姜 琳

國庫集中支付改革從2003年在氣象部門實(shí)施以來，經(jīng)有關(guān)方面共同努力，取得了很大的進(jìn)展，全省8個直屬事業(yè)單位，11個設(shè)區(qū)市氣象局，83個縣（市）氣象局，先后實(shí)行了國庫集中支付與會計(jì)集中核算，實(shí)施了“前臺支付、后臺核算”，國庫集中支付已經(jīng)成為財(cái)政資金支付的主要模式，在推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革，轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率等方面發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。

一、實(shí)施國庫集中支付對財(cái)政資金管理的積極意義

（一）改變了財(cái)政資金撥付方式，提高了資金運(yùn)行效率和使用效益，強(qiáng)化了預(yù)算管理

國庫集中支付制度，國際上稱為國庫單一賬戶制度，是市場經(jīng)濟(jì)國家預(yù)算執(zhí)行的基本制度。在實(shí)施國庫集中支付前，我省氣象部門各預(yù)算單位均分散開設(shè)資金賬戶，這導(dǎo)致一些單位的資金沉淀閑置，一些單位的資金緊張短缺。過長的資金支付中間環(huán)節(jié)，降低了資金的支付效率。實(shí)行國庫集中支付以后，預(yù)算資金的劃撥方式發(fā)生了變化，統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系應(yīng)運(yùn)而生，資金不再直接劃撥給預(yù)算單位，而是由一個“額度”來代替，只是在委托代理銀行開設(shè)零余額賬戶，財(cái)政資金從國庫單一賬戶直接撥付到最終收款人，減少了支出的中間環(huán)節(jié)，縮短了在途時(shí)間。

（二）財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)了有效的財(cái)政監(jiān)督，減少了違法違紀(jì)現(xiàn)象

國庫集中支付制度改革以來，氣象部門認(rèn)真按照用款計(jì)劃申請使用財(cái)政資金，使資金支付的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。財(cái)政資金不再通過管理單位和基層單位間層層轉(zhuǎn)撥，而是在國庫單一賬戶體系內(nèi)封閉運(yùn)行，通過財(cái)政部門及銀行的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對支付活動進(jìn)行全過程監(jiān)控，支付的每一筆資金的金額、付款科目、付款用途等要素都可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效防止了擠占、截留、挪用等違紀(jì)違法行為的發(fā)生，起到了積極促進(jìn)作用，從而使得國庫集中支付成為源頭防腐的重要手段。

（三）增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理觀念，提高了會計(jì)信息質(zhì)量，提升了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平

實(shí)行國庫集中支付制度改革，建立國庫單一賬戶體系后，氣象部門各預(yù)算單位中央財(cái)政資金只設(shè)有一個零余額賬戶，財(cái)政部門對各單位銀行賬戶實(shí)施動態(tài)管理，監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤消等情況，取消了原先上級部門對下級部門撥款權(quán)限，上級部門通過審查預(yù)算、批復(fù)預(yù)算、追加預(yù)算對下級進(jìn)行調(diào)控，改變了過去上級單位隨意調(diào)整預(yù)算、不能足額撥付下級預(yù)算單位財(cái)政資金的做法，既保證了部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，又促進(jìn)了預(yù)算單位轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，增強(qiáng)管理意識，牢固樹立“按預(yù)算用款，按計(jì)劃辦事”的意識，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也保證了財(cái)務(wù)管理職能更好地發(fā)揮，加強(qiáng)了部門財(cái)務(wù)管理在氣象部門中的地位和作用。

二、國庫集中支付實(shí)施過程中財(cái)政資金管理上存在的問題

幾年來的實(shí)施表明，國庫集中支付制度改革方向正確、運(yùn)行平穩(wěn)、成效顯著。但在國庫集中支付實(shí)施過程中也出現(xiàn)了許多的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）國庫集中支付中相關(guān)的監(jiān)督管理和內(nèi)部控制不完善

國庫集中支付制度的交易主體分為財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行三方，財(cái)政部門對于預(yù)算單位集中支付特別是授權(quán)支付業(yè)務(wù)的相關(guān)監(jiān)督重點(diǎn)基本上在事后監(jiān)督，事前、事中監(jiān)督機(jī)制還不夠健全。這些問題的發(fā)生，反映出國庫集中支付制度政策還存在薄弱環(huán)節(jié)。

（二）傳統(tǒng)財(cái)政資金管理的“重分配、輕管理”的現(xiàn)象仍未得到改變

加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)管理是搞好國庫集中支付的根本?，F(xiàn)階段不論是財(cái)政部門，還是主管部門，都存在“重分配、輕管理”的現(xiàn)象，注重預(yù)算指標(biāo)的分配，一旦預(yù)算批復(fù)確定后，預(yù)算資金的管理監(jiān)督就松懈了，雖然也一再強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)資金的使用管理，但從資金的操作規(guī)范性和資金使用的效果來看，都不盡人意，每年都會發(fā)生大量財(cái)政資金違規(guī)使用、浪費(fèi)等一系列問題。一方面，行政事業(yè)系統(tǒng)雖已經(jīng)建立了部門預(yù)算的基本框架，但單位預(yù)算的編制仍未擺脫“基數(shù)法”，使預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)缺乏保證和科學(xué)依據(jù)，當(dāng)然，編制出來的部門預(yù)算金額也就不夠準(zhǔn)確，尤其是公用及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)難于細(xì)化到具體的款項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)支出后財(cái)政部門、主管單位又未對資金使用去向進(jìn)行跟蹤問效；另一方面，預(yù)算批復(fù)下達(dá)較晚，特別是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)年度中間追加預(yù)算隨意性大，不但增加了單位財(cái)務(wù)部門的工作量，而且造成了財(cái)政資金在使用上的混亂。還有一些單位由于擔(dān)心財(cái)政部門會因本年度的資金未使用完而抵頂單位下一年度的經(jīng)費(fèi)，年底想方設(shè)法采取各種方法支取零余額賬戶資金，造成了財(cái)政資金游離了國庫單一賬戶體系的監(jiān)督，也由此滋生了腐敗。

（三）單位領(lǐng)導(dǎo)對改革不夠重視，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

實(shí)行國庫集中支付制度改革后，氣象部門的預(yù)算管理、會計(jì)核算模式和具體方法及銀行賬戶管理等發(fā)生了較大的變化，原有的財(cái)務(wù)管理制度已不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展。而目前又未能建立成熟完善的國庫支付系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度，使得部分預(yù)算單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平不高，加上現(xiàn)仍有部分預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為國庫支付改革后預(yù)算資金在運(yùn)用上的隨意性受到限制，使得局部利益受損，對國庫支付產(chǎn)生抵觸情緒，對國庫集中支付的財(cái)政資金疏于管理。部分預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，以前預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員主要滿足于會計(jì)核算工作，只是付付款、記記賬，管理意識不強(qiáng)，而現(xiàn)如今，按照國庫集中支付要求，預(yù)算單位從預(yù)算、計(jì)劃的編制開始，財(cái)務(wù)人員都要全面參與，因此，在國庫集中支付實(shí)施過程中，各級財(cái)務(wù)人員對改革制度的認(rèn)識、掌握都不夠，沒有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，因此在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實(shí)。

三、完善國庫集中支付下財(cái)政資金管理之對策

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對國庫集中支付改革的認(rèn)識

國庫集中支付制度是對財(cái)政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項(xiàng)十分龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是全面推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革的一項(xiàng)重大舉措。因此，要不斷更新觀念，高度重視，精心組織，在實(shí)施過程中，逐步形成適應(yīng)國庫集中支付的管理模式。另外，對所有預(yù)算單位首先要做好宣傳工作，不斷提高單位領(lǐng)導(dǎo)及國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)人員的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從思想上轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，吃透改革精神，著力解決目前改革中出現(xiàn)的各種問題，充分認(rèn)識到“集中”不是“集權(quán)”、“收權(quán)”，也不是財(cái)政部門與其他部門財(cái)權(quán)的轉(zhuǎn)移和重新分配，而是按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政發(fā)展要求，確保國庫集中支付各方面工作有條不紊地進(jìn)行，全面推進(jìn)國庫集中支付改革進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)、精細(xì)化管理。

（二）建立健全財(cái)政資金支付的跟蹤問效機(jī)制，完善配套制度和相關(guān)管理措施。

積極探索，建立一套行之有效的財(cái)政資金支付的跟蹤問效機(jī)制，動態(tài)跟蹤、過程介入、及時(shí)預(yù)警，有效遏制財(cái)政資金浪費(fèi)現(xiàn)象，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，努力做到“事事有回音、件件有落實(shí)”。目前，一些預(yù)算單位在當(dāng)年財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與來年預(yù)算掛購的預(yù)算管理辦法下，為了達(dá)到用款進(jìn)度要求，超預(yù)算、改變資金用途，擠占，挪作他用的財(cái)政支付現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了加快執(zhí)行進(jìn)度突擊花錢的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，不但造成財(cái)政資金的巨大浪費(fèi)，而且“小金庫”現(xiàn)象又有抬頭趨勢。

（三）加強(qiáng)財(cái)政資金管理的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)，完善信息系統(tǒng)管理體制

要實(shí)現(xiàn)國庫集中支付下財(cái)政資金的安全運(yùn)行就必須構(gòu)建一套完善的政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)，建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政資金集中支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行、檢查、重要事項(xiàng)備案等各項(xiàng)制度，進(jìn)一步改進(jìn)和完善支付軟件，擴(kuò)大系統(tǒng)功能，建立國庫集中支付信息平臺，加快信息傳遞，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，最終實(shí)現(xiàn)從“會計(jì)電算化”向“會計(jì)信息化”的過度，從而達(dá)到更加全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的提供預(yù)算執(zhí)行信息的目標(biāo)，進(jìn)一步建立國庫集中支付外部動態(tài)監(jiān)控機(jī)制和資金支付基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)監(jiān)督聯(lián)動機(jī)制，依托一體化網(wǎng)絡(luò)，全面把握和監(jiān)督各單位資金流向，在此過程中，動態(tài)監(jiān)控是其中一個不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了適應(yīng)財(cái)政改革與發(fā)展需要，動態(tài)監(jiān)控的視野也得到逐步拓展，可以說，財(cái)政資金流向哪里，動態(tài)監(jiān)控就指向哪里，財(cái)政部門及單位財(cái)務(wù)主管部門通過監(jiān)控系統(tǒng)全面跟蹤、實(shí)時(shí)監(jiān)控每一筆財(cái)政資金支付的詳細(xì)交易信息，對每筆資金用途的合規(guī)性做好事前審核，對資金從國庫單一賬戶及代理銀行對預(yù)算單位辦理資金支付以及是否及時(shí)準(zhǔn)確地劃撥進(jìn)行事中跟蹤，對代理銀行零余額賬戶開展事后定期檢查，減少財(cái)政支出中存在的違規(guī)問題。

（四）增強(qiáng)改革意識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

國庫集中支付是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的新型財(cái)政支付制度，傳統(tǒng)的會計(jì)核算、資金支付方式也隨之發(fā)生了很大的變化，要適應(yīng)這項(xiàng)新型的財(cái)政管理模式就要求有更多的綜合素質(zhì)高、政策水平好的財(cái)會人員與之配套，為此，我們必須加大對財(cái)務(wù)人員的宣傳與培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的政治理論和職業(yè)道德教育，從思想源頭上增強(qiáng)對國庫集中支付業(yè)務(wù)改革的認(rèn)識及風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，深入了解有關(guān)的操作程序，及時(shí)掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，在實(shí)踐中不斷積累實(shí)務(wù)處理的能力和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)，建立起單位財(cái)務(wù)人員業(yè)績考評機(jī)制，每年對各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一次客觀、全面的考核，表彰業(yè)績突出者，充分發(fā)揮其積極性、使其業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高，從而確保國庫集中支付資金安全。

國庫集中支付制度，是綜合財(cái)政改革推進(jìn)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而如何加強(qiáng)財(cái)政資金的管理仍然是當(dāng)前急需研究的課題之一。因此，只有不斷建立健全起財(cái)政資金安全使用的保障機(jī)制，根據(jù)行業(yè)自身的特征和獨(dú)立性，明確方向，加強(qiáng)溝通，在實(shí)踐工作中不斷的探索和積累，前移財(cái)政監(jiān)督關(guān)口，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，才能極大地提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率和使用效益