【摘要】 資源在短期缺乏彈性而在長期變得富有彈性，資源稅是通過對納稅人行為的改變達到其征稅目的，因而資源稅比其他稅種有更大的可預測性。漸進的、可以預期的資源稅引入方式能夠干預市場，影響人類的經濟行為并使其轉向一種可持續(xù)的模式。我國資源稅改革應采取逐步推進并提前告知的戰(zhàn)略。
　　【關鍵詞】 供需彈性； 短期； 長期； 稅負
　　
　　資源的開采，尤其是不可再生資源的開采活動由于不斷改變和破壞礦區(qū)周圍的自然環(huán)境，而廣泛、直接地影響生態(tài)系統平衡，因此具有很強的外部性和代際外部性。
　　資源稅應該以庇古稅為理論基礎，在可持續(xù)發(fā)展的前提下進行重新定位，其將專注于外部性的治理。資源稅以開采的資源為征收對象，通過征稅提高其價格，通過價格手段使資源的供給和需求量同時減少，從而起到減少代內外部性的作用，由于代內的外部性與代際的外部性是同方向增長的，所以代際外部性也隨之減少。
　　
　　一、資源的供需彈性從短期到長期的變化
　　
　　當一種資源價格上升時，在一段時間內消費者由于消費慣性的作用往往繼續(xù)購買相近量的這種物品，消費習慣沒有得到改變。但是只要時間一直持續(xù)下去，他們就會盡力尋找可以接受而又更便宜的替代品，隨著這個替代過程的發(fā)生，對變得相對昂貴的物品或勞務的購買量就減少了，甚至是不再購買，而用價格相對低廉的商品替代。
　　在短期內，資源產品的需求彈性和供給彈性很小。從供給方看：在資源開采行業(yè)中，廠商的數目相對較少，行業(yè)準入和退出制度比較嚴格，從而導致市場類型偏向壟斷，其競爭性弱于壟斷性，企業(yè)不能輕易地改變工廠的規(guī)模來增加或減少一種物品的產量，因此供給量對價格不是很敏感，資源品有完全無彈性的即時供給——一條垂直的供給曲線。當一種物品的價格上升或下降時，即時的供給曲線表示在價格變動后供給量立即作出的反應，因為資源的供給量取決于以前作出的產生決策。在短期里，可變投入，如原料和勞動等，能夠得到調整，但固定要素，如廠房和設備，不能得到充分的調整。資源短期的需求曲線和供給曲線是缺乏彈性的。以石油為例，在短期中，供給缺乏彈性是因為已知的石油貯藏量和石油開采能力不能迅速改變；從需求方看，石油需求缺乏彈性是因為購買習慣不會立即對價格變動作出反應，許多駕駛員首先習慣于支付更多的油費。因此，正如圖1所示，短期供給曲線和需求曲線是較為陡峭的。
　　長期是企業(yè)使用的所有固定的和可變的要素可以進行調整的時間，包括勞動、原料和資本等所有要素。在長期中，資源的需求會變得富有彈性，資源的供給也會變得富有彈性。這是因為當所有的資源發(fā)生變動時，企業(yè)可以在一個行業(yè)內自由地退出或進入，生產規(guī)模和生產品種也隨之調整。因此，供給量可以隨著價格的需要作出最大限度的反應。只要有足夠的時間，企業(yè)就可以將一切調整的可能變?yōu)楝F實。正如圖2所示，從長期來看石油的需求曲線和供給曲線是較為平緩的。
　　國際經合組織（OECD）的研究表明，當煤、石油、天然氣的價格上升20%的時候，這些能源產品在美國、日本和西歐15年的價格供給彈性較5年的價格供給彈性均大幅增加，如表1所示。
　　
　　
　　二、資源稅稅負水平和時間的關系
　　
　　資源稅是通過對納稅人行為的改變達到其征稅目的，因而資源稅比其他稅種有更大的可預測性。國家應該在調整資源稅前預先告之企業(yè)，使企業(yè)可以選擇可行的方法減少資源稅的交納。
　　資源稅的稅負應隨著時間而漸進地增長，這是因為企業(yè)需要足夠的時間與動力按資源稅所引導的方向進行技術創(chuàng)新，逐漸提高稅率水平可以使生產者和消費者有更確切的預期和更好的應對措施。巴羅（Burrows，1979）提出了逐步控制法，他指出，在不完全的或者極差的信息條件下，政府為達到社會最優(yōu)的資源配置可以通過逐步控制法（一步一步地改進）。一開始的時候，稅率定得不能太高，如果稅率太高，企業(yè)及納稅人的行為缺乏足夠的時間來與之相適應，資源稅將不利于企業(yè)技術創(chuàng)新，不利于企業(yè)對工藝流程進行調整。威賽克和杰斯?jié)h對能源價格上調的行為反應進行研究發(fā)現：“如果能源價格在一個較長時間（以年為單位）內保持持續(xù)、顯著的增長，原材料的價格彈性是非常高的?！闭怯捎谶@一點，漸進的、可以預期的資源稅引入方式能夠干預市場，影響人類的經濟行為并使其轉向一種可持續(xù)的模式。
　　威茲莎克等將消費者面對價格的持續(xù)增長而發(fā)生的行為調整劃分為5個階段。①以20世紀70年代能源價格的上漲為例，消費者的行為依次出現了以下5個階段的調整：
　　1.消費者努力減少對能源的消費；
　　2.消費者努力減少對高能耗產品的消費，或回避購買能源效率低的產品和設備；
　　3.能源消費品的生產者依據需求結構的變化開發(fā)能耗更少、效率更高的產品；
　　4.國家及能源消費品的生產者對高效的能源系統或無需使用化石能源的新技術進行投資；
　　5.由于居住、生活方式及基礎設施的變化，對能源的需求減少。
　　經濟行為的調整在第一、第二階段是很快的，但在第三、四、五階段的調整則需要較長的時間。為了保證企業(yè)行為、個人行為保持連續(xù)調整的積極性，同時使調整成本內在化，需要漸進的時間較長的時序策略。
　　一步到位的方式具有兩階段行為刺激響應模式特征，即第一階段政府給出一個政策訊號，第二階段企業(yè)作出回應。由于庇古稅稅率水平的確定是相當難的，一步到位式的策略要么是資源稅遠低于庇古稅，要么是資源稅遠高于庇古稅，從而結果總是非雙贏或非最優(yōu)的，不是環(huán)境保護不到位，就是經濟損害太嚴重。一般情況下，要取得顯著的環(huán)境效果，稅率必須維持較高的水平。一步到位的稅率，可能令人難以接受，甚至導致政治危機。強制性地或脅迫性地突然改變消費者的心態(tài)和行為是對人類福利的剝奪，而讓人們漸進地、自愿地接受一種新的生產和消費模式，不僅會給人們帶來快樂，也會給社會生產力帶來活力。因此，作為影響人類行為的政策創(chuàng)新，需要考慮時間過程的作用。
　　漸進式先行策略具有一種三階段或稱多階段行為刺激與響應模式特點，前面所提到的生產者及消費者行為相對于能源價格的長期變化而發(fā)生5個階段調整便是一例。如果政府宣布，在未來5年內汽油價格將逐年提高10%，公眾和企業(yè)便會開始預作計劃，購買能耗較低的住宅、電器、機器和汽車，而這正是政府的目的所在。
　　為了研究方便，一般將多階段行為刺激與響應模式概括為三階段行為刺激與響應模式。這三個階段是：
　　1.政策漸進持續(xù)引入；
　　2.企業(yè)進行研究和開發(fā)或實現有利于環(huán)境的生產工藝、產品的生產轉換；
　　3.企業(yè)選擇市場策略。
　　和二階段模式比較，三階段模式多了一個環(huán)節(jié)，即企業(yè)面對漸進的、長期的價格調整，決定在價格尚未達到很高以前，實現企業(yè)生產過程的環(huán)境轉換。三階段模式的特點是，企業(yè)具有創(chuàng)新響應，而不是純粹的市場對策響應，整個響應行為會出現環(huán)境效益與經濟利潤雙贏的局面。
　　
　　三、對我國資源稅改革的建議
　　
　　西方發(fā)達國家從20世紀70年代開始探討環(huán)境保護稅的建立，至今已歷時四十年才建立起較完善的環(huán)境保護稅體系。各國環(huán)境稅制的實施情況雖然各不相同，但無一例外都經歷了循序漸進的過程。環(huán)境稅制的發(fā)展都是根據每一稅種的實施條件，按照不同的特點循序漸進，逐步實施稅制改革，在不增加稅收負擔的基礎上實現環(huán)境目標。因此，環(huán)境稅制采取循序漸進的策略，先選擇低稅率，隨著治污技術的進步逐步提高稅率。環(huán)境稅的課征或多或少會對企業(yè)生產經營施加影響，如丹麥1993年就預告了其后5年間有關能源的環(huán)境稅稅率情況，并取得了良好的效果。
　　
　　我國資源稅改革應采取逐步推進并提前告知的戰(zhàn)略，根據征稅對象的不同分為兩種情況。
　　一是在征稅范圍已定的情況下，漸進式地提高稅率。對已經征稅的煤炭、石油、礦產資源的資源稅，改從量計征為從價計征、提高稅率。漸進的改革不僅給予市場緩沖的時間，也給決策者提供了修正政策的時間。改革煤炭、石油、礦產等已征稅資源的資源稅，只需要在原有基礎上調整，本身就是一個修正過程。例如歐洲委員會提出的碳稅將在7年后達到最高稅率。
　　二是對新開征的資源稅目，逐步擴大征稅范圍和提高稅率。根據我國國情，應將水資源、森林資源和草場資源納入征稅范圍，以解決我國日益突出的缺水問題和森林、草場資源的生態(tài)破壞問題。在征稅范圍上，適宜逐漸納入，條件成熟一項，改革一項。前期改革的經驗和不足，可以為后邊的改革打好基礎，在改革中修正方案，不斷完善資源稅收的相關制度。
　　總之，過于嚴格的環(huán)境政策，對經濟是沒有好處的，在單邊實施的情況下更是這樣，而一步到位的、嚴格的環(huán)境政策對經濟的損害最大。為了實現環(huán)境經濟的雙重目標，最好的辦法是雙邊和多邊聯合實施，并采取由松到緊、由寬到嚴、由低標準到高標準的漸進方法?！?br/>　　
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