【摘要】 文章將通信施工企業(yè)的工程項(xiàng)目成本按來源劃分為固定成本、財(cái)務(wù)人員付現(xiàn)成本和項(xiàng)目經(jīng)理付現(xiàn)成本三部分，建立一般工程條件下項(xiàng)目經(jīng)理付現(xiàn)成本模型，采用實(shí)證法對(duì)該模型進(jìn)行驗(yàn)證，并在此基礎(chǔ)上就多階段備用金模型進(jìn)行探討。
　　【關(guān)鍵詞】 通信施工； 備用金制度； 工程成本； 項(xiàng)目經(jīng)理
　　
　　一、相關(guān)假設(shè)與說明
　　
　　假設(shè)一個(gè)工程項(xiàng)目的合同決算額為J，預(yù)計(jì)總成本為C，則按來源可以將C劃分為三部分：C0——分?jǐn)偟呐c該項(xiàng)目有關(guān)的固定成本，如折舊、固定工資等；C1——由財(cái)務(wù)人員付現(xiàn)的成本，如材料費(fèi)、人工費(fèi)、分包費(fèi)、賠補(bǔ)費(fèi)等；C2——由項(xiàng)目經(jīng)理付現(xiàn)的成本，如日常開銷、小額工具、招待費(fèi)等。
　　則：C＝C0+C1+C2
　　1.C0與工期、人員配備及工作效率有密切關(guān)系，但在一定工期和施工力量的前提下下降的空間很小，且項(xiàng)目經(jīng)理很難控制該成本。
　　2.C1是財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按程序付出的成本。實(shí)際工作中，它先由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)工程實(shí)際情況寫出申請(qǐng)交相關(guān)主管審批；然后由財(cái)務(wù)付款。除非找到低于市場(chǎng)平均成本的產(chǎn)品或服務(wù)，否則C1下降的可能性很小。C1包括全部主要材料費(fèi)、對(duì)公賠補(bǔ)費(fèi)、部分分包費(fèi)、人工費(fèi)等。
　　3.C2是項(xiàng)目經(jīng)理借款開銷的成本，等于借款總額減借款余額，考慮到工程結(jié)束時(shí)借款余額很小，因此C2構(gòu)成了項(xiàng)目經(jīng)理工程總借款的絕大部分。
　　假定人（這里指項(xiàng)目經(jīng)理）具有慣性（或惰性），即：手里持有的錢越多，花銷的欲望就越大。在慣性超過理性之后，花銷比正常情況下要多，“不知不覺”導(dǎo)致成本（C2）上升。假定人又具有趨利避害性，在制度監(jiān)督和給予一定獎(jiǎng)勵(lì)R條件下，項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)努力降低C2，嚴(yán)格控制C1，緊盯C0；使C2降至C2'，此時(shí)C ＝C0+C1+C2'+R，且C2'+R＜C2，項(xiàng)目經(jīng)理“光明正大”拿到R比在C2中侵占或多開銷會(huì)得到更大的滿足感。因?yàn)镽由財(cái)務(wù)人員支付，被包含在C1中，為便于下面展開分析，用新C1代替舊C1+R，字母C2代替C2′，則公式依然是：C＝C0+C1+C2。
　　4.成本在每時(shí)每刻“形成”。盡管形式上款項(xiàng)付出時(shí)才變?yōu)槌杀?，但無形中主管、員工、相關(guān)的第三方等主體都在無時(shí)無刻“關(guān)注著”工程經(jīng)費(fèi)，因此各種成本是連續(xù)變量。假使橫軸表示工期（根據(jù)實(shí)際情況可以用月、旬、周、天甚至小時(shí)為單位），縱軸表示成本額，則C、C0、C1、C2曲線可以描述如下形狀（見圖1）：
　?。?）C0較平穩(wěn)，接近常量。
　　（2）C1從0開始以0結(jié)束，前期小，后期大，主要因?yàn)楣こ探Y(jié)束時(shí)需要付大量的材料費(fèi)、分包、賠補(bǔ)費(fèi)等。
　?。?）C2主要是項(xiàng)目經(jīng)理日常開支，也從0開始以0結(jié)束，工期最緊張時(shí)（工期中間）開支最大，曲線比較平滑，接近于拋物線。
　　（4）C則由曲線C0、C1、C2累加而成。從C0開始以C0結(jié)束。
　　
　　二、單階段備用金制度模型
　　
　　根據(jù)以上分析假定：C2≈A=b*T
　　其中：A為項(xiàng)目經(jīng)理總借款；T為工期；b為每單位時(shí)間內(nèi)的備用金。
　　圖2解：縱軸（y軸）表示開支數(shù)，橫軸（t軸）表示工期。
　　令C2=f（t），工期為T，d=T/2，D為工期最緊張時(shí)（d時(shí)）開支的最大額。因此，C2的具體函數(shù)形式可化為：
　　f（t）=D-（t-T/2）a=D-（t-d）at∈[0，T] 公式（1）
　?。╝為大于零的偶數(shù)，實(shí)際是由工程類別決定的項(xiàng)目經(jīng)理開支特性系數(shù)）
　　理論上C2是f（t）與t軸所夾的面積。即：
　　當(dāng)t=0時(shí)，f（t）=D-（0-d）a=0可知D=da，注意到，T=2d及a+1為奇數(shù)，
　　則由公式（2）可推出：
　　C2=DT*[1-1/（a+1）]=daT*[1-1/（a+1）] 公式（3）
　　由于C2≈A=b*T，則b≈da[1-1/（a+1）]
　　1.C2與開支最大量D、工期T及項(xiàng)目經(jīng)理開支特性系數(shù)a都成正比。注意到D=da和d=T/2，所以C2實(shí)際與工期T及項(xiàng)目經(jīng)理開支特性系數(shù)a成正比。
　　2.工期延長(zhǎng)時(shí)C2隨之變大，工期安排緊湊時(shí)C2隨之變小。
　　3.當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理惰性超過理性時(shí)開支欲望變大，開支特性系數(shù)a會(huì)變大，C2曲線向外的張力也變大，與t軸所夾面積隨之?dāng)U大，導(dǎo)致C2上升。反過來當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理理性超過惰性時(shí)，工作盡心負(fù)責(zé)（此時(shí)工期往往安排得比較緊），開支欲望比較客觀、趨小，開支特性系數(shù)a會(huì)變小，C2曲線向內(nèi)的縮力變大，與t軸所夾面積趨小，使C2下降。
　　4.由上述論證過程可知，實(shí)行備用金制度可以使項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)報(bào)賬，其持有工程經(jīng)費(fèi)時(shí)間縮短，報(bào)賬時(shí)又經(jīng)過財(cái)務(wù)審核和主管審批，因此，人為地虛報(bào)費(fèi)用會(huì)被降至最低點(diǎn)，非故意（不知不覺中）多報(bào)的項(xiàng)目或費(fèi)用也會(huì)被及時(shí)制止，項(xiàng)目經(jīng)理的開支欲望會(huì)被控制在客觀的范圍內(nèi)，開支特性系數(shù)a不會(huì)變大，因此控制了C2的不正常上升，從而使工程總成本降低。
　　
　　三、實(shí)證分析
　　
　　本案例實(shí)際數(shù)據(jù)來自筆者單位任職的某成本核算工程處2000—2004年伊犁電信市話項(xiàng)目的收入成本開支情況。
　　2000—2001年未實(shí)行備用金制度，項(xiàng)目經(jīng)理需要經(jīng)費(fèi)時(shí)就申請(qǐng)借款，報(bào)賬也不及時(shí)；而2002—2004年實(shí)行了“準(zhǔn)備用金制”，即每月借款不超過一定數(shù)額，月月報(bào)賬，不報(bào)不借，且逐步加大了費(fèi)用審核力度，所以工程毛利率逐年上升，從2000年、2001年（2001年包含部分2000年未完工程）的24.7%上升到2004年的29.62%，平均每年上升0.98的百分點(diǎn)。2001年后單項(xiàng)工程金額小、項(xiàng)目多、工點(diǎn)分散，且調(diào)遣費(fèi)只計(jì)取當(dāng)年最大工程項(xiàng)目的調(diào)遣費(fèi)，因此整體工程的利潤(rùn)空間在下降，可見實(shí)行備用金制度可以每年提高近1%的工程毛利率（見表1）。
　　此外，2000—2004年我國消費(fèi)物價(jià)指數(shù)CPI穩(wěn)中有升，而工程決算單價(jià)不變。在可比基礎(chǔ)上，實(shí)際工程毛利率逐年上升的比率會(huì)更明顯，這進(jìn)一步凸顯了備用金制度在控制費(fèi)用開支上的促進(jìn)作用。
　　
　　四、多階段備用金模型（以三階段為例）
　　
　　如圖3所示，項(xiàng)目經(jīng)理的開支曲線在工期T內(nèi)有多個(gè)不同的拋物線模型，用一個(gè)統(tǒng)一的函數(shù)不容易表達(dá)，但它可以用如下多階段函數(shù)表達(dá)：
　　f（t）=F1（X）=D1-（t-d1）a1（0≤t＜t1）F2（X）=D2-（t-d2）a2（t1≤t≤t2）F3（X）=D3-（t-d3）a3（t2≤t≤T）
　　此時(shí)，根據(jù)上式C2和整個(gè)工期算出的平均備用金來借款報(bào)賬就顯得不合適，因?yàn)樵擁?xiàng)工程各階段開支性質(zhì)不同，只能對(duì)不同階段適用不同的備用金金額。原因很簡(jiǎn)單，依上圖和模型，假如求出備用金b=C2/T，則在工段（0，t1）內(nèi)，資金會(huì)過多地沉淀在項(xiàng)目經(jīng)理手里，加大項(xiàng)目經(jīng)理的花銷欲望，不利于降低成本；而在工段（t1，t2）內(nèi)，資金又不夠，往往會(huì)影響工程進(jìn)度，間接地加大成本。因此在工段（0，t1）、（t1，t2）、（t2，T）分別適用不同的備用金b1，b2，b3，才會(huì)使成本降低。其中：
　　實(shí)際工程中，C2曲線有很多種，這里只舉例特殊情況，僅在證明備用金制度的作用原理，說明項(xiàng)目經(jīng)理開銷欲望特性與C2乃至總成本C的關(guān)系。盡管不同的工程其C2曲線不同，適用的模型不同，但各種模型的解釋最終會(huì)落在項(xiàng)目經(jīng)理開銷特性系數(shù)a上，降低a總能降低C2。●
　　
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