【摘 要】 早在2005年，國(guó)家審計(jì)就關(guān)注了地下錢(qián)莊這一題材。隨著網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的發(fā)展和人民幣國(guó)際化地位的日漸確立，地下錢(qián)莊也隨之變化。因此有必要在科學(xué)審計(jì)理念指導(dǎo)下，針對(duì)地下錢(qián)莊新的發(fā)展趨勢(shì)和特點(diǎn)，總結(jié)并適時(shí)調(diào)整國(guó)家審計(jì)應(yīng)對(duì)地下錢(qián)莊的方法和手段，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中的“免疫系統(tǒng)”功能。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)家審計(jì)； 地下錢(qián)莊； 網(wǎng)上銀行； 風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，地下錢(qián)莊是個(gè)老話(huà)題，也是個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。近年來(lái)，一方面，在全球經(jīng)濟(jì)一體化、國(guó)際流動(dòng)性泛濫、人民幣升值預(yù)期和國(guó)際化地位日漸確立的背景下，我國(guó)跨境資金流轉(zhuǎn)頻繁；另一方面，隨著網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的不斷發(fā)展，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)劃轉(zhuǎn)的資金數(shù)額呈幾何數(shù)量級(jí)增加。與此對(duì)應(yīng)，地下錢(qián)莊運(yùn)營(yíng)者針對(duì)我國(guó)銀行業(yè)務(wù)供不應(yīng)求、風(fēng)險(xiǎn)防范薄弱及監(jiān)管措施不完善的弱點(diǎn)，借助網(wǎng)上銀行等新型交易方式隱蔽性、虛擬性、即時(shí)性、便利性等特點(diǎn)，大規(guī)模拓展其非法業(yè)務(wù)，對(duì)我國(guó)金融穩(wěn)定形成了新的挑戰(zhàn)。因此國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)深入研究地下錢(qián)莊出現(xiàn)的這些新情況、新問(wèn)題，探索合適的監(jiān)管措施，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、地下錢(qián)莊發(fā)展的新特點(diǎn)

通俗地講，地下錢(qián)莊是未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審核、批準(zhǔn)，從事非法金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或組織，業(yè)務(wù)范圍包括非法吸收公眾存款、非法借貸、高利轉(zhuǎn)貸、非法買(mǎi)賣(mài)外匯、非法典當(dāng)、非法私募基金等。其運(yùn)作特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)隱蔽、功能齊全、方便快捷。隨著網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的發(fā)展和人民幣國(guó)際地位的日漸確立，地下錢(qián)莊呈現(xiàn)出一系列新的特點(diǎn)。

（一）網(wǎng)上銀行成為地下錢(qián)莊高效運(yùn)作資金的新興平臺(tái)

近幾年，國(guó)內(nèi)有關(guān)部門(mén)披露的地下錢(qián)莊案件多數(shù)利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移。以網(wǎng)上銀行為操作平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)是效率高、轉(zhuǎn)賬及到賬速度快、手續(xù)簡(jiǎn)單、費(fèi)用低、突破時(shí)間和空間限制，避免與銀行柜臺(tái)工作人員直接接觸，有利于身份保密。例如，2009年，地下錢(qián)莊運(yùn)營(yíng)者利用某網(wǎng)上銀行在短短半年內(nèi)實(shí)現(xiàn)了將涉及國(guó)內(nèi)多個(gè)地區(qū)的140多億資金從對(duì)公賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)至個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)。又如，近年查處的年非法經(jīng)營(yíng)額高達(dá)320億元的深圳鐘氏地下錢(qián)莊，也是采用網(wǎng)上銀行進(jìn)行操作的。目前地下錢(qián)莊已借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從珠三角、浙江溫州、福建僑鄉(xiāng)等地逐漸向郊區(qū)、農(nóng)村蔓延。

（二）第三方支付成為地下錢(qián)莊資金流轉(zhuǎn)的新渠道

第三方支付是指一些和國(guó)內(nèi)外各大銀行簽約并具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)提供的交易支付平臺(tái)。它隨著我國(guó)電子商務(wù)的繁榮而出現(xiàn)并得到迅速發(fā)展，成為網(wǎng)絡(luò)社會(huì)中的熱門(mén)交易平臺(tái)。2010年國(guó)內(nèi)第三方支付交易平臺(tái)發(fā)生的市場(chǎng)交易額達(dá)1.13萬(wàn)億元，環(huán)比增長(zhǎng)95%。但采用第三方支付進(jìn)行資金結(jié)算時(shí)，資金是完全通過(guò)在第三方支付企業(yè)開(kāi)立的“虛擬賬戶(hù)”劃轉(zhuǎn)，判斷資金的真實(shí)用途異常困難。因此第三方支付容易被地下錢(qián)莊利用，成為其資金流轉(zhuǎn)的新型、隱蔽渠道。具體原因是：第一，資金來(lái)源被隱藏。用戶(hù)可以用不記名的充值卡向第三方支付賬戶(hù)充值，把資金注入虛擬賬戶(hù)。不記名的充值卡類(lèi)似現(xiàn)金，無(wú)法追索來(lái)源。第二，交易鏈條被割裂。第三方支付企業(yè)參與結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，交易過(guò)程被虛擬賬戶(hù)分裂為兩個(gè)獨(dú)立交易。因此即便發(fā)生在同一銀行，也難以確定資金的往來(lái)關(guān)系。第三，一旦取消交易，資金鏈條更不清晰。當(dāng)買(mǎi)賣(mài)雙方的交易被取消時(shí)，付款人可以將資金從虛擬賬戶(hù)轉(zhuǎn)回銀行賬戶(hù)，而資金轉(zhuǎn)回付款人的哪個(gè)銀行賬戶(hù)由付款人選擇，即資金可以不回流至交易發(fā)起時(shí)的銀行賬戶(hù)。

（三）“網(wǎng)絡(luò)借貸”成為地下錢(qián)莊獲取高額收益的新工具

盡管中央銀行執(zhí)行穩(wěn)健貨幣政策，控制貨幣總量、優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，但中小企業(yè)融資難問(wèn)題尚未有效解決，中小企業(yè)轉(zhuǎn)而在民間借貸市場(chǎng)獲取發(fā)展資金。而國(guó)外熱錢(qián)相機(jī)借助地下錢(qián)莊，進(jìn)入國(guó)內(nèi)民間借貸市場(chǎng)，獲取高額資金回報(bào)。目前，民間借貸市場(chǎng)已開(kāi)始借助互聯(lián)網(wǎng)，開(kāi)辦各種各樣的“網(wǎng)絡(luò)借貸”網(wǎng)站，打著高科技資金流轉(zhuǎn)的旗號(hào)提供借貸平臺(tái)，實(shí)際上很多貸款方是由地下錢(qián)莊運(yùn)作并提供資金的。

（四）混入證券、保險(xiǎn)等非銀行領(lǐng)域的資金成為地下錢(qián)莊監(jiān)管的新難點(diǎn)

由于銀行業(yè)機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作開(kāi)展較早，工作體系日趨成熟，而證券、保險(xiǎn)、信托等行業(yè)對(duì)可疑交易的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)相對(duì)欠缺，因此，少數(shù)地下錢(qián)莊組織通過(guò)證券賬戶(hù)等進(jìn)行洗錢(qián)。例如，通過(guò)分析某證券公司資金賬戶(hù)流水發(fā)現(xiàn)，個(gè)別證券資金賬戶(hù)長(zhǎng)期閑置，沒(méi)有發(fā)生任何證券交易，卻頻繁進(jìn)行大額資金收付，涉嫌為地下錢(qián)莊轉(zhuǎn)移相關(guān)資金，從事洗錢(qián)活動(dòng)。

（五）新型犯罪依托地下錢(qián)莊轉(zhuǎn)移資金

地下錢(qián)莊的隱蔽性、快捷性、匿名性為洗錢(qián)提供了便利條件，成為恐怖活動(dòng)、走私、賭博、偷渡等各種犯罪活動(dòng)的洗錢(qián)渠道。例如，陳氏三兄妹操控的重慶市特大地下錢(qián)莊成為國(guó)內(nèi)賭徒兌換外匯，并向境外賭場(chǎng)還款的中轉(zhuǎn)站。又如，震驚中外的廈門(mén)遠(yuǎn)華走私洗錢(qián)案中走私黑錢(qián)被送到晉江的“東石麗”地下錢(qián)莊，“東石麗”通過(guò)境外合伙人按黑市匯價(jià)支付給遠(yuǎn)華境外公司相應(yīng)的美金和港幣，金額達(dá)120億元人民幣。此外，出口企業(yè)通過(guò)地下錢(qián)莊轉(zhuǎn)款騙取出口退稅，三資企業(yè)通過(guò)地下錢(qián)莊轉(zhuǎn)移資金偷逃稅款，這些行為都是國(guó)家嚴(yán)厲打擊的犯罪活動(dòng)。

（六）人民幣的逐步國(guó)際化和境內(nèi)外對(duì)地下錢(qián)莊的界定不一客觀上推動(dòng)了地下錢(qián)莊的發(fā)展壯大

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的迅速提升和經(jīng)濟(jì)總量的不斷增大，人民幣逐步國(guó)際化，周邊鄰國(guó)和地區(qū)普遍接受人民幣作為硬通貨。同時(shí)，境內(nèi)外多數(shù)國(guó)家和地區(qū)對(duì)地下錢(qián)莊不作違法犯罪方面的界定，造成對(duì)地下錢(qián)莊難以進(jìn)行有效監(jiān)管。例如，一些人民幣從新疆以現(xiàn)金形式流轉(zhuǎn)到鄰國(guó)，成為非法組織甚至是恐怖活動(dòng)的資金后盾。盡管打擊恐怖主義是全球共識(shí)，但對(duì)于地下錢(qián)莊的監(jiān)管，不僅存在如何監(jiān)控現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等技術(shù)難點(diǎn)，而且各國(guó)法律對(duì)這類(lèi)行為定性也存在較大差異。又如，盡管內(nèi)地與香港之間存在著龐大的地下錢(qián)莊資金交易量，但因香港地區(qū)對(duì)找換店等形式的錢(qián)莊不作違法界定，因而很難進(jìn)行協(xié)同打擊。

二、國(guó)家審計(jì)積極應(yīng)對(duì)地下錢(qián)莊的必要性

（一）研究地下錢(qián)莊是國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)要求

劉家義審計(jì)長(zhǎng)2011年7月7日在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事論壇上指出，國(guó)家審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國(guó)家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是國(guó)家治理的重要組成部分。該理論要求國(guó)家審計(jì)要有前瞻性，提示可能存在的金融風(fēng)險(xiǎn)和危害金融業(yè)健康發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，維護(hù)國(guó)家金融安全。地下錢(qián)莊雖是民間金融力量自我發(fā)展的客觀存在，在多數(shù)國(guó)家也屬合法的金融形式，但現(xiàn)階段就我國(guó)國(guó)情而言，其游離于政策監(jiān)管之外，為犯罪分子轉(zhuǎn)移贓款提供了方便，擾亂國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融秩序，導(dǎo)致國(guó)家宏觀調(diào)控政策失靈，還容易因非法債務(wù)糾紛引發(fā)治安問(wèn)題和其他犯罪，存在一定的社會(huì)隱患，影響國(guó)家穩(wěn)定。因此深入研究地下錢(qián)莊的新特點(diǎn)，加以合理引導(dǎo)，并及時(shí)預(yù)警防范其中風(fēng)險(xiǎn)，符合國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)要求。

（二）地下錢(qián)莊與民生問(wèn)題關(guān)系密切

國(guó)家“十二五”規(guī)劃將民生問(wèn)題提升到一個(gè)新的高度，突出表現(xiàn)在收入分配、就業(yè)、公共服務(wù)、醫(yī)療、教育、社會(huì)保障等方面。同樣，審計(jì)工作要堅(jiān)持把維護(hù)人民利益作為根本目標(biāo)，要關(guān)注涉及群眾切身利益的熱點(diǎn)、難點(diǎn)。而目前地下錢(qián)莊在一定程度上影響了合法金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作和正常的融資渠道，更重要的是地下錢(qián)莊與社會(huì)大眾有廣泛而密切的聯(lián)系。如何站在民生的角度治理地下錢(qián)莊，國(guó)家審計(jì)需要審慎對(duì)待。

（三）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的需要

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家審計(jì)面臨許多新形勢(shì)和新要求，國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)研究這些新情況和新問(wèn)題，積極采用適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)方法，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展，有效服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)。地下錢(qián)莊在新形勢(shì)下呈現(xiàn)出新的特征，正需要從事金融審計(jì)的人員認(rèn)真分析研究，學(xué)習(xí)、分析業(yè)務(wù)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程，從實(shí)際出發(fā)，尋找有效路徑，通過(guò)適時(shí)調(diào)整相關(guān)政策，完善金融制度法規(guī)體系，堵塞監(jiān)管漏洞，維護(hù)金融安全和社會(huì)穩(wěn)定，真正發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

三、國(guó)家審計(jì)如何應(yīng)對(duì)地下錢(qián)莊的新特點(diǎn)

目前，對(duì)地下錢(qián)莊存在不同認(rèn)識(shí)，一種觀點(diǎn)是地下錢(qián)莊集聚了大量民間資金，一定程度上解決了民營(yíng)企業(yè)的資金短缺問(wèn)題，資金能夠高效流轉(zhuǎn)、合理配置，應(yīng)使地下錢(qián)莊合法化；另一種觀點(diǎn)是地下錢(qián)莊違反國(guó)家法律、影響金融穩(wěn)定，要嚴(yán)厲打擊。筆者認(rèn)為應(yīng)從國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)出發(fā)，在實(shí)際工作中疏堵并舉，區(qū)分不同情況，有針對(duì)性地采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家安全。

（一）針對(duì)網(wǎng)上銀行特點(diǎn)，由IP地址入手獲取地下錢(qián)莊經(jīng)營(yíng)者相關(guān)信息

網(wǎng)絡(luò)銀行已成為地下錢(qián)莊跨越式發(fā)展的主要技術(shù)平臺(tái)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)研究這類(lèi)網(wǎng)絡(luò)交易方式，并采取相應(yīng)措施。目前，網(wǎng)上銀行交易必須先連接互聯(lián)網(wǎng)，再登錄相關(guān)的銀行網(wǎng)站進(jìn)行操作。上網(wǎng)方式主要有ADSL、有線(xiàn)電視寬帶、光纖、無(wú)線(xiàn)上網(wǎng)、局域網(wǎng)、Model撥號(hào)等，這些上網(wǎng)方式下的每臺(tái)計(jì)算機(jī)盡管每次聯(lián)網(wǎng)時(shí)IP地址可能不同，但一般情況下，一臺(tái)上網(wǎng)的計(jì)算機(jī)在維持聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)的時(shí)間段內(nèi)，是擁有一個(gè)固定IP地址的，因此，利用IP地址獲取地下錢(qián)莊經(jīng)營(yíng)者相關(guān)信息是可行的。

據(jù)了解，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等多家銀行均保留了用戶(hù)每次網(wǎng)上銀行交易的IP地址。審計(jì)人員可下載包括IP地址在內(nèi)的網(wǎng)上銀行交易數(shù)據(jù)，根據(jù)IP地址分類(lèi)匯總，重點(diǎn)關(guān)注那些對(duì)應(yīng)一個(gè)IP地址的大量銀行賬戶(hù)，從中篩選出交易集中頻繁、金額較大的，即可排查出涉嫌從事地下錢(qián)莊非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可疑賬戶(hù)。再進(jìn)一步通過(guò)IP地址直接獲取地下錢(qián)莊工作場(chǎng)所的地址乃至相關(guān)人員信息。此外，還可以向電信部門(mén)提供IP地址獲取相應(yīng)的MAC地址，從而確定交易使用的電腦，鎖定電腦的使用者或所有者，確定涉嫌違法從事地下錢(qián)莊的相關(guān)人員和相應(yīng)的工作場(chǎng)所，進(jìn)行查處。

（二）結(jié)合地下錢(qián)莊資金運(yùn)營(yíng)規(guī)律，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段鎖定地下錢(qián)莊資金運(yùn)作賬戶(hù)

操作地下錢(qián)莊的不法分子通過(guò)控制眾多個(gè)人和對(duì)公賬戶(hù)，利用先進(jìn)的支付結(jié)算方式在全國(guó)范圍內(nèi)迅速調(diào)動(dòng)資金，形成錯(cuò)綜復(fù)雜的資金流，傳統(tǒng)審計(jì)方法對(duì)此無(wú)能為力。審計(jì)人員只有總結(jié)資金運(yùn)作規(guī)律，通過(guò)對(duì)運(yùn)作資金數(shù)據(jù)的科學(xué)處理和分析，使用資金追蹤法提煉可疑賬戶(hù)的資金收付特征，才能精確定位、全面出擊，系統(tǒng)地發(fā)現(xiàn)大額資金的異常流動(dòng)，為打擊地下錢(qián)莊提供準(zhǔn)確的線(xiàn)索。

根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們總結(jié)出地下錢(qián)莊運(yùn)作的一般規(guī)律是：企業(yè)的資金進(jìn)出量與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模嚴(yán)重不符；企業(yè)資金來(lái)源于多家企業(yè)，資金性質(zhì)難以確定；企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上銀行實(shí)時(shí)、大量劃轉(zhuǎn)資金，并刻意控制單筆劃轉(zhuǎn)金額；集中收到資金的企業(yè)即時(shí)通過(guò)網(wǎng)上銀行向多家其他企業(yè)劃款，再將資金迂回劃入一些企業(yè)后，以工資等名義通過(guò)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)至某些個(gè)人賬戶(hù)并大額提現(xiàn)或違規(guī)投資。通過(guò)多年的經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)多數(shù)大型地下錢(qián)莊往往存在對(duì)公賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)提現(xiàn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員若發(fā)現(xiàn)巨額資金流動(dòng)有此特征，就能夠判斷背后很可能存在地下錢(qián)莊。

（三）側(cè)面迂回與正面攻堅(jiān)結(jié)合，解決提現(xiàn)這一監(jiān)管難題

提取現(xiàn)金是查處地下錢(qián)莊面臨的重大難題，審計(jì)人員常常遇到提現(xiàn)就束手無(wú)策。對(duì)此，我們應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)思路，可采取兩類(lèi)較可行的對(duì)策，一是將審計(jì)重點(diǎn)調(diào)整為關(guān)注交易客戶(hù)。目前，公安部門(mén)對(duì)于將巨額資金從對(duì)公賬戶(hù)轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶(hù)后提現(xiàn)的案件，已將關(guān)注重點(diǎn)由提現(xiàn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到與地下錢(qián)莊賬戶(hù)交易的對(duì)公賬戶(hù)，由此挖掘這些對(duì)公賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的客戶(hù)。因?yàn)樘岈F(xiàn)活動(dòng)沒(méi)有違反外匯管理法規(guī)，難以適用法律進(jìn)行打擊，而關(guān)注交易客戶(hù)則可以找到出口企業(yè)、三資企業(yè)和澳門(mén)賭客等相關(guān)交易客戶(hù)，從而認(rèn)定莊主的違法行為。因此審計(jì)機(jī)關(guān)也可以借鑒他們的經(jīng)驗(yàn)，將關(guān)注提現(xiàn)轉(zhuǎn)移到關(guān)注交易客戶(hù)的性質(zhì)，從原先的對(duì)提現(xiàn)束手無(wú)策到以地下錢(qián)莊客戶(hù)作為突破口予以關(guān)注。二是嘗試與人民銀行等部門(mén)聯(lián)合采取新技術(shù)破解這個(gè)難題。例如，針對(duì)邊境地區(qū)存在通過(guò)地下錢(qián)莊將人民幣現(xiàn)鈔運(yùn)至境外支持非法活動(dòng)這一情況，可考慮在這一特定地區(qū)印制特殊冠字號(hào)或加特殊隱形標(biāo)記的人民幣，以追蹤其流向，便于查處；針對(duì)地下錢(qián)莊采用大量個(gè)人銀行卡大額提現(xiàn)的現(xiàn)象，可以考慮通過(guò)在自助柜員機(jī)安裝攝像頭進(jìn)行頭像采集，并集中比對(duì)分析，建立頻繁大額取現(xiàn)的重點(diǎn)人員人像資料庫(kù)，再結(jié)合戶(hù)政系統(tǒng)進(jìn)行人像比對(duì)，追蹤至相關(guān)地下錢(qián)莊工作人員，從而挖掘出整個(gè)地下錢(qián)莊。

（四）樹(shù)立大金融觀念，加強(qiáng)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流和共享

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)及金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，開(kāi)展相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以考慮取得銀行、證券、保險(xiǎn)等不同行業(yè)的大額交易分析報(bào)告，并作綜合系統(tǒng)分析。例如，對(duì)證券公司的大額資金流水?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，可根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型計(jì)算非交易類(lèi)型業(yè)務(wù)的占比，從而發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期沒(méi)有任何交易，但頻繁發(fā)生大額資金收付的證券資金賬戶(hù)。具體思路是先按客戶(hù)分類(lèi)分別統(tǒng)計(jì)出只有資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出操作的非交易業(yè)務(wù)次數(shù)和所有業(yè)務(wù)次數(shù)，再分客戶(hù)計(jì)算非交易業(yè)務(wù)占所有業(yè)務(wù)次數(shù)比例，篩選出非交易業(yè)務(wù)占比很高的客戶(hù)，表明這些客戶(hù)資金賬戶(hù)幾乎全部用于資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出操作，并不發(fā)生實(shí)質(zhì)交易行為，即為審計(jì)人員值得關(guān)注的可疑賬戶(hù)。

（五）完善相關(guān)法規(guī)和配套措施

1.完善處罰地下錢(qián)莊的法律配套措施

目前，我國(guó)處罰地下錢(qián)莊的罪名主要是非法經(jīng)營(yíng)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯、洗錢(qián)等，但對(duì)應(yīng)一定的立案標(biāo)準(zhǔn)。例如非法買(mǎi)賣(mài)外匯對(duì)應(yīng)的立案標(biāo)準(zhǔn)是非法買(mǎi)賣(mài)20萬(wàn)美元以上或贏利在5萬(wàn)元以上。若將單筆交易控制在20萬(wàn)美元以?xún)?nèi)，且事先確定詳細(xì)交易方案，只要不被當(dāng)場(chǎng)抓獲，或缺乏有力的書(shū)面證據(jù)，犯罪分子就能逃脫法律制裁。因此對(duì)于未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的行為及時(shí)出臺(tái)配套的行政處罰規(guī)定加以銜接。

2.健全第三方支付制度

應(yīng)在中國(guó)人民銀行2010年出臺(tái)的非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法及實(shí)施細(xì)則基礎(chǔ)上，要求第三方支付企業(yè)健全客戶(hù)識(shí)別制度，對(duì)客戶(hù)的身份信息、資信狀況、業(yè)務(wù)范圍作必要的了解和審核；完善網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)與信息披露制度、信息報(bào)告與備案制度、現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查制度；實(shí)時(shí)監(jiān)控交易，關(guān)注多次通過(guò)不記名的充值卡向虛擬賬戶(hù)充值以及頻繁取消交易的情況，建立大額可疑交易報(bào)告制度等，減少第三方支付的非法行為。

3.優(yōu)化中小企業(yè)金融服務(wù)體系

加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)、微小企業(yè)的扶持力度。對(duì)于一些服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)的地下錢(qián)莊，可以考慮通過(guò)對(duì)其規(guī)范、收編，納入國(guó)家金融體系監(jiān)管范圍，如允許民間資本參股區(qū)域性中小商業(yè)銀行，解決民間資本的投資去向問(wèn)題。同時(shí)引導(dǎo)其他合法金融機(jī)構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量和水平，提供優(yōu)質(zhì)、便捷的服務(wù)，大力發(fā)展城商行、農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展特色業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)、微小企業(yè)的扶持，逐步減少這些企業(yè)對(duì)地下錢(qián)莊的資金需求。

4.發(fā)揮工商管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管作用

針對(duì)地下錢(qián)莊控制的對(duì)公賬戶(hù)對(duì)應(yīng)大量“空殼”企業(yè)的現(xiàn)象，工商管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)登記企業(yè)的持續(xù)監(jiān)管，并定期向其他監(jiān)管部門(mén)和銀行通報(bào)“空殼”企業(yè)名單，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管預(yù)警信息的共享，以便相關(guān)部門(mén)及時(shí)監(jiān)控其非法交易活動(dòng)?！?/p>

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