[摘要]近年來，廣西的中小企業(yè)取得了很大的發(fā)展，但也存在一系列的問題，尤其是財(cái)務(wù)問題，財(cái)務(wù)問題制約著企業(yè)的生存與發(fā)展。本文分析了廣西中小企業(yè)發(fā)展中的一些財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及問題，初步探討了解決方案。

[關(guān)鍵詞]廣西中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；金融

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）52-0077-02

1引言

中小企業(yè)是相對于特大型和大型企業(yè)而言，是生產(chǎn)（服務(wù)）規(guī)模較小的企業(yè)。通過這幾年的數(shù)據(jù)來看，廣西的稅收有50%多是由中小企業(yè)上交的，中小企業(yè)的產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中也占了70%以上，在解決就業(yè)方面中小企業(yè)貢獻(xiàn)了80%以上。中小企業(yè)對廣西經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了非常積極和重要的作用，做大做強(qiáng)中小企業(yè)是提升廣西經(jīng)濟(jì)實(shí)力的關(guān)鍵。

2廣西中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1組織缺陷，管理缺位

廣西中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，一方面，由于企業(yè)的所有者對外人有著天生的戒備心理，往往安排三姑六婆占據(jù)著財(cái)務(wù)管理的重要位置。這些財(cái)務(wù)管理者往往缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識和管理能力，造成財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真等。另一方面，有些企業(yè)管理者沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，直接影響了企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.2資金短缺，融資困難

中小企業(yè)融資渠道不暢是阻礙企業(yè)發(fā)展的一個(gè)大問題。中小企業(yè)很難從國有銀行融到資金，即使貸到款，期限一般為一年期流動(dòng)資金，每月還本付息，實(shí)際能夠使用的資金不多；而通過金融擔(dān)保公司融到的資金成本很高，且需要大量的抵押物，這是很多企業(yè)不具備的；而一些企業(yè)通過地下錢莊拆借資金又往往蘊(yùn)藏著高利貸的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3戰(zhàn)略缺失，經(jīng)營乏善

廣西中小企業(yè)大多數(shù)從事的是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。由于沒有科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，經(jīng)營管理水平不高，大多數(shù)中小企業(yè)是“靠天吃飯”，受國家宏觀調(diào)控的影響較大，沒有足夠的實(shí)力抵御宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，特別是國際金融風(fēng)暴和全球經(jīng)濟(jì)衰退這樣的沖擊。各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，能夠長期生存并發(fā)展的中小企業(yè)在廣西是鳳毛麟角。

3加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理初探

3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織建設(shè)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制

中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的健康發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在其中發(fā)揮著不可或缺的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)組織建設(shè)，并按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.1.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織建設(shè)

在財(cái)務(wù)的組織建設(shè)上，要按照《會(huì)計(jì)法》的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的企業(yè)內(nèi)部控制要求，設(shè)置會(huì)計(jì)人員崗位，比如負(fù)責(zé)費(fèi)用審核的會(huì)計(jì)人員不得兼任出納工作，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

3.1.2規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制

要按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制。在資金管理、資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、合同管理、全面預(yù)算等方面建立規(guī)范有效的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)應(yīng)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，以防止員工的舞弊行為。

3.2加快資金回籠，拓寬融資渠道

3.2.1加強(qiáng)應(yīng)收款的管理

由于廣西中小企業(yè)從事的幾乎都是充分競爭的傳統(tǒng)的行業(yè)，行業(yè)門檻低，基本上屬于買方市場，激烈的競爭迫使很多企業(yè)采取賒銷的策略，發(fā)生了各種賬期的應(yīng)收款。應(yīng)收款如果不及時(shí)處理和收回，輕者影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營，重者形成壞賬呆賬，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至生存。因此應(yīng)收款管理，是中小企業(yè)需要特別重視的問題。

廣大中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收款的日常管理，健全客戶的信用管理體系，對應(yīng)收款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制。主要管理措施包括：

（1）事前控制：建立客戶檔案，進(jìn)行有效的信用評估和跟蹤記錄；聘請法律顧問，把好合同審核和簽訂關(guān)；每次發(fā)貨前，必須與銷售合同保持核對。

（2）事中控制：在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級實(shí)施不同的收賬策略；財(cái)務(wù)要形成定期地對賬制度，每隔一個(gè)月或一季度必須跟客戶核對一次賬目，并詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。

（3）事后控制：合同中客戶付款期限到期前一周就要啟動(dòng)催款程序；每一會(huì)計(jì)年度終結(jié)，必須取得欠款人對所欠款的書面確認(rèn)；任何應(yīng)收款從發(fā)貨之日起，逾期一年未收款的按金額大小分別報(bào)告總經(jīng)理或董事會(huì)，并通知公司法律顧問啟動(dòng)催討程序。

（4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金：中小企業(yè)應(yīng)按期對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備金。如果不提取壞賬準(zhǔn)備金，一旦真正發(fā)生壞賬呆賬時(shí)，會(huì)對企業(yè)的生存和發(fā)展造成沖擊。

3.2.2整合資源，拓寬企業(yè)融資渠道

廣大中小企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，改變傳統(tǒng)的融資觀念，通過整合資源，拓寬融資渠道，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展開辟更多的資金來源。除了傳統(tǒng)的向國內(nèi)銀行貸款以外，中小企業(yè)還可以通過下列融資渠道籌集企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展所需資金：

（1）通過資本市場籌集資金。廣西中小企業(yè)在資本市場融資方面跟國內(nèi)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的省份相比，差距較大，能夠在股票市場上市的企業(yè)鳳毛麟角。正因?yàn)槿绱?，說明在資本市場直接融資方面，廣西的中小企業(yè)還大有潛力可挖。

（2）開辟多元化的融資渠道。廣西中小企業(yè)要樹立多元化融資觀念。可以通過以下方式籌集資金，把企業(yè)做大做強(qiáng)。①加強(qiáng)與外資的合作。入世后，大量的外國資本涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，敢于開放，積極尋求與外資合作，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。②引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資。中小企業(yè)可以引入風(fēng)險(xiǎn)投資增加企業(yè)的資金，風(fēng)險(xiǎn)投資是在沒有財(cái)產(chǎn)作抵押的情況下，風(fēng)險(xiǎn)投資者以資金和公司業(yè)主持有的公司股權(quán)相交換，待企業(yè)成長獲利之后，再將股權(quán)售出收回投資的一種方式。③采取商品及貿(mào)易融資方式。商品及貿(mào)易融資是在貨物運(yùn)輸或倉儲(chǔ)過程中，將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行根據(jù)市場情況按一定比例提供融資。以流動(dòng)資產(chǎn)作質(zhì)押，將商業(yè)信用和銀行信用相結(jié)合，也是中小企業(yè)可以利用的融資渠道。④通過融資租賃方式籌集資金。這種方式適用于需要購買固定資產(chǎn)或設(shè)備更新改造等長期融資的中小企業(yè)。中小企業(yè)作為承租人可以根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營的需要選擇要租賃的設(shè)備，只要按時(shí)交付租金，就可以在整個(gè)租賃期內(nèi)獲得整套設(shè)備的使用權(quán)。⑤借助中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)制籌集資金。中小企業(yè)信用擔(dān)保公司的建立和發(fā)展，為中小企業(yè)融資提供了良好的擔(dān)保服務(wù)，分散了信貸風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)向銀行申請貸款提供連帶擔(dān)保責(zé)任，增強(qiáng)銀行信貸投入的信心。中小企業(yè)在急需資金的時(shí)候，也可以借助該機(jī)制籌集資金。

3.3重視建立發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，提高經(jīng)營管理水平

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制訂并實(shí)施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)子系統(tǒng)，是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)制訂并實(shí)施的中長期目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略來確定，主要包括籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略和并購戰(zhàn)略等。

廣西的中小企業(yè)在建立發(fā)展和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，改善經(jīng)營管理方面，筆者認(rèn)為可在以下幾個(gè)方面做文章：

首先，是理性決策，穩(wěn)健理財(cái)。為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)必須加強(qiáng)理性決策，“跟著感覺走”的主觀粗放的決策已經(jīng)不合時(shí)宜，應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模，不要做超出自己能力太大的事情，以免資金鏈斷裂。中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。

其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實(shí)力較弱，多元化運(yùn)作不但不能分散風(fēng)險(xiǎn)反而會(huì)聚集危險(xiǎn)。在經(jīng)營上采取聚焦的戰(zhàn)略會(huì)比較妥當(dāng)，集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。

再次，是拾遺補(bǔ)缺，搶占市場。中小企業(yè)要善于用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，做深做透所在的市場。

最后，是抓住機(jī)遇。廣西中小企業(yè)必須清醒地認(rèn)識到北部灣開發(fā)開放上升為國家戰(zhàn)略所帶來的機(jī)遇，抓住了這歷史性的機(jī)遇，做好千億元產(chǎn)業(yè)的配套，增強(qiáng)自身的造血功能，提升企業(yè)的總體競爭力，全面促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

廣西是我國經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，中小企業(yè)的發(fā)展也相對落后。隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的深入實(shí)施，廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)在國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略中占有重要的一席之地。廣西的中小企業(yè)應(yīng)該緊緊抓住這一千載難逢的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇，制訂出中長期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，盡快提高經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，把企業(yè)做大做強(qiáng)。相信在廣西這方熱土上，眾多的中小企業(yè)也一定會(huì)茁壯成長，涌現(xiàn)出一批優(yōu)秀的企業(yè)和企業(yè)家。

[作者簡介] 蔣大華（1963—），男，廣西南寧人，會(huì)計(jì)師，廣西壯族自治區(qū)國土資源規(guī)劃院。