稽核，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能；其次，高校管理層應高度重視內部審計工作，加強內部審計隊伍建設，建立健全和完善內部審計制度，將高校所有經濟活動納入審計范圍，更多的參與高校的事前防范和事中的控制，嚴格內部審計，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和控制作用。
　　外部監(jiān)督。首先，國家要構建高校財務監(jiān)督管理體系，對高校進行正確引導和適當?shù)恼吒深A，強化對高校的預算管理及財務監(jiān)督；其次，外部控制是對內部控制的再控制，高校有必要借助外部社會性質的審計控制，通過對學校內部控制的建立健全及貫徹實施進行全面評價，改善財務控制環(huán)境，不斷改進財務內部控制的設計和運行，確保高校內部控制的有效實施。
　　
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