楊復唐

摘要：我國商業(yè)銀行面對外資銀行金融產(chǎn)品豐富、技術先進等競爭和挑戰(zhàn)，其自身的內(nèi)部控制建設起步也比較晚。近年來，我國商業(yè)銀行初步建立的內(nèi)部控制制度在防范和化解經(jīng)營風險的實踐中取得了一定成效。但金融風險時有發(fā)生，內(nèi)部控制制度落實更多重于形式，還沒有完全發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控職能。經(jīng)濟越發(fā)達，銀行業(yè)務就越復雜，銀行內(nèi)部控制也越重要。本文就我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的現(xiàn)狀進行了簡要分析，并提出一些初步的加強策略。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

我國《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》已于2006年12月8日由中國銀監(jiān)會頒布實施，各家銀行也相繼制定了本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。隨著我國金融體制改革的不斷深入，需要進一步完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和控制。內(nèi)部控制目標是合理保證商業(yè)銀行經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進商業(yè)銀行實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中重要的組成部分。建立健全科學、完整和有效的內(nèi)部控制管理機制，對商業(yè)銀行依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，有效控制和規(guī)避各類金融風險具有特別重要的意義。伴隨著銀行業(yè)務的快速發(fā)展，銀行在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)了許多新情況、新問題。鑒于此，我們要認真分析其成因，找出解決問題的辦法，促進內(nèi)部控制管理工作再上新臺階。

一、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一) 內(nèi)控文化環(huán)境建設薄弱

銀行管理層由于對內(nèi)部控制文化建設的重視程度不夠，重視短期業(yè)績，沒有讓銀行員工特別是基層機構的部分工作人員充分認識到內(nèi)控和風險管理的內(nèi)涵，沒有形成習慣意識，沒有使文化建設與規(guī)章制度結合起來，造成了內(nèi)控文化環(huán)境建設的形式化、隨意化，加大了銀行內(nèi)部違規(guī)行為發(fā)生的可能性。

(二)對內(nèi)控制度重要性的理解有誤

不少銀行的管理者重視規(guī)章制度的建立，忽視了以這些規(guī)章制度為前提環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)執(zhí)行過程；也有的銀行內(nèi)部普遍認為內(nèi)部控制是自上而下的約束行為，而沒有認識到內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部各業(yè)務部門的主要職責以及各部門、崗位和全體員工的一種自我約束、相互監(jiān)督、防范風險的機制；還有的商業(yè)銀行對內(nèi)部控制制度設計的合理性及執(zhí)行效果往往缺乏有效的衡量與評價手段。

(三)風險控制管理的薄弱性

首先，對過去經(jīng)營行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯；其次，監(jiān)督制約機制形同虛設，內(nèi)控合規(guī)部門的監(jiān)督職能有待強化。目前，各商業(yè)銀行基本實行了相對獨立的稽核審計管理體制，但由于內(nèi)部審計資源不足，審計技術與方法落后等原因，影響了內(nèi)控合規(guī)、審計稽核監(jiān)督功能的有效發(fā)揮；再次，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)尚不完善。目前計算機管理信息系統(tǒng)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面的應用多體現(xiàn)在基礎業(yè)務的操作層面，面向管理層則相對滯后，致使傳遞信息不及時、把握信息不全面，分析信息不準確。農(nóng)村信用社由于歷史原因，電子化建設近年來才快速發(fā)展。在很長一段時間內(nèi)又缺乏開發(fā)內(nèi)部控制軟件的技術力量，直接導致全國整體農(nóng)信社的內(nèi)部控制手段相對落后，這也影響了業(yè)務的發(fā)展。

(四)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的質量不高

隨著資本市場的逐步完善，信息披露制度有了顯著進步，但信息披露的質量較低。主要表現(xiàn)在：披露信息的主動性差、披露的形式載體缺乏規(guī)范性、對實質性缺陷揭露較少等方面。

(五)內(nèi)部控制相關人員的綜合素質有待提高

內(nèi)部控制相關人員包括內(nèi)部控制的管理者和實施者。就拿農(nóng)村信用社來說吧，改制時間不長，很多員工習慣傳統(tǒng)操作，甚至一些領導的決策模式及經(jīng)營理念短期內(nèi)尚不可能完全改變，創(chuàng)新意識不夠。這些都不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。

二、加強內(nèi)部控制的對策

(一)積極營造良好的內(nèi)控文化環(huán)境

通過思想道德教育、培訓等方式將內(nèi)控文化理念逐步滲透給全體員工，使其充分認識到內(nèi)部控制的重要性，熟悉各自崗位的職責，在一崗多責的氛圍里互相學習、互相監(jiān)督，形成良好的內(nèi)控環(huán)境；其次，建立健全內(nèi)部控制規(guī)章制度。通過這些制度的建立來防止內(nèi)部控制執(zhí)行的形式化、隨意化，督促銀行全體員工積極地查找不足并及時糾正，盡量避免同樣的問題再次出現(xiàn)。

(二)建立科學的風險評估系統(tǒng)

該系統(tǒng)首先需要成立風險管理委員會和風險管理部這樣的專門的機構來負責，然后要根據(jù)既定的總體控制目標進行分解，依據(jù)不同的具體目標確定相應的風險承受度。在對風險進行分析評估時，要注意定性和定量方法的有效結合，可以引進國外商業(yè)銀行先進的風險分析方法和技術，結合自身實際情況進行科學合理的運用，提高銀行風險分析能力。在此基礎上，綜合運用多種風險策略，針對特定風險給出應對策略，并對風險實施動態(tài)監(jiān)控，依據(jù)風險變化，相應調(diào)整風險應對策略?？梢越柚嬎銠C建立“計算機風險控制統(tǒng)”，將各項業(yè)務的風險控制指標進行計算機程序化處理，融入到整個評估系統(tǒng)當中。

(三)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系

由于受人為錯誤、管理越權、制度滯后、成本限制等因素的限制，商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督評價難免會存在一定的缺陷，我們不能因此將該評價歸于無效，而是要樹立持續(xù)改進的思維，尤其單位負責人要樹立自覺執(zhí)行的意識，及時根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的發(fā)展變化，修訂和完善內(nèi)部控制評價制度，通過體系的健全來減少或者消除該評價的局限性。第一，要注重發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的作用，強化企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制。完善內(nèi)部審計操作規(guī)程，將內(nèi)部審計重點由經(jīng)營合規(guī)性向風險性監(jiān)督轉變。當遇到有特殊要求或由現(xiàn)有內(nèi)部審計人員無法完成任務時，應利用外部審計專業(yè)人員來完成該項目。第二，利用計算機輔助審計技術，提高審計工作的效率和質量，降低審計成本。計算機輔助審計技術的運用，有利于加快信息處理的速度，提高審計的正確性和準確性，節(jié)約審計人員的時間以擴大審計的范圍， 實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。第三， 要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作，針對不同層次的人員進行不同技術水平的培訓或道德水準的教育，使其不斷提高自身素質，組成一支責任心強、業(yè)務熟練的審計隊伍，以適應內(nèi)控監(jiān)督評價工作的需要。

(四) 完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的管理信息系統(tǒng)應該包括政策法規(guī)系統(tǒng)、目標調(diào)整系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、預警預報系統(tǒng)等7 個子系統(tǒng)。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，商業(yè)銀行應當利用信息技術建立高效的信息系統(tǒng)，增加流動性、安全性、效益性方面的會計、統(tǒng)計信息。第一， 健全會計信息質量保證機制，確保會計信息的真實性。第二，建立管理信息系統(tǒng)，滿足各級管理層對信息的需求，而且要注意不能以會計信息系統(tǒng)來代替管理信息系統(tǒng)。第三，加大人力、物力、財力的投入，加強內(nèi)部控制應用軟件開發(fā)和系統(tǒng)管理，以滿足商業(yè)銀行內(nèi)部控制所需的數(shù)據(jù)支持，保障銀行業(yè)務的正常運行。

（五）健全信息披露制度，提升信息披露質量

商業(yè)銀行可將信息披露劃分為強制披露、自愿披露、特別披露等三個層次，科學動態(tài)設計內(nèi)控信息披露制度。同時，明確披露的內(nèi)容、格式和方法，增強信息的可比性和披露的規(guī)范性。最后，要從制度入手，加強內(nèi)部控制信息披露的機制建設。

（六）建立健全考核激勵機制

銀行通過合理配置內(nèi)控人員并積極組織教育培訓，可以提高內(nèi)控人員的綜合素質，從而提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，除此之外，應建立切實有效的激勵機制，通過滿足銀行內(nèi)部員工的需要，以激發(fā)其工作動機，調(diào)動他們的積極性，使他們在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的同時實現(xiàn)自身的價值，并使他們的積極性和創(chuàng)造性得以持久的保持。激勵方法包括貨幣、實物等物質激勵和職務晉升、榮譽獎章等精神激勵。激勵范圍并非限于銀行領導和少數(shù)人員，而是為內(nèi)控管理做出貢獻的廣大員工。激勵應采取適時、多種多樣的方式相結合，做到及時溝通，注意激勵效果信息的反饋及激勵方式的改進。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設是一項比較系統(tǒng)和復雜的工程。在銀行業(yè)競爭越來越激烈的背景下，只有不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制管理水平，才能實現(xiàn)商業(yè)銀行風險的有效控制，才能取得長足的進步和健康的發(fā)展。

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