裴蓓

資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),資金具有高度流動性,“管則死,放則亂”是長期困擾企業(yè)資金管理的一個老大難問題。當前經(jīng)濟危機尚未結(jié)束,企業(yè)資金相對緊張,如何做到既規(guī)范管理又高效利用,就顯得尤為重要。該文針對我國部分企業(yè)資金管理現(xiàn)狀問題,探討了一些資金規(guī)范高效管理對策途徑,供參考借鑒,主要包括加強財務(wù)管理,健全資金管理制度,強化資金管理中心作用;編制現(xiàn)金流量表和預(yù)算表,統(tǒng)籌安排資金預(yù)算;科學(xué)預(yù)測,確定最佳現(xiàn)金余額;巧妙投資,提高資金效益;以及重視催收外欠、加強存貨管理、靈活籌資等。

企業(yè)資金管理;現(xiàn)金流量表;巧妙投資

資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物資基礎(chǔ),具有高度流動性。加強資金管理和風險控制,提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益,對于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、促進企業(yè)發(fā)展壯大,具有十分重要的意義。但長期以來,“管則死,放則亂”是困擾企業(yè)資金管理的一個老大難問題。當前經(jīng)濟危機尚未結(jié)束,企業(yè)資金相對緊張,甚至有些企業(yè)資金短缺已成為發(fā)展的瓶頸,如何規(guī)范管理、高效運用資金,提高資金使用效益,是每個企業(yè)所面臨的重要課題。

1.加強資金規(guī)范高效管理必要性探析

缺乏資金規(guī)范高效管理可能導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中斷。資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中起著連接和紐帶作用,加強資金規(guī)范高效管理,保障資金投放收回的良性循環(huán),使企業(yè)保持適量的資金,是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的基本前提。

資金是資產(chǎn)中唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何資產(chǎn)的資產(chǎn),其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用:交易功能。持有資金能夠滿足日常交易的需要。如購銷結(jié)算、稅金結(jié)繳、債務(wù)清償、工資發(fā)放、費用開支、利潤支付等經(jīng)濟業(yè)務(wù)大都以貨幣為媒介。預(yù)防功能。持有適量的資金可以應(yīng)付意外事件的需求。如自然災(zāi)害或經(jīng)營中顧客未能及時付款等。持有資金就可更好的應(yīng)付這些意外事件。投機功能。證券價格波動時,持有資金從事投機,可能獲得高于存款利息的收益[1]。但是如果缺乏資金規(guī)范高效管理,甚至會造成資金鏈斷裂,非但無法實現(xiàn)上述功能,還可能導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中斷。

資金規(guī)范高效管理是衡量企業(yè)管理水平高低的重要標志。通常,企業(yè)是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行核算,即使企業(yè)實現(xiàn)了利潤,也并不能馬上直接收到資金;即便企業(yè)有盈利能力,若資金周轉(zhuǎn)不暢,調(diào)度不靈,也會嚴重影響企業(yè)的生存發(fā)展。所以,資金規(guī)范高效管理是衡量企業(yè)管理水平高低的重要標志,是投資者和經(jīng)營者分析企業(yè)財務(wù)狀況好壞及評價企業(yè)償付能力的重要標志[2]。加強資金規(guī)范高效管理,保障企業(yè)適宜的資金持有量,是投資者和經(jīng)營者進行投資決策、經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

2.目前企業(yè)資金管理中存在的一些問題

財務(wù)制度不健全,資金管理混亂漏洞多。有些企業(yè)財務(wù)制度不健全,資金管理十分混亂,主要表現(xiàn)在:多頭開戶,截留公款,影響資金有效使用,甚至違法。有些企業(yè)為了方便私用、躲避還貸和各種檢查,在銀行多頭開戶。有些會計人員私自利用企業(yè)印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶,要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上,截留公款。企業(yè)銀行存款賬務(wù)混亂,資金浪費及差錯現(xiàn)象時有發(fā)生。多頭開戶,不按自然戶設(shè)置,多戶同設(shè)一本日記賬,且大多只記本單位的銀行存款日記賬,無專人收集整理和清查核對銀行對賬單,致使企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單長期不符,出現(xiàn)差額。有的企業(yè)未達賬項筆數(shù)多,金額大,且長期不清理,造成呆壞賬,且成為違紀的隱蔽所。私自背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)、涂改銀行對賬單。有些會計人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給其他單位,侵吞占有公款。有些會計人員通過涂改銀行對賬單上的發(fā)生額或余額,侵吞占有公款。通過各種渠道私設(shè)小金庫,賬務(wù)不實,資金混亂。有些企業(yè)通過內(nèi)部某分支機構(gòu)設(shè)立往來賬,變通往來賬戶挪用公款,套取現(xiàn)金存入小金庫。有些企業(yè)通過兩套賬或不記賬,坐支現(xiàn)金。有些企業(yè)內(nèi)外兩套賬,隱瞞收入,多計費用,逃避檢查,偷稅漏稅。用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理。有些企業(yè)用借條充抵庫存現(xiàn)金,不入賬,不清理,賬簿記錄現(xiàn)金余額長期保持高數(shù)額,大量公款私人借用長期占用。有些企業(yè)庫存現(xiàn)金存在有五花八門的票據(jù),且種類多、范圍廣、金額大、時間久[3][4][5]。

這些企業(yè)財務(wù)制度不健全,缺乏資金規(guī)范高效管理制度,造成資金管理混亂、漏洞多,甚至違法,嚴重地影響了資金的有效使用。

有些企業(yè)資金管理過死或過松,影響了資金效益。有些企業(yè)資金管理過死,持有過多資金,這樣雖然減少了支付功能不足帶來的風險,提高了企業(yè)財務(wù)信譽,但卻喪失了更多的盈利機會。有些企業(yè)資金管理過死,只是將過多的資金存入銀行,而放棄對外投資,產(chǎn)生大量機會成本,不利于企業(yè)發(fā)展。相反,有些企業(yè)缺乏資金規(guī)范高效管理,管理過松,不能準確地預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金的需求量,甚至出現(xiàn)因現(xiàn)金不足而出現(xiàn)資本循環(huán)周轉(zhuǎn)中斷,不能滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要;或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不需要時,大量現(xiàn)金閑置。

這些情況都必將嚴重影響資金效益的發(fā)揮。

資金結(jié)算中心定位不明確,沒有充分發(fā)揮作用。目前,不少企業(yè)成立了資金結(jié)算中心,在資金集中管理方面起了些積極作用,但也存在一些問題。比如:結(jié)算中心只是企業(yè)內(nèi)部機構(gòu),沒有法人效用,職能發(fā)揮有限。只能在加強資金統(tǒng)借統(tǒng)貸、內(nèi)部監(jiān)督、信息反饋等方面發(fā)揮作用,缺乏對外融資、中介、投資等功能,難以充分發(fā)揮資金的潛在作用,不能滿足企業(yè)發(fā)展和競爭對資金的需求。資金集中管理模式適用范圍有限。資金結(jié)算中心形成的資金集中管理模式只適用于內(nèi)部只有一級法人的企業(yè)。而內(nèi)部存在多級法人的企業(yè),采取資金集中管理模式存在政策和法規(guī)風險。一是不符合國家有關(guān)金融管理的規(guī)定?！躲y行賬戶管理辦法》規(guī)定,存款人賬戶只能辦理存款人本身業(yè)務(wù)活動,不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。而結(jié)算中心雖然只以一個法人的名義在銀行開立賬戶,但賬戶卻是集中了幾個法人單位的資金,屬一戶多頭。二是存在增值稅發(fā)票無法抵扣風險。如果成員單位進行增值稅核算,其收到或開具的增值稅發(fā)票所列單位與其付款或收款時的單位名稱不一致,這樣導(dǎo)致增值稅發(fā)票不能抵扣而造成企業(yè)損失。存在法律糾紛的或有風險。結(jié)算中心實行撤銷下屬單位銀行賬戶,統(tǒng)一由結(jié)算中心開戶的模式,存在法律糾紛的或有風險。若某個企業(yè)成員單位因法律糾紛而致使整個企業(yè)資金被凍結(jié),會給整個企業(yè)帶來難以估量的經(jīng)濟損失[6]。

3.加強企業(yè)資金規(guī)范高效管理對策

資金管理是企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際和生產(chǎn)經(jīng)營特點,及時發(fā)現(xiàn)資金管理問題并找出原因,制定相應(yīng)的資金管理控制制度和對策措施,增強資金運營效能,確保經(jīng)營管理活動合法而有效。加強資金規(guī)范高效管理的目的,就是要權(quán)衡資產(chǎn)的流動性和盈利性,合理安排資金收支,最大限度地獲取收益。

加強財務(wù)管理,健全資金管理制度。資金管理是企業(yè)管理的重要組成部分,也是財務(wù)管理的重點。從購貨源頭說,企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營,首先要采購物資,需大量資金運轉(zhuǎn),就必須制定完善的內(nèi)部管理核算制度。對各種貨款結(jié)算,要嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。從收入渠道著手,企業(yè)各種收入,如營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入都要通過財務(wù)進行決算。企業(yè)必須加強對營銷人員的管理,建立嚴格的營銷人員款項結(jié)算制度。

加強日常辦理結(jié)算業(yè)務(wù)管理,嚴格職責,明確分工。有時企業(yè)會出于資金安全需要,要求客戶必須支付現(xiàn)款或銀行承兌匯票。有些財務(wù)人員未嚴格按照現(xiàn)金管理辦法,未將超限額或當日現(xiàn)金收入及時存入銀行,使得現(xiàn)金賬面余額很大,漏洞頗多。應(yīng)制定一套資金日常結(jié)算的辦法,保證資金安全完整。同時要重視銀行存款和其他資金管理,正確及時完整的登記好與銀行往來的各項收支業(yè)務(wù)。核對銀行對賬單要派專人,防止舞弊行為。

完善資金管理制度。資金是最易發(fā)生舞弊的資產(chǎn),企業(yè)要建立完善的資金管理制度,如錢賬分管、定期盤點、領(lǐng)款審批等。要建立內(nèi)部牽制制度,會計和出納合理分工,實行錢賬分管。定期或不定期盤點,盤點清查資金實有數(shù)。加強庫存現(xiàn)金限額管理,除保留必要開支外,余款必須及時地送存銀行。嚴格遵循庫存現(xiàn)金使用范圍,盡量避免大量現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)。實行結(jié)算票據(jù)專人保管制度,除了允許使用現(xiàn)金外,其余一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

編制現(xiàn)金流量表和預(yù)算表并科學(xué)預(yù)測,保證企業(yè)持有適度資金量。資金管理既要防止因資金不足而出現(xiàn)資本循環(huán)周轉(zhuǎn)中斷,又要防止大量資金閑置。通過編制現(xiàn)金流量表及其他方法,科學(xué)預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金需求量,保證企業(yè)持有適宜的資金量。

編制現(xiàn)金流量表和預(yù)算表,統(tǒng)籌安排資金預(yù)算?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金(包括現(xiàn)金及其等價物)為編制基礎(chǔ),能提供企業(yè)營運、投資、理財三方面現(xiàn)金流入流出信息。據(jù)此表可研究過去的現(xiàn)金流量,確定未來能增加多少現(xiàn)金,還需籌集多少現(xiàn)金,知道企業(yè)有多少償還債務(wù)能力、支付股利或分配利潤能力,并能分出企業(yè)凈利與該期現(xiàn)金收支凈額發(fā)生差異的原因,找到解決資金困難的辦法。所以,編制現(xiàn)金流量表,可以為企業(yè)科學(xué)決策提供信息依據(jù)。

企業(yè)資金來源及用途有三個方面:第一經(jīng)營活動。如銷售商品、購買貨物、支付稅款等。第二投資活動。如購買股票、債券、固定資產(chǎn)等,取得投資收益收回投資。第三籌資活動。如發(fā)行股票、債券或取得借款等籌資;償還債務(wù)、分配股利、利息等支付。

編制現(xiàn)金預(yù)算表,統(tǒng)籌安排現(xiàn)金預(yù)算。企業(yè)通過預(yù)算,可知企業(yè)現(xiàn)金“富余”或“短缺”情況,了解企業(yè)資金狀況,以便企業(yè)資金流入流出做好預(yù)先規(guī)劃安排,調(diào)整有關(guān)現(xiàn)金使用策略。編制現(xiàn)金預(yù)算表目的:反映業(yè)務(wù)活動狀況,以便在存貨及應(yīng)收賬款方面靈活安排;反映到期債務(wù)本金、應(yīng)交稅金、應(yīng)分派股利與紅利全額與時間,預(yù)先準備好現(xiàn)金;是企業(yè)發(fā)展的需要,可及時安排購買固定資產(chǎn)等所需的現(xiàn)金;反映現(xiàn)金余缺情況,確定短期投資或融資方式、數(shù)量以及時間,協(xié)調(diào)企業(yè)各部門間的現(xiàn)金余缺,調(diào)劑使用現(xiàn)金;把握采納及借款時機,以享受現(xiàn)金折扣等。

科學(xué)預(yù)測資金需求,確定最佳現(xiàn)金余額;巧妙投資,提高資金效益。企業(yè)在經(jīng)營過程中,會周期性地出現(xiàn)現(xiàn)金緩和-緊張-緩和狀況?？茖W(xué)準確預(yù)測資金需求,確定最佳現(xiàn)金余額。盡量避免因資金不足而出現(xiàn)資本循環(huán)周轉(zhuǎn)中斷。一旦出現(xiàn)現(xiàn)金不足,要及時融資,保證企業(yè)現(xiàn)金供應(yīng);在現(xiàn)金需求緩和時,或?qū)簳r閑置資金,可適當進行短期證券投資,以獲取較高收益;企業(yè)急需現(xiàn)金時,再把短期有價證券轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,保持現(xiàn)金需求。

重視催收外欠,減少壞賬損失。應(yīng)收賬款是企業(yè)現(xiàn)金重要來源。應(yīng)收賬款能否順利收回,對企業(yè)現(xiàn)金管理影響極大。企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進行明細記錄、賬齡分析;要健全催收制度,從出貨時起就要抓緊催收;對方逾期未付,要采取各種方法催要,以免收款不力而導(dǎo)致壞賬損失增多。

加強存貨管理,減少資金占用。存貨管理對現(xiàn)金收支影響大。存貨過少可能引起生產(chǎn)中斷,喪失盈利機會;存貨過多則會造成資金積壓,削弱企業(yè)償債能力,增加倉儲費用和利息支出,并會使企業(yè)承擔存貨跌價或耗損風險。企業(yè)應(yīng)本著“以銷定產(chǎn),合理安排”的原則,根據(jù)市場供求變化,及時調(diào)整采購數(shù)量,積極擴大產(chǎn)品銷售,盡量降低存貨量。

靈活運用籌資手段籌措資金。企業(yè)難免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,若能靈活運用各種短期融資手段,籌措資金,就能穩(wěn)渡“難關(guān)”?；I資手段有變賣短期投資,出售閑置資產(chǎn),向銀行借款等方式。企業(yè)應(yīng)比較各種融資手段成本,尋求采取資金成本最低的方式進行籌資。

強化資金集中管理,發(fā)揮結(jié)算中心作用。雖然資金結(jié)算中心還存在一些問題,但通過強化管理,還是可以發(fā)揮更大作用的。從三方面著手:統(tǒng)一賬戶管理,促進資金集中使用。撤銷企業(yè)內(nèi)部各單位在社會銀行賬戶,而在結(jié)算中心設(shè)立賬戶,使企業(yè)內(nèi)部各單位資金往來和內(nèi)部結(jié)算,全部通過結(jié)算中心設(shè)立的內(nèi)部銀行進行。一方面,將各單位資金集中起來,可以消除各單位在資金使用上的時空差異,避免資金沉淀,確保資金的集中統(tǒng)一使用。另一方面,通過委托內(nèi)部貸款或委托結(jié)算中心貸款的方式開展內(nèi)部信貸業(yè)務(wù),對資金進行內(nèi)部調(diào)整,做到拆余補缺,平衡內(nèi)部資金需求。

有效控制資金流向,強化資金內(nèi)部監(jiān)控。通過制定嚴密的內(nèi)部控制制度、資金管理規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)定,加強企業(yè)資金規(guī)范有序運作,避免因分散管理在資金投向控制、籌措管理、對外擔保等內(nèi)部控制的無序性和盲目性。同時,對內(nèi)對外資金支付,通過內(nèi)部相應(yīng)審批程序,經(jīng)結(jié)算中心審核確認后給予辦理,有效加強資金使用監(jiān)控,嚴肅企業(yè)財經(jīng)紀律,避免不合理開支,有效掌握和控制各成員企業(yè)的資金流向,為企業(yè)資金運作的合規(guī)性、安全性和效益性提供保障。

加強企業(yè)資本紐帶連接,促進企業(yè)內(nèi)部一體化。結(jié)算中心通過對企業(yè)所屬機構(gòu)資金的收、付、調(diào)、撥、貸進行統(tǒng)一管理,實現(xiàn)企業(yè)對下屬企業(yè)運營的有效管理和調(diào)控,使下屬企業(yè)緊密結(jié)合、互相支持,在一定程度上可以避免內(nèi)部單位各自為政,促進企業(yè)一體化發(fā)展。

當前經(jīng)濟危機條件下,部分企業(yè)緩解資金壓力和持續(xù)發(fā)展的建議。通過企業(yè)兼并重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、開放股權(quán)、租賃承包、拍賣變現(xiàn)等方式,推動國有資產(chǎn)有逐步退出,騰出空間,大力吸引民間投資。采取建立風險投資資金,增加貸款擔保金等籌措資金。加強政府職能、行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)協(xié)調(diào)作用,幫助企業(yè)減少投資風險。引導(dǎo)具有核心競爭力和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)與高等院校、科研院所合作,把產(chǎn)業(yè)資本和科技資本、知識資本結(jié)合起來,壯大資金規(guī)模,增強技術(shù)創(chuàng)新和市場開拓能力。

資金管理就是要求企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的過程中,有計劃有序地使用資金。資金管理是一個企業(yè)生存、發(fā)展的關(guān)鍵,反映在企業(yè)日常經(jīng)營的各項工作中,如費用支出控制、存貨控制、人事控制等。所以,資金管理提倡人人參與,共同努力,建立科學(xué)合理的資金管理制度。如果把企業(yè)比作一個機體,那么資金就是企業(yè)的脊髓。要使企業(yè)正常運轉(zhuǎn),就必須使資金不停地運轉(zhuǎn),而且保證造出新鮮的血液。

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[2]李強.論企業(yè)加強資金管理之對策[J].當代經(jīng)濟(下半月),2008.09

[3]任哲.淺談企業(yè)貨幣資金管理[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2010.20

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