企業(yè)信息化是國民信息化的基礎(chǔ)，是當(dāng)前推動國民信息化的重中之重。伴隨全球信息化浪潮，我國企業(yè)信息化績效評價工作尚處于起步階段，企業(yè)信息化進(jìn)程已得到不斷深化，但是企業(yè)信息化開展幾年來，如何對信息化的成果進(jìn)行客觀公正的評價是一直困擾企業(yè)的一大難題。為了解決這一難題，從我國企業(yè)信息化的現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果出發(fā)，通過深入探討幾年來我國企業(yè)信息化建設(shè)取得的成果和存在的問題，分析了企業(yè)信息化績效評價對我國信息化工作的下一步開展所具有的重要意義。同時分別對商業(yè)企業(yè)上市公司實(shí)施信息化以及未實(shí)施信息化的財務(wù)績效進(jìn)行研究和分析，完善了企業(yè)信息化績效評價中存在的問題，并對今后我國上市公司信息化績效評價起到了指導(dǎo)和借鑒的作用。
　　企業(yè)信息化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅從投入角度確定企業(yè)信息化水平，或僅從產(chǎn)出角度確定企業(yè)信息化的財務(wù)績效，都難以全面評價企業(yè)信息化的績效。而對于這個復(fù)雜的系統(tǒng)工程問題，運(yùn)用系統(tǒng)思想從投入和產(chǎn)出的整體角度研究績效評價問題是一個較好的思路。系統(tǒng)效率高，意味著企業(yè)用較少的信息化投入獲得較大的信息化績效，即可以將企業(yè)信息化投入作為系統(tǒng)的輸入，將信息化績效作為輸出，用系統(tǒng)的投入產(chǎn)出有效性來綜合衡量企業(yè)信息化績效。
　　
　　一、企業(yè)信息化績效評價的理論回顧
　　
　　國外一些相關(guān)文獻(xiàn)研究表明企業(yè)實(shí)施信息化與企業(yè)績效之間的關(guān)系。McAfee，A.(1999)研究顯示，ERP的實(shí)施使公司在很多方面的業(yè)績有實(shí)質(zhì)性的提升，包括向顧客提供信息的能力、周轉(zhuǎn)時間以及準(zhǔn)時完成率。Murphy and Simon(2001)利用成本效益分析法對ERP 進(jìn)行了評價，在考慮顧客滿意度等無形效益后認(rèn)為，ERP對企業(yè)業(yè)績有顯著影響。Hitt et al.(2002)使用了多年份、多公司實(shí)施ERP的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)投資ERP的公司往往通過不同的財務(wù)指標(biāo)顯示出較高的財務(wù)業(yè)績。盡管在剛剛實(shí)施不久，公司業(yè)績和生產(chǎn)力會有所下降，但資本市場始終對采用ERP的公司有較高的市場價值回報。Huntonet al.(2004)研究結(jié)果顯示，在三年內(nèi)，實(shí)施ERP系統(tǒng)的公司，在資產(chǎn)收益率、投資利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個方面均顯著好于沒有實(shí)施ERP系統(tǒng)的企業(yè)。另外，實(shí)施前公司的財務(wù)狀況和公司資產(chǎn)規(guī)模在邊際上緩和了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)回報的能力。但是，ERP作為一項(xiàng)投資，往往伴隨著漫長的投資回報，在業(yè)績提升方面的潛在利益不能在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)。此前，國外學(xué)者指出企業(yè)會因?yàn)镋RP的實(shí)施而持續(xù)一段時間的混亂狀態(tài)，企業(yè)的業(yè)績也會比實(shí)施前的差，企業(yè)不會在ERP實(shí)施后當(dāng)即產(chǎn)生效益，必須等到員工熟悉系統(tǒng)或企業(yè)流程3a8457af7cafd80a7752829c6db6fd39順暢后，效果才會逐步顯現(xiàn)，ERP大約需要二至五年甚至更久才會對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生正面影響。這些研究顯示ERP對企業(yè)業(yè)績存在時間延遲現(xiàn)象，高麗萍(2004)的研究證實(shí)了中國上市企業(yè)中ERP對財務(wù)業(yè)績改善存在延遲現(xiàn)象。
　　Andreas I.Nicolaou(2004)研究表明，實(shí)施ERP的公司在兩年之后財務(wù)業(yè)績有明顯提升，而且對銷售商選擇、實(shí)施目標(biāo)、實(shí)施模塊及實(shí)施時間等因素的控制有助于解釋ERP實(shí)施對公司財務(wù)業(yè)績的影響。
　　許多學(xué)者圍繞著國內(nèi)企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施應(yīng)用的現(xiàn)狀展開了相關(guān)的研究，國內(nèi)企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施的情況是，雖然ERP系統(tǒng)實(shí)施帶來的信息質(zhì)量提高效果明顯，但是財務(wù)方面的效果卻不是很明顯(饒艷超，2004)。陳升等(2005)利用在渝30家中小企業(yè)的87份有效問卷數(shù)據(jù)對企業(yè)先天條件、ERP實(shí)施過程及ERP實(shí)施績效之間關(guān)系進(jìn)行了探索性路徑分析，結(jié)果表明，ERP實(shí)施過程是ERP實(shí)施績效最重要也是最直接的決定因素，企業(yè)先天條件雖然不顯著影響ERP實(shí)施績效，但它對ERP實(shí)施過程產(chǎn)生顯著的正向作用。
　　ERP實(shí)施對于公司業(yè)績的影響是ERP績效研究的重要方面，研究者大多采用檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行事件研究。研究中業(yè)績指標(biāo)的選擇主要以財務(wù)指標(biāo)為主，部分考慮了顧客滿意度等無形效益。縱觀以上研究，發(fā)現(xiàn)存在許多不足之處:首先是理論模型的不足，部分研究中雖然也建立了簡單的回歸模型，但沒有充分的理論基礎(chǔ)；其次，時間太短，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)投資的回報是比較緩慢的過程，所以，二至三年的時間有一定的缺陷；再次，數(shù)據(jù)的缺陷，因?yàn)镋RP信息一般屬于公司機(jī)密，有一定的保密期限，所以研究數(shù)據(jù)的來源令人生疑；最后，沒有有效地剔除宏觀因素或其他重大事件的影響，降低了ERP 實(shí)施行為對公司業(yè)績影響的能力。
　　
　　二、商業(yè)企業(yè)實(shí)施信息化的情況
　　
　　聯(lián)商網(wǎng)于2005年12月啟動了第二次國內(nèi)大規(guī)模的商業(yè)零售企業(yè)信息化應(yīng)用情況調(diào)查。在被調(diào)查的企業(yè)中有79%以上應(yīng)用了POS-MIS(銷售點(diǎn)系統(tǒng)——管理信息系統(tǒng))，也就是說，參與調(diào)查的企業(yè)有近八成應(yīng)用了第三代POS機(jī)并實(shí)行了單品管理；80%的商業(yè)企業(yè)應(yīng)用了財務(wù)軟件，有51.72%應(yīng)用了ERP系統(tǒng)，應(yīng)用辦公自動化軟件的有49.65%，應(yīng)用CI的有l(wèi)5.17%，應(yīng)用SCM的有14.48%。
　　研究表明，出現(xiàn)這樣的情況是由于國內(nèi)的商業(yè)企業(yè)對信息化的認(rèn)知有所提高，除了部分管理比較先進(jìn)的企業(yè)在應(yīng)用更為復(fù)雜的信息化軟件外，大部分商業(yè)企業(yè)不再盲目跟風(fēng)，而開始關(guān)心企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化的真正意義。
　　來自滬深股市商業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)顯示：約有80%的商業(yè)上市公司已經(jīng)完成或是正在實(shí)施ERP系統(tǒng)，而其中有80%是在2000年以后才開始實(shí)施ERP系統(tǒng)的。
　　調(diào)查問卷統(tǒng)計分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)：⑴實(shí)施ERP系統(tǒng)的有超過半數(shù)為大型企業(yè)，實(shí)施ERP系統(tǒng)的中小型企業(yè)合計不到被調(diào)查企業(yè)的半數(shù)；⑵實(shí)施ERP系統(tǒng)的企業(yè)中制造業(yè)占了絕大多數(shù)，非制造業(yè)僅占了1/4左右；⑶有半數(shù)以上的企業(yè)選擇實(shí)施國外ERP軟件產(chǎn)品，大約有1/3左右購買的是國內(nèi)產(chǎn)品，極少數(shù)企業(yè)自行開發(fā)。
　　(一)蘇寧電器實(shí)施信息化情況
　　蘇寧電器在商業(yè)企業(yè)信息化技術(shù)應(yīng)用方面一直走在行業(yè)前列，其在1994年就建立了客戶信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，1995年建立了銷售業(yè)務(wù)與財務(wù)的聯(lián)網(wǎng)開票系統(tǒng)，是國內(nèi)零售業(yè)第一家開具電腦增值稅票的企業(yè)。1999年蘇寧成功實(shí)施ERP系統(tǒng)，2000年組建全國商業(yè)企業(yè)中首例集中式計算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
　　SAP/ERP是全球排列第一的ERP管理軟件，70%的世界500強(qiáng)企業(yè)采用SAP/ERP，該系統(tǒng)以管理集成度高、流程控制嚴(yán)密著稱于世。2006年蘇寧動用了2 500人協(xié)同工作，在8個月的時間里全面在蘇寧電器近300 家門店成功實(shí)施，創(chuàng)下了全球零售業(yè)SAP實(shí)施規(guī)模最大、實(shí)施周期最短兩項(xiàng)紀(jì)錄，為國內(nèi)零售業(yè)最頂尖的信息化工程。
　　(二)大商集團(tuán)實(shí)施信息化情況
　　大商集團(tuán)是中國最大零售業(yè)集團(tuán)之一，它的信息化建設(shè)工作早在1984年就開始了，歷經(jīng)20多年，隨著時代的變遷和企業(yè)不斷做大做強(qiáng)，信息化建設(shè)工作也取得了豐碩的成果。大商集團(tuán)于2001年8月組建了信息技術(shù)中心部門，主要負(fù)責(zé)大商集團(tuán)的信息化建設(shè)，主要是運(yùn)用MIS管理系統(tǒng)和POS管理系統(tǒng)等一整套商業(yè)企業(yè)信息管理系統(tǒng)。大商集團(tuán)的商業(yè)信息管理系統(tǒng)，采用準(zhǔn)確的先進(jìn)先出核算方法，它涵蓋了所有的商業(yè)日常業(yè)務(wù)，包括：訂單、收貨、購進(jìn)、返廠、銷售、殘損、溢余、損耗、盤點(diǎn)等等，同時系統(tǒng)還可以管理多個倉庫，完成倉庫間商品的調(diào)撥功能。大商集團(tuán)的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)已應(yīng)用于集團(tuán)內(nèi)100多家店鋪，為企業(yè)規(guī)范管理、降低成本、控制庫存、優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)、整合企業(yè)資源、實(shí)現(xiàn)信息共享、提升企業(yè)競爭能力、提高經(jīng)濟(jì)效益作出了突出的貢獻(xiàn)。
　　
　　(三)王府井集團(tuán)實(shí)施信息化情況
　　北京王府井百貨(集團(tuán))股份有限公司，是以百貨業(yè)為核心產(chǎn)業(yè)，以房地產(chǎn)開發(fā)和進(jìn)口貿(mào)易為相關(guān)行業(yè)，不斷成熟發(fā)展中的集團(tuán)化上市公司。王府井百貨迄今已構(gòu)筑起以北京為中心，聯(lián)結(jié)華南、華北、華中和西南四大經(jīng)濟(jì)區(qū)域的百貨連鎖網(wǎng)絡(luò)，是中國境內(nèi)最具規(guī)模和影響的集團(tuán)之一。
　　2001年5月18日，集團(tuán)公司與富基公司簽署了王府井百貨集團(tuán)(公司)信息系統(tǒng)建設(shè)與戰(zhàn)略合作協(xié)議，信息系統(tǒng)整合工作正式啟動。系統(tǒng)整合工作內(nèi)容包括公司總部與門店信息系統(tǒng)的需求調(diào)研與軟件開發(fā)、系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)管理與操作流程的制定實(shí)施、總部JDA系統(tǒng)與門店系統(tǒng)的對接啟用、信息系統(tǒng)的平臺搭建與數(shù)據(jù)切換、應(yīng)用客戶端的安裝調(diào)試、財務(wù)軟件的連調(diào)、對門店系統(tǒng)應(yīng)用人員的培訓(xùn)等。最終確定了以富基公司e-Future+Sybase的解決方案為藍(lán)本，由雙方技術(shù)人員組織開發(fā)隊伍，共同開發(fā)“王府井百貨信息系統(tǒng)”。該方案中，總部系統(tǒng)采用早期引進(jìn)的美國先進(jìn)的JDA系統(tǒng)，對全國范圍內(nèi)的商品采購、配送、銷售進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和結(jié)算管理。門店系統(tǒng)采用富基公司POS-ERP系統(tǒng)，對門店內(nèi)部商品的進(jìn)、銷、存及供貨商、VIP會員進(jìn)行綜合管理。整套方案既需適應(yīng)門店區(qū)域性、經(jīng)營方式、營銷策劃的靈活性，也要兼顧總部品類管理、供應(yīng)商管理、品牌管理、價格監(jiān)控、總部集采等的唯一性、集權(quán)性。
　　(四)武漢中百集團(tuán)實(shí)施信息化情況
　　武漢中百連鎖倉儲超市有限公司信息化工程進(jìn)入快速實(shí)施階段。1998年中百倉儲成立時，就與富基公司合作開發(fā)了POS-ERP連鎖版管理信息系統(tǒng)，后來又建立了BI商業(yè)智能分析體系，從而為企業(yè)的運(yùn)營和高速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。當(dāng)時，該系統(tǒng)的起用，實(shí)現(xiàn)了動態(tài)和實(shí)時管理，系統(tǒng)提供的“供應(yīng)商公開結(jié)算”、“一級核算，一級管理”、“買手考核”和“營業(yè)員聯(lián)銷計酬工資自動核算”的創(chuàng)新，在業(yè)界引起極大反響。幾年來，中百集團(tuán)已投資3 000多萬元強(qiáng)化信息化建設(shè)，建設(shè)了各大連鎖體系的后臺ERP信息管理平臺，并購置了2 500余套前臺POS收銀系統(tǒng)。中百倉儲連鎖總部系統(tǒng)與各門店系統(tǒng)全面聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)入全程供應(yīng)鏈管理發(fā)展新階段。
　　
　　三、商業(yè)企業(yè)實(shí)施信息化的財務(wù)績效評價
　　
　　本文分析的績效衡量標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)中國當(dāng)前財務(wù)數(shù)據(jù)的可獲得性和可信性情況，采用以下四個常用財務(wù)指標(biāo)作為主要的績效衡量指標(biāo)：①每股收益：凈利潤/公司發(fā)行的普通股股數(shù)；②凈資產(chǎn)收益率：凈利潤/凈資產(chǎn)；③資產(chǎn)報酬率：凈利潤/資產(chǎn)總額；④凈利潤率：凈利潤/銷售收入。
　　通過對實(shí)施ERP系統(tǒng)的中國10家商業(yè)上市公司有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和分析，我們發(fā)現(xiàn)在2006年與2007年兩年中，投資ERP項(xiàng)目的樣本企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)績效均明顯高于市場同期平均績效。其中，每股收益2006年高出市場平均0.96倍，2007年高出市場平均1.02倍；資產(chǎn)報酬率2006年高出市場平均0.61倍，2007年高出市場平均0.52倍；而在凈利潤率上，2006年與2007年市場平均為1.16%，而ERP樣本企業(yè)平均凈利潤率為2.56%，其投資回報明顯好于市場平均。
　　 在對ERP品牌供應(yīng)商的分析中發(fā)現(xiàn)，采用德國SAP商務(wù)軟件公司ERP模塊的中國企業(yè)，各項(xiàng)財務(wù)績效指標(biāo)均明顯超過使用其他ERP供應(yīng)廠商的企業(yè)。
　　(一)企業(yè)績效
　　表1和圖1數(shù)據(jù)看出：每股收益從2004年的1.95元到2007年的1.02元，整體是呈下降趨勢；總資產(chǎn)報酬率從2004年的20.45%到2007年的17.87%，同樣呈下降趨勢；凈資產(chǎn)收益率和凈利潤率分別從2004年的21.81%、1.99%到2007年的31.69%、3.65%，整體呈上升趨勢，總體績效是呈上升趨勢的。
　　 從表2和圖2看出：每股收益從2004年的0.53元到2007年的1.03元，整體呈上升趨勢；總資產(chǎn)報酬率從2004年的4.19%到2007年的6.89%，凈資產(chǎn)收益率從2004年的7.88%到2007年的10.52%，凈利潤率從2004年的2.22%到2007年的2.03%，整體是上升的，說明企業(yè)績效較好。
　　從表3和圖3可看出：每股收益從2004年的0.03元到2007年的0.68元，總資產(chǎn)報酬率從2004年的2.28%到2007年的8.27%，凈資產(chǎn)收益率從2004年的0.85%到2007年的8.65%，凈利潤率從2004年的0.32%到2.98%，整體是上升的，企業(yè)績效較好。
　　 從表4和圖4的數(shù)據(jù)看出：每股收益從2004年的0.15元到2007年的0.38元，總資產(chǎn)報酬率從2004年的1.2%到2007年的5.27%，凈資產(chǎn)收益率從2004年的3.89%到2007年的12.52%，凈利潤率從2004年的0.91%到2007年的1.81%，總體是呈上升趨勢，說明企業(yè)的績效較好。
　　(二)總體績效
　　通過對2004年到2007年財務(wù)指標(biāo)的測算，獲得了10家ERP樣本企業(yè)的平均績效。通過表5、圖5、圖6，可以明顯發(fā)現(xiàn)投資ERP項(xiàng)目的企業(yè)獲得了較為明顯的回報，其平均績效好于市場的平均績效。
　　(三)ERP供應(yīng)商與績效
　　在10家商業(yè)企業(yè)中，采用的ERP模塊來自多個不同的軟件供應(yīng)商。國外ERP供應(yīng)商包括SAP，Oracle，SSA等，國內(nèi)廠商比較集中于金蝶和用友，也有部分企業(yè)采用自主開發(fā)的ERP模塊進(jìn)行信息化改造。根據(jù)測算，樣本中采用德國SAP商務(wù)軟件公司ERP模塊的中國企業(yè)共有6家(采用其他ERP供應(yīng)商軟件的企業(yè)共有4家)，其財務(wù)績效指標(biāo)最為顯著。見圖7、圖8：
　　
　　四、結(jié)論
　　
　　通過分析以上檢驗(yàn)結(jié)果我們得到以下結(jié)論: ERP系統(tǒng)的實(shí)施會提高企業(yè)的績效，ERP投資與企業(yè)績效呈正比。
　　該結(jié)論給我們的啟示是: ERP系統(tǒng)實(shí)施可能帶來企業(yè)績效的提高，ERP系統(tǒng)實(shí)施能夠提高企業(yè)績效這一理論效益的實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵在于ERP系統(tǒng)實(shí)施和應(yīng)用過程，應(yīng)用不好可能會帶來完全相反的結(jié)果。企業(yè)不可盲目上馬實(shí)施ERP系統(tǒng)項(xiàng)目，尤其是那些希望通過系統(tǒng)實(shí)施獲得利潤競爭優(yōu)勢的企業(yè)，在實(shí)施ERP系統(tǒng)之前應(yīng)該對這一點(diǎn)有清醒的認(rèn)識。企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施應(yīng)用是一個長期的過程，對ERP系統(tǒng)實(shí)際應(yīng)用效益的評價要用長期指標(biāo)來衡量。
　　本文僅僅檢驗(yàn)了商業(yè)上市公司，而且主要通過公開發(fā)布的媒體新聞和公司案例報告來確定初始測試樣本，但可能存在一些不愿主動披露實(shí)施應(yīng)用情況的企業(yè)，這將會造成樣本偏差。在選擇控制樣本時僅考慮了所在行業(yè)和銷售規(guī)模，沒有考慮其他的企業(yè)特征，實(shí)施后時間窗口的選擇也不夠長，也可能會影響我們的研究結(jié)論。
　　從有限的文獻(xiàn)看出，對于ERP實(shí)施效果評價并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)閷?shí)務(wù)中企業(yè)ERP實(shí)施戰(zhàn)略或目標(biāo)的不同，使得統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)也沒有實(shí)際意義。但成熟的ERP軟件商、實(shí)施商必然需要一套完善的評價體系，企業(yè)也需要一個客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量這一系統(tǒng)實(shí)施的效果，所以對ERP 實(shí)施效果評價標(biāo)準(zhǔn)的研究還有待理論和實(shí)務(wù)界共同深入。
　　(河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系)