【摘要】 文章通過借鑒西部大開發(fā)、北部灣經濟區(qū)等區(qū)域財稅優(yōu)惠政策，研究設計促進“西江經濟帶”快速協(xié)調發(fā)展的科學合理、切實可行的財稅政策體系與實踐機制。
　　【關鍵詞】 “西江經濟帶”；財稅政策；研究
　　
　　目前，在我國政府間財權與事權嚴重不對稱、地方債務普遍沉重與經濟快速發(fā)展態(tài)勢相矛盾以及“省直管縣”財政管理體制改革的情況下，如何既不違反國家現(xiàn)行財稅法律法規(guī)，又充分凸顯后發(fā)展區(qū)域的政策優(yōu)勢，借鑒西部大開發(fā)等區(qū)域財稅優(yōu)惠政策，研究設計促進“西江經濟帶”快速協(xié)調發(fā)展的科學合理、切實可行的財稅政策體系與實踐機制，已成為“西江經濟帶”政府部門和專家學者醞釀編制《廣西“西江經濟帶”發(fā)展總體規(guī)劃》的重要組成部分和研究課題。
　　
　　一、我國區(qū)域經濟財稅優(yōu)惠政策體系概述及其作用分析
　　改革開放以來，國家設立了經濟特區(qū)、開放沿海城市、實施西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地，采取實行減征企業(yè)所得稅、進口自用設備免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅、財政貼息、設立專項資金、財政轉移支付等特殊的財稅優(yōu)惠政策，利用財稅經濟杠桿為促進區(qū)域經濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。
　?。ㄒ唬┪覈鴧^(qū)域經濟財稅優(yōu)惠政策基本體系
　　目前，我國區(qū)域經濟財稅優(yōu)惠政策主要有西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地、北部灣經濟區(qū)等幾大類，其中：
　　1.西部大開發(fā)主要的財稅優(yōu)惠政策。除了財政貼息、設立重大產業(yè)發(fā)展資金、財政轉移支付等財政優(yōu)惠政策外，稅收優(yōu)惠政策包括：一是對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，從2001年起10年內，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。二是經省政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外資企業(yè)可以減征或免征地方企業(yè)所得稅。三是對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，實行兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅的稅收政策。四是對西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅。五是對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設備，除國家規(guī)定不予免稅的商品外，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅。
　　2.北部灣經濟區(qū)開放開發(fā)主要的稅收優(yōu)惠政策。除了享受西部大開發(fā)財稅優(yōu)惠政策外，國家給予北部灣經濟區(qū)最重要的優(yōu)惠政策——產業(yè)支持政策，自治區(qū)也給予了北部灣經濟區(qū)發(fā)展產業(yè)項目的經費支持，一是凡屬北部灣經濟區(qū)重點發(fā)展的產業(yè)和基礎設施項目：對符合使用政府性資金的，優(yōu)先列入申報中央預算內（國債）投資項目年度計劃，優(yōu)先列入自治區(qū)財政預算內投資項目年度投資計劃，優(yōu)先列入自治區(qū)前期工作計劃，并在前期工作經費方面給予支持。二是2009年起4年內，自治區(qū)本級財政每年安排一定的資金對落戶經濟區(qū)的重大產業(yè)發(fā)展項目給予項目業(yè)主及招商引資者一次性獎勵。三是產業(yè)園區(qū)建設資金支持：2008年起5年內，自治區(qū)本級每年預算安排10億元廣西北部灣經濟區(qū)重大產業(yè)發(fā)展專項資金，重點用于支持經濟區(qū)重點產業(yè)園區(qū)及其相關基礎設施建設。同時，還享受如下財稅優(yōu)惠政策：一是2008年起3年內，經濟區(qū)內享受國家西部大開發(fā)15%稅率以及“兩免三減半”中減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除國家限制和禁止的企業(yè)外，免征屬于地方部分的企業(yè)所得稅。二是2008年起5年內，經濟區(qū)內經批準實行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術企業(yè)，享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。三是2008年起5年內，經濟區(qū)新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業(yè)企業(yè)，除國家限制和禁止的項目外，自項目取得第一筆生產經營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，隨后年度減半征收的稅收政策。四是2008年起5年內，經濟區(qū)內石油化工、林漿紙、冶金、輕工食品、高新技術、海洋等工業(yè)企業(yè)，以及物流業(yè)、金融業(yè)、信息服務業(yè)、會展業(yè)、旅游業(yè)、文化業(yè)、廣播電視、新聞出版、體育、衛(wèi)生等服務企業(yè)，免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產的房產稅或城市房地產稅。五是經濟區(qū)內經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5 年，第6年至第10年減半征收。六是城市基礎設施建設資金支持：2009年起4年內，以2008年經濟區(qū)的城市維護建設稅專項上解為基數(shù)，每年安排一定資金專項用于經濟區(qū)市政公用基礎設施建設與維修，逐年有所增長。七是外商投資企業(yè)到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發(fā)建設項目，所在地政府可給予貸款貼息或以獎代補扶持。
　?。ǘ﹨^(qū)域經濟財稅優(yōu)惠政策作用分析
　　1.西部地區(qū)跨越發(fā)展。1999—2008年10年來，西部地區(qū)經濟總量和人均水平實現(xiàn)了大跨越，GDP由1998年的14 647.38億元增加到2008年的58 256.58億元，年均增長率11.42％，高于全國9.64％的年均水平。2009年面對國際金融危機的嚴重沖擊和挑戰(zhàn)，西部地區(qū)各省經濟社會發(fā)展仍持續(xù)向好趨勢回升，GDP平均增速超過12%，超過全國平均水平8.7%的3.3個百分點；工業(yè)增加值增速為15.5%，高于全國平均水平4.5個百分點；固定資產投資48 204.13億元，增長34.7%，增速比全國平均水平30.1%快4.6個百分點；社會消費品零售總額增速均超過全國平均15.5%的水平，達到18.71%；地方一般財政預算收入增速全部為正增長，平均增幅達到19.7%。自2001年以來，西部12省共計減免企業(yè)所得稅1 244.46億元，極大地支持了企業(yè)和地方經濟發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了積極的效應，實現(xiàn)稅收由2000年的1 360.83億元上升至2008年的5 242.87億元。①
　　2.北部灣經濟區(qū)風生水起。2008年1月國家實施《廣西北部灣經濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃》以來，區(qū)域經濟保持強勁增長勢頭，各項主要經濟指標增速明顯高于全區(qū)平均水平。2008年，南寧、北海、欽州、防城四市的經濟總量占廣西的32.1%，增加400多億元。2009年經濟區(qū)生產總值達2 450.23億元，比上年增長15.9%，增幅比全區(qū)高2個百分點；財政收入332.39億元，比上年增長22%，增幅比全區(qū)高7.3個百分點；規(guī)模以上工業(yè)增加值570.9億元，比上年增長20.7%，增幅比全區(qū)高2.5個百分點；固定資產投資總額1 994.51億元，比上年增長54.8%，增幅比全區(qū)高4個百分點；社會消費品零售總額1 042.84億元，比上年增長19.7%，比全區(qū)高0.4個百分點；進出口總額66.39億美元，比上年增長9.6%，增幅比全區(qū)平均水平高2.3個百分點。2008—2009年減免企業(yè)所得稅7億多元。②
　　上述經濟區(qū)域實施區(qū)域財稅優(yōu)惠政策的作用分析顯示，我國現(xiàn)行財稅優(yōu)惠政策在促進區(qū)域經濟發(fā)展過程中起到了舉足輕重的作用。
　　
　　二、“西江經濟帶”建設的財稅政策體系研究背景與現(xiàn)狀
　　西江流域，被稱為聯(lián)通大西南的“黃金水道”，貫穿云、貴、桂、粵四個省會城市，沿岸五十多個地級市，直達港澳，涉及GDP上萬億。正因為西江流域隱藏著巨大的經濟發(fā)展?jié)摿Γ?009年12月7日，國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發(fā)展的若干意見》提出了“西江經濟帶”概念，把打造“西江經濟帶”與發(fā)展北部灣經濟區(qū)相提而論，確立了江海互動的發(fā)展思路。“西江經濟帶”流域沿岸各省市迅速行動起來，廣西壯族自治區(qū)黨委、政府立足廣西發(fā)展大局，通觀區(qū)域經濟發(fā)展形勢，作出“打造億噸西江黃金水道，推動區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展”的戰(zhàn)略決策。目前，正在抓緊醞釀編制《廣西“西江經濟帶”發(fā)展總體規(guī)劃》，力爭把“西江經濟帶”上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略，作為我國“十二五”規(guī)劃時期的建設重點，爭取更多更好的財稅金融政策，帶動整個西江流域的開發(fā)與利用。
　　
　　實踐證明，區(qū)域財稅政策是推動區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展的一個重要政策工具和價值杠桿。對比分析西部大開發(fā)地區(qū)、北部灣經濟區(qū)等區(qū)域經濟發(fā)展的財稅政策，研究顯示，目前“西江經濟帶”建設的財稅政策現(xiàn)狀不容樂觀，除了享受西部大開發(fā)部分財稅優(yōu)惠政策外，作為欠發(fā)達后發(fā)展地區(qū)的“西江經濟帶”建設的財稅政策仍處于空白狀態(tài)。因此，推進“西江經濟帶”建設，或爭取“西江經濟帶”上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略，“西江經濟帶”建設的財稅政策研究迫在眉睫且任重道遠。
　　
　　三、構建“西江經濟帶”建設的財稅政策體系與實踐機制的建議與路途
　　圍繞國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發(fā)展的若干意見》、《廣西“西江經濟帶”發(fā)展總體規(guī)劃》（框架）和廣西“十二五”發(fā)展規(guī)劃以及區(qū)域財稅金融政策在區(qū)域經濟發(fā)展中的地位和作用及相互關系，根據“西江經濟帶”資源環(huán)境承載能力、發(fā)展基礎與潛力，按照發(fā)揮比較優(yōu)勢、加強薄弱環(huán)節(jié)的要求，堅持區(qū)別對待、分類引導的原則，既要考慮財稅、投融資、產業(yè)、土地、工商、城建、環(huán)保、綠化、生態(tài)、旅游、人口、資源等多種政策手段的有機結合，更要突出“西江經濟帶”與其他經濟區(qū)域的財稅政策重點差異，研究設計一套推動“西江經濟帶”港區(qū)、保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)、出口加工區(qū)的產業(yè)一體化進程、創(chuàng)建循環(huán)經濟示范帶、沿江第二產業(yè)帶動第一第三產業(yè)，促進“西江經濟帶”快速協(xié)調發(fā)展的財稅政策體系與實踐機制。
　?。ㄒ唬拔鹘洕鷰А苯ㄔO的財政優(yōu)惠政策
　　國內外區(qū)域經濟發(fā)展的經驗表明：控制區(qū)域差距擴大、實現(xiàn)區(qū)域經濟快速協(xié)調發(fā)展的問題主要來自市場機制作用基礎上政府政策的選擇。區(qū)域財政金融政策是針WSHxZNBBx4Hr+e5to2DbPE4jrSDYPGIYeKSevfnLWy8=對市場機制在區(qū)域經濟發(fā)展中失靈領域進行調節(jié)與引導，優(yōu)先發(fā)展具有發(fā)展優(yōu)勢的地區(qū)，刺激和幫助落后地區(qū)快速發(fā)展。無論是政府財政產業(yè)投入和科技投入，還是財政轉移支付、稅收優(yōu)惠、政府采購、政策性金融等措施，對于促進區(qū)域經濟快速協(xié)調發(fā)展發(fā)揮了至關重要作用。制定“西江經濟帶”財政優(yōu)惠政策也離不開這些因子。
　　1.抓住機遇，發(fā)展經濟，培育經濟新增長極，擴增財源。借助國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發(fā)展的若干意見》和《廣西“西江經濟帶”發(fā)展總體規(guī)劃》（框架）以及繼續(xù)實施西部大開發(fā)的有利時機，立足地方特色，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，按照“輕重緩急，突出重點，有序推進”的原則，狠抓“西江經濟帶”財源建設項目的篩選論證、上報、評審、立項、籌資、項目建設等工作，以爭取國家、省級更多資金的投入，來加速“西江經濟帶” 內河港口體系以及產業(yè)一體化、創(chuàng)建循環(huán)經濟示范帶、沿江第二產業(yè)帶動第一第三產業(yè)，培植主體財源；通過發(fā)展西江航道交通、旅游、物流、加工制造及外向型經濟，加大東部產業(yè)轉移力度，努力培育經濟新增長極，不斷開辟新財源；加大對虧損企業(yè)的扶持力度，通過企業(yè)扭虧為盈，挖掘潛力財源，擴增財源。
　　2.設立“西江經濟帶”基礎設施建設和重大產業(yè)發(fā)展資金，實行財政轉移支付支持，提升“西江經濟帶”建設的起跑力。參照北部灣經濟區(qū)，國家應給予“西江經濟帶”最重要的優(yōu)惠政策——產業(yè)支持政策，爭取“西江億噸黃金水道”內河港口體系以及現(xiàn)代物流、加工制造等一系列重要產業(yè)布局得到國家產業(yè)政策支持，爭取一批央企的重大項目落戶“西江經濟帶”，同時自治區(qū)在經費上也應給予“西江經濟帶”發(fā)展產業(yè)項目的資金支持。
　?。?）凡屬符合使用政府性資金的“西江經濟帶”重點發(fā)展的產業(yè)和基礎設施項目，優(yōu)先列入申報中央預算內（國債）投資項目年度計劃，優(yōu)先列入自治區(qū)財政預算內投資項目年度投資計劃，優(yōu)先列入自治區(qū)前期工作計劃，并在前期工作經費方面給予支持。
　?。?）從“十二五”規(guī)劃起5年內，自治區(qū)本級財政每年安排一定的資金對落戶經濟區(qū)的重大產業(yè)發(fā)展項目給予項目業(yè)主及招商引資者一次性獎勵。
　?。?）產業(yè)園區(qū)建設資金支持。從“十二五”規(guī)劃起5年內，自治區(qū)本級每年安排10億元“西江經濟帶”重大產業(yè)發(fā)展專項資金，列入年度預算，重點用于支持經濟帶重點產業(yè)園區(qū)及其相關基礎設施建設。
　?。?）從“十二五”規(guī)劃起5年內，自治區(qū)本級每年安排10億元打造“西江億噸黃金水道”內河港口體系專項資金，列入年度預算，重點用于支持“西江經濟帶” 內河港口及其相關基礎設施建設。
　?。?）城市基礎設施建設資金支持。從“十二五”規(guī)劃起5年內，以2010年經濟帶的城市維護建設稅專項上解為基數(shù)，每年安排一定資金專項用于經濟帶市政公用基礎設施建設與維修，并逐年有所增長。
　?。?）中央和自治區(qū)應分別設立“西江經濟帶”生態(tài)保護基金，共建財政生態(tài)補償機制?！拔鹘洕鷰А苯ㄔO，會使西江沿江尤其是西江中下游生態(tài)環(huán)境受到一定程度的影響，容易產生西江流域地方政府區(qū)域利益博弈及矛盾糾紛。為了協(xié)調區(qū)際利益主體關系，防止狹隘的地方利益膨脹，有效糾正外部性，高效引導資源和要素的自由流動，最大限度實現(xiàn)區(qū)域利益博弈均衡，確保“西江經濟帶”持續(xù)協(xié)調發(fā)展，中央和自治區(qū)應設立“西江經濟帶”生態(tài)保護基金，以彌補西江沿江尤其是西江中下游生態(tài)保護支出及所造成的直接經濟損失。
　?。?）特定項目的融資支持。外商投資企業(yè)實際到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發(fā)建設項目以及現(xiàn)代物流、加工制造項目，所在地政府可以給予貸款貼息或以獎代補扶持。
　　3.加大政府對“西江經濟帶”建設的投入力度。
　　（1）切實保證政府的產業(yè)投入。充分利用“國內區(qū)域性綜合交通運輸樞紐”的定位，爭取國家、自治區(qū)給予“西江經濟帶”建設更多的產業(yè)投入支持政策。按照“統(tǒng)籌兼顧，合理布局，分類引導，分類支持”的原則，適當調整財政支出結構，強化財政投資導向，加大對龍頭企業(yè)和支柱產業(yè)的財政扶持力度，引導資金合理布局，不斷增強“西江經濟帶”自我保障和自我發(fā)展的能力。通過增加財政投入和調節(jié)資源增量，來聚集現(xiàn)有的存量資源，激發(fā)“西江經濟帶”依托單位和參與單位之間的聯(lián)合、協(xié)作、開放、共享的積極性，發(fā)揮市場主體在產業(yè)結構調整中的效應，驅動產業(yè)結構整合協(xié)調，優(yōu)化產業(yè)結構，加快技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、產品創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，加大培育強優(yōu)企業(yè)和名牌產品的力度，大力發(fā)展具有自主創(chuàng)新能力、擁有自主知識產權的“兩自型”企業(yè)，增加一批優(yōu)勢明顯、市場競爭力強的龍頭企業(yè)和高技術含量、高附加值的名優(yōu)產品，不斷提升“西江經濟帶”綜合競爭力。
　　（2）切實保證政府的科技投入?！拔鹘洕鷰А碑a業(yè)群聚集園區(qū)、高新技術生產線、循環(huán)經濟示范帶、環(huán)保節(jié)能高效項目、勞動密集型企業(yè)、新型工業(yè)化和經濟發(fā)展方式轉變，須靠科技創(chuàng)新帶動。增加財政對“西江經濟帶”科研的直接投入，調整科技三項費用支出結構，強化關鍵技術和核心技術的攻關力度，努力培育前沿優(yōu)勢技術的原始創(chuàng)新和集成型創(chuàng)新；采取投資補貼、財政貼息、補助等方式，大力支持高新技術園區(qū)和行業(yè)技術中心；運用BOT、TOT信用擔保等手段，加大對科技風險項目的財政投入，采取財政科技周轉金方式提供項目啟動資金；政府財力支持建立企業(yè)孵化器，為處于雛形階段的企業(yè)及持有科技成果擬創(chuàng)辦企業(yè)的科技人員提供場所、解決資金，輔以技術、營銷、人員培訓和管理支持，以加速成果產業(yè)化過程。
　　（3）加大對高級人才培養(yǎng)與引進的投入力度。政府要樹立人才是第一資源的理念，撥出一定的資金，設立人才基金，營造能夠吸引人才、留住人才的財稅政策環(huán)境，鼓勵各類高級人才積極參與“西江經濟帶”建設。
　　4.發(fā)揮財政融資功能，構筑融資平臺，創(chuàng)造良好的“西江經濟帶”建設投融資環(huán)境。針對“西江經濟帶”建設過程中的資金瓶頸問題，經濟帶地方政府既要注重用好政府投資、財政補助、政府采購、財政貼息、支付設備使用費、政府租賃等傳統(tǒng)方式，也要根據不同情況運用財政參股、財政擔保等創(chuàng)新方式，實施以政府為平臺和企業(yè)自主創(chuàng)新相結合的金融政策，積極為“西江經濟帶”建設構筑融資平臺，創(chuàng)造良好的“西江經濟帶”建設投融資環(huán)境。
　　
　?。?）鼓勵境內外金融機構到“西江經濟帶”設立分支機構；設立西江銀行。
　?。?）政府引導，通過建立“政府支持、多方參與、風險共擔、銀企合作”的信貸擔保體系以及政府資助的企業(yè)信貸擔保制度，提供和支持信貸擔保，搭建企業(yè)與國內外銀行融資的舞臺，解決“西江經濟帶”龍頭企業(yè)和具有發(fā)展?jié)摿ΧY金緊張的企業(yè)貸款難問題。
　?。?）通過政府引導和市場調節(jié)，充分利用經濟帶現(xiàn)有的基礎設施和條件，對“西江經濟帶”現(xiàn)有產業(yè)進行資產重組、新舊兼容、資源共享、資金增值。通過采取政府招商、企業(yè)招商、以商招商等多種方式，吸引更多的珠三角產業(yè)和資本進入“西江經濟帶”。此外，政府引導，通過地方債券、企業(yè)上市融資、發(fā)行債券、投資基金和增資擴股等方式擴大“西江經濟帶”的融資渠道。
　　5.建立健全“西江經濟帶”建設的財政配套政策?！拔鹘洕鷰А苯ㄔO的財政政策是一個系統(tǒng)體系，需要綜合制定市場準入、項目用地、環(huán)保審批、財稅支持、金融服務、外貿服務、勞動力支持、安全服務等更加優(yōu)惠的措施或配套政策。比如，采取稅收優(yōu)惠政策，激勵“西江經濟帶”企業(yè)加大R＆D的投入，實行稅前扣除、加速折舊、投資抵免、減免城建配套費和土地出讓金、轉讓土地優(yōu)先使用權和參與開發(fā)利用權等直接或間接優(yōu)惠措施以及風險投資鼓勵、政府采購等其他財稅政策，在企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、風險投資、政府采購、財務管理以及工資分配制度等方面，逐步建立和完善“西江經濟帶”建設的激勵機制。
　?。ǘ拔鹘洕鷰А苯ㄔO的稅收優(yōu)惠政策
　　國家為了促進經濟社會發(fā)展，從經濟特區(qū)、沿海開放城市、高新技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、北部灣經濟區(qū)等，都在利用稅收優(yōu)惠措施引進外資，但做法和側重點以及所實施的政策方案不盡相同，最終實施效果也不同。結合“西江經濟帶”底子薄、總量小、基礎設施落后等特點，要有效發(fā)揮稅收的宏觀調控職能，建議合理運用各種稅收手段，實行積極的稅收優(yōu)惠政策，即在現(xiàn)有的稅基基本不變的情況下，調整優(yōu)化稅制，做到“大局穩(wěn)定，適當調整、總體增長”，實行“完善稅制、適當減稅”，充分發(fā)揮稅收在經濟調控中的作用。
　　1.制定能夠充分體現(xiàn)欠發(fā)達后發(fā)展地區(qū)的稅收政策。稅收支持“西江經濟帶”建設，必須制定比先行的東部沿海開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、北部灣經濟區(qū)等區(qū)域經濟更加優(yōu)惠的稅收政策，甚至以“西江經濟帶”為試驗田，創(chuàng)辦稅收特區(qū)或“西江經濟帶”保稅區(qū)和物流保稅業(yè)務。因為與東部沿海開發(fā)區(qū)、東北老工業(yè)基地、北部灣經濟區(qū)等區(qū)域相比，“西江經濟帶”存在許多先天不足。從開發(fā)時間看，起步晚；從地理位置看，交通、基礎設施與東部沿海地區(qū)相比屬于落后地區(qū)；從經濟基礎看，經濟總量小、實力薄弱。因此，要促進“西江經濟帶”的發(fā)展，縮小與發(fā)達地區(qū)的差距，稅收優(yōu)惠政策的制定要凸顯“西江經濟帶”后發(fā)展區(qū)域的政策優(yōu)勢，以加快“西江經濟帶”的發(fā)展進程。
　　2.采取靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式。一是實行直接稅收優(yōu)惠，從“十二五”規(guī)劃起10年內，定期減免所得稅、適用低稅率、稅額扣除等，鼓勵招商引資和東部產業(yè)轉移。二是實行間接稅收優(yōu)惠，如加速折舊、投資抵扣，即對資本投資按其投入額依照規(guī)定比例計算的金額抵扣當期應繳納的所得稅稅額，享受期限為5年；虧損結轉，“西江經濟帶”企業(yè)虧損可以通過以后年度的盈利抵補等，享受期限為5年。三是對“西江經濟帶”的老工業(yè)基地城市的國有企業(yè)，在處置不良資產、技術改造升級方面比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地政策。四是建立更加合理的稅收返還財政架構。建議對中央稅以及共享稅的分成和返還比例進行適當調整，加大中央財政對“西江經濟帶”的稅收返還力度?？煽紤]將現(xiàn)有的增值稅地方分享的比例由25％適當提高至50％，享受期限為10年。另外，消費稅屬于中央稅，可考慮將消費稅改為中央占75%與地方占25%的比例分成共享，享受期限為10年。五是對經濟帶內技術轉讓、無形資產、不動產轉讓收入給予稅收優(yōu)惠，尤其是對循環(huán)經濟的科技成果和技術轉讓實行免征營業(yè)稅。六是參照東北老工業(yè)基地的條件豁免歷史欠稅。
　　3.中央適當下放稅收管理權限。建議從“十二五”規(guī)劃起10年內，將資源稅、土地使用稅、房產稅、耕地占用稅等稅種的稅收管理權限全部下放給自治區(qū)政府，以促進地區(qū)企業(yè)改革和發(fā)展。
　　4.實行差異性稅收優(yōu)惠期限。一是從規(guī)范投資行為、提高投資效率做優(yōu)做強區(qū)域經濟的角度考慮，對在經濟帶內新辦企業(yè)按照投資額的大小，除在用水、用電、用地、環(huán)保、金融等方面給予特殊政策外，設定減免征收所得稅優(yōu)惠年限，投資額越大優(yōu)惠年限越長。參照北部灣經濟區(qū)，從“十二五”規(guī)劃起5年內，新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業(yè)企業(yè)以及物流業(yè)和金融業(yè)，除國家限制和禁止的項目外，免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產的房產稅或城市房地產稅，并自項目取得第一筆生產經營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，隨后年度減半征收；對超過一定數(shù)目的大額投資或與經濟有重大關系的投資，給予更大的免稅優(yōu)惠。二是適當延長所得稅的優(yōu)惠期限為6年。
　　5.突出產業(yè)性稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠要充分體現(xiàn)國家在促進后發(fā)展區(qū)域中的政策導向，有選擇有重點地實施產業(yè)優(yōu)惠，尤其是對加快科技進步、加大科技投入、加快知識經濟發(fā)展要實行全方位稅收優(yōu)惠。如對軟件及集成電路生產的高新技術企業(yè)研究開發(fā)費和科技發(fā)展支出，可選擇作遞延資產處理或選擇即期全額扣除；對研究人員的工資、材料費等可直接抵免應納稅額；有效利用能源、廢物利用等方面的專項支出，按一定比例抵免稅額。
　　6.進一步完善消費型增值稅政策。建議完善具有區(qū)域調節(jié)功能的消費型增值稅政策，一是調整現(xiàn)行增值稅先征后返政策，對“西江經濟帶”優(yōu)勢支柱產業(yè)、高新技術產業(yè)在增值稅上對返還部分實行“只報不征”。二是在固定資產進項稅額抵扣范圍的選擇上適當放寬，除允許企業(yè)將新增固定資產中的機器設備抵扣外，對非機器設備的房屋、建筑物等不動產按一定比例準予抵扣。三是擴大增值稅的征收范圍，將營業(yè)稅中的建筑安裝、交通運輸改為征收增值稅，以擴大稅基并解決增值稅和營業(yè)稅交叉征收、稅收負擔不平衡的問題。四是提高出口退稅率。提高經濟區(qū)內具有民族特色、地區(qū)特色出口產品的退稅率，如將松香產品退稅率恢復至5%，松香深加工產品退稅率恢復至13%等。
　　7.進一步擴大所得稅優(yōu)惠。對在“西江經濟帶”內符合國家鼓勵類產業(yè)的企業(yè)，其享受所得稅優(yōu)惠稅率由現(xiàn)在的15%降低為7.5%，并將其主營業(yè)務收入所占比例由現(xiàn)在的70%以上調整為50%以上，讓更多的企業(yè)享受到稅收實惠；對“西江經濟帶”內符合國家鼓勵類產業(yè)的新辦企業(yè)，自獲利年度起減半征收企業(yè)所得稅5年，引導各類資本到“西江經濟帶”城市投資興業(yè)。
　　
　　四、研究設計促進“西江經濟帶” 建設的財稅政策體系與實踐機制應關注的幾個問題
　　1.利益博弈均衡問題。中央與地方因制度設計而存在利益博弈關系。區(qū)域生產要素差異，導致區(qū)域市場競爭，引發(fā)區(qū)域利益博弈：增加或外溢?！拔鹘洕鷰А笔‰H、城際間存在利益博弈關系，尤其是當區(qū)域經濟增長與環(huán)境問題發(fā)生矛盾時。研究設計和執(zhí)行“西江經濟帶”建設的財稅政策體系時，應積極協(xié)調利益主體關系，改變博弈參數(shù)，引導博弈方向，推進政策體系創(chuàng)新，實現(xiàn)有利于政策執(zhí)行的利益博弈均衡。
　　2.績效評價機制問題。建立和完善“西江經濟帶”建設投融資尤其是財政支出績效評價機制。對于績效評價，越來越重視財務、經濟、技術、環(huán)境和社會福利（公平）等方面的綜合評估?？冃гu價內容為5E（即：經濟economy、效率efficiency、效果effectiveness、公平equity、環(huán)保environmental protection）；績效評價對象和范圍包括國家投資、銀行貸款、業(yè)主自籌以及社會引資共同支持的建設項目；績效評價方法可以采用成本—效益分析法、綜合指數(shù)法、因素分析法以及定量與定性分析相結合；績效評價路徑從項目投入、過程、產出和效果尤其是項目實施內容、項目功能、資金管理、項目效益等全過程進行評估。完善的績效評價機制將為全面實行“西江經濟帶”財稅政策執(zhí)行責任追究制和獎懲機制提供決策依據。
　　3.“省直管縣”財政管理體制改革對“西江經濟帶” 建設的財稅政策影響問題。“省直管縣”財政管理體制改革是一項從各級政府資源存量、權力結構、利益博弈“罅隙”中實現(xiàn)“需求誘致性”的制度創(chuàng)新，它明確要求省、市、縣各級政府的財權與事權相匹配，與區(qū)域財稅政策堅持的因地制宜、區(qū)別對待、分類引導、差異化財稅原則存在一定的偏差。因此，研究設計“西江經濟帶”財稅政策，必須充分考慮2012年在全國全面實施的“省直管縣”財政管理體制改革對其影響及對策。
　　
　　【參考文獻】
　?。?］ 西部藍皮書：中國西部經濟發(fā)展報告（2009）［R］.社會科學文獻出版社，2009.
　?。?］ 魏乾梅.承接產業(yè)轉移的財政政策研究［J］.會計之友，2008（8）：14.
　?。?］ 江鴻等.促進西江經濟帶發(fā)展的稅收政策建議［J］.廣西稅務，2010（3）.
　?。?］ 魏乾梅.高等院校財務績效評價研究［J］.財會通訊，2008（1）：64.