錢美芳

摘要：本文通過(guò)對(duì)民營(yíng)企業(yè)上市后在決策管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等企業(yè)管理方面普遍存在問(wèn)題的分析，提出了相應(yīng)的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)上市公司（企業(yè)）；決策管理；財(cái)務(wù)管理；人力資源；問(wèn)題；對(duì)策

據(jù)統(tǒng)計(jì)，至2011年4月，我國(guó)的民營(yíng)上市公司數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了1003家，顯示了市場(chǎng)主體的日益多樣化及民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代特征。民營(yíng)企業(yè)上市后，相關(guān)政策法規(guī)對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，如何按照現(xiàn)代企業(yè)管理要求進(jìn)行運(yùn)作管理，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)華麗轉(zhuǎn)身和跨越式發(fā)展，是民營(yíng)企業(yè)上市后面臨的重要問(wèn)題。問(wèn)題是，民營(yíng)企業(yè)上市以后，其股票大幅度跳水或停牌的現(xiàn)象屢見不鮮。如何確保企業(yè)在資本市場(chǎng)上穩(wěn)定、健康、快速地發(fā)展，民營(yíng)上市公司在企業(yè)管理方面，存在著以下幾個(gè)急需解決的問(wèn)題。

一、民營(yíng)上市公司企業(yè)管理存在的主要問(wèn)題

（一）決策管理方面，董事會(huì)權(quán)力董事長(zhǎng)個(gè)人化

上市前，民營(yíng)企業(yè)老板可以說(shuō)是整個(gè)企業(yè)命運(yùn)的主宰者，許多民營(yíng)企業(yè)的文化特色、管理理念、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展方向，實(shí)際上可以說(shuō)是老板個(gè)人及其家族思想和能力的具體表現(xiàn)，這是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有走上融資平臺(tái)前普遍存在的現(xiàn)象或企業(yè)文化特點(diǎn)。這種“老板文化”作為民營(yíng)企業(yè)獨(dú)具特點(diǎn)的低成本運(yùn)作模式，是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大潮中獲得成功的秘笈之一，但是，企業(yè)上市后就成為了公眾公司，在公司治理上就必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求進(jìn)行管理，而許多家族作坊式民營(yíng)企業(yè)沒(méi)能及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，從而使中國(guó)民營(yíng)企業(yè)在資本市場(chǎng)上的大起大落成為了常態(tài)。

民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代化管理制度執(zhí)行中存在的董事會(huì)的權(quán)力董事長(zhǎng)個(gè)人化問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下方面：一是在企業(yè)制度化建設(shè)中，相關(guān)部門的思維始終擺脫不了“老板文化”的束縛，或多或少地會(huì)考慮到老板個(gè)人的喜好:即“老板”贊成什么？反對(duì)什么？而忽視了整個(gè)團(tuán)隊(duì)和企業(yè)發(fā)展需要什么，有的甚至把老板的話直接當(dāng)成制度來(lái)執(zhí)行。二是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策上，企業(yè)內(nèi)部管理制度或管理層對(duì)“老板”個(gè)人缺乏制約，任何事情基本上都是老板個(gè)人說(shuō)了算。制度和流程對(duì)他人來(lái)說(shuō)，是必須遵守的“天條”，而對(duì)老板來(lái)說(shuō)，形同廢紙一張。三是因?yàn)楣芾韺硬桓冶磉_(dá)與老板不同的意見，或者說(shuō)了不同意見，也不會(huì)被采納。

（二）內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法有效貫徹

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》對(duì)上市公司的內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。民營(yíng)企業(yè)為了順利實(shí)現(xiàn)上市融資的目的，不得不加強(qiáng)內(nèi)部控制管理或進(jìn)行內(nèi)控改革。但是，實(shí)施內(nèi)部控制無(wú)疑需要成本，并且在一定程度上會(huì)影響原來(lái)不規(guī)范的企業(yè)運(yùn)行系統(tǒng)下的運(yùn)行效率。于是，一些管理人員常常以影響效率為由，反對(duì)內(nèi)部控制措施的推行。對(duì)權(quán)力過(guò)于集中的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制明顯是對(duì)權(quán)力的沖擊與挑戰(zhàn)，在決策管理者不愿分散管理權(quán)力的情況下，內(nèi)部控制可能首先遭到?jīng)Q策管理者的反對(duì)。既得益者也會(huì)因?yàn)閮?nèi)部控制影響了他們的得益而反對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的推行。

（三）財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)制度不健全，“行政理財(cái)”現(xiàn)象嚴(yán)重,財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有待提高

首先，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有待提高。民營(yíng)企業(yè)上市前，財(cái)務(wù)部門的主要工作是會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)表主要滿足報(bào)稅和經(jīng)營(yíng)管理需要即可。而財(cái)務(wù)決策通常是老板說(shuō)了算。這必然導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體專業(yè)水平偏低的現(xiàn)象。

其次，財(cái)務(wù)制度不健全,財(cái)務(wù)管理得不到應(yīng)有的重視。一方面,相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)在初創(chuàng)階段，其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都存在著一些不合法的成分。“小金庫(kù)”、“兩套賬”成了這些企業(yè)參與不公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和獲得“第一桶金”的法寶。財(cái)務(wù)收支的不合法,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法有效開展。甚至，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作基本上只限于會(huì)計(jì)計(jì)算而不是會(huì)計(jì)核算，或者只重視財(cái)務(wù)核算，輕視財(cái)務(wù)管理。另外，由于“老板文化”的普遍存在，許多民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度并不健全，或者根本就不制訂相關(guān)財(cái)務(wù)制度，或者有制度也不執(zhí)行或難執(zhí)行，遇到問(wèn)題均按“老板”或“領(lǐng)導(dǎo)”批示或意見辦理。這樣的企業(yè)往往因?yàn)閮?nèi)部缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督、崗位分離與控制，在歷史上留下了很多積重難返的財(cái)務(wù)隱患。

再次，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析職能缺失。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是決策的前提，科學(xué)的決策、控制能夠有效降低或防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是，由于民營(yíng)企業(yè)決策者的觀念以及財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的制約因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作流于簡(jiǎn)單的計(jì)量與核算，財(cái)務(wù)管理職能無(wú)法正常實(shí)現(xiàn)，對(duì)面臨或潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏感知甚至視而不見。

最后，財(cái)務(wù)管理不能做到用人“唯?！薄?duì)于企業(yè)的許多事務(wù)尤其是財(cái)務(wù)事務(wù)，民營(yíng)企業(yè)的普遍現(xiàn)象是希望“自己人”親歷親為，只有這樣心里才感到踏實(shí)。所以，“行政理財(cái)”往往替代了“專業(yè)理財(cái)”。 現(xiàn)實(shí)往往是，真正的專業(yè)人員在企業(yè)管理中不能發(fā)揮專長(zhǎng)而無(wú)所作為。一些民企對(duì)高薪聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)咨詢公司和財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理工作采取“猶抱琵琶半遮面”的態(tài)度，不肯將企業(yè)財(cái)務(wù)底細(xì)攤牌，妨礙了財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

（四）人力資源管理方面，“用人唯親”的現(xiàn)象仍然突出

因?yàn)槿鄙偃瞬?，許多民營(yíng)企業(yè)對(duì)“人才”的引進(jìn)表現(xiàn)出“求賢若渴”的現(xiàn)象，但是許多民營(yíng)企業(yè)只重“招人”不重“用人”，或者只重“用人”而無(wú)視“留人”。特別在目前中國(guó)“職業(yè)經(jīng)理人”市場(chǎng)和誠(chéng)信社會(huì)的建立還不夠成熟，社會(huì)法制還處于逐步完善的階段，很多民營(yíng)上市企業(yè)仍然習(xí)慣于在企業(yè)的關(guān)鍵崗位上，用“親人”，用“熟人”；認(rèn)為只有“親人”和“熟人”，才是“靠得住的人”，而不依靠用制度和流程做監(jiān)控。有的企業(yè)甚至認(rèn)為制度和流程的執(zhí)行太麻煩，成本太高，不如直接用人去“把關(guān)”來(lái)得“簡(jiǎn)單”和“快捷”,同時(shí)缺乏相應(yīng)的人才激勵(lì)機(jī)制和“公開、公平、公正”的人才內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而造成了人才的流失或缺失。

二、存在問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

1、決策管理方面

(一)建立科學(xué)的決策管理系統(tǒng)

建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，完善監(jiān)督與約束機(jī)制。上市公司的董事會(huì)作為代表股東利益、代表股東行使股權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)發(fā)展中的重大問(wèn)題進(jìn)行決策，同時(shí)選聘經(jīng)理人員，由經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。由于上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的確定，所有者和經(jīng)營(yíng)者的重大經(jīng)營(yíng)決策必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)共同表決，通過(guò)這種互相監(jiān)督的機(jī)制制約決策者的行為，能夠保證決策的科學(xué)性。

(二)建立專家咨詢系統(tǒng)和專業(yè)決策數(shù)據(jù)庫(kù)

證監(jiān)會(huì)規(guī)定中國(guó)上市公司必須有1/3的獨(dú)立董事，獨(dú)立董事通常由外部管理、財(cái)務(wù)、法律及投資方面的專家組成，這實(shí)際是為企業(yè)建立了一個(gè)專家咨詢系統(tǒng)，可以更客觀地從專業(yè)角度對(duì)企業(yè)決策進(jìn)行論證，提出意見。一般情況一個(gè)企業(yè)應(yīng)該建立二套班子，一套是技術(shù)咨詢班子，一套是管理咨詢班子。技術(shù)咨詢班子就是對(duì)于整個(gè)企業(yè)的技術(shù)，在整體發(fā)展趨勢(shì)上進(jìn)行認(rèn)證，管理咨詢班子針對(duì)企業(yè)的管理方面提出更科學(xué)的建議和意見，建立這樣二套咨詢班子，來(lái)保證決策的正確性。

科學(xué)的決策必須有相應(yīng)的決策研究資料，這時(shí)候就要求建立一個(gè)決策的專業(yè)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，信息庫(kù)資料的來(lái)源可以通過(guò)企業(yè)管理的期刊雜志、媒體、網(wǎng)絡(luò)等渠道取得，在進(jìn)行實(shí)際決策分析研究的時(shí)候，隨時(shí)可以通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)查到相應(yīng)的信息并進(jìn)行分析。

(三)建立正反兩面決策認(rèn)證制度

任何事物都有對(duì)立面，有對(duì)立面才能把問(wèn)題討論得更加全面清晰。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)。任何重大決策也要通過(guò)正反面來(lái)論證，通過(guò)論證，能夠提高的決策的科學(xué)性。

2、內(nèi)部控制方面，打破原有利益格局，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制

加強(qiáng)內(nèi)部控制能有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也體現(xiàn)對(duì)投資者的尊重。如果將各項(xiàng)職能都交給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒(méi)有部門、崗位的職責(zé)分離、沒(méi)有必要的授權(quán)、批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。內(nèi)部控制制度不完善帶來(lái)的損失可能是關(guān)系到企業(yè)存亡問(wèn)題，而效率則是影響企業(yè)發(fā)展的快慢，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該及時(shí)改變觀念，清醒認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的確定性及其對(duì)企業(yè)帶來(lái)的重大損失，不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)權(quán)力、成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)打破企業(yè)原有的利益格局，合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。

3、財(cái)務(wù)管理方面

（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)與核算，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能

民營(yíng)企業(yè)上市后，交易所會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)、信息披露等方面提出一系列規(guī)范性的要求。這些要求涉及到財(cái)務(wù)分析、籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金的管理、股利分配、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算以及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等方方面面的內(nèi)容，而且決策時(shí)需要考慮的因素很多，十分復(fù)雜。這對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)核算及管理水平提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理作為民營(yíng)上市公司企業(yè)管理的中心，在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)的分離與細(xì)化的大趨勢(shì)下，民營(yíng)上市公司應(yīng)健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，相應(yīng)地設(shè)置既有主管資金的籌集與高度、財(cái)務(wù)規(guī)劃與決策、投資方案的評(píng)估與投資戰(zhàn)略的制定，又有主管公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)核算、信息處理與財(cái)務(wù)監(jiān)督的兩套機(jī)構(gòu)。

（二）建立基于成本控制體系的預(yù)算管理模式

成本控制與預(yù)算管理是企業(yè)用于規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的兩種重要策略，但是，預(yù)算管理與成本控制相分離、由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不科學(xué)、缺乏彈性、預(yù)算管理形式化是目前企業(yè)預(yù)算管理與成本控制中表現(xiàn)出來(lái)的普遍現(xiàn)象。

基于成本控制體系的預(yù)算管理模式，是一種既能使預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并能使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)和優(yōu)化的成本-預(yù)算科學(xué)管理體系。具體實(shí)施過(guò)程中，需要建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以及基層作業(yè)單位三個(gè)縱向?qū)哟?、以成本管理及以預(yù)算管理為橫向項(xiàng)目的矩陣式的基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。這種預(yù)算管理模式，一方面能通過(guò)三個(gè)縱向?qū)哟蔚某杀竟芾眄?xiàng)目組在激勵(lì)機(jī)制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理并深入到作業(yè)成本層面指導(dǎo)成本改進(jìn)方法，形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系；另一方面，通過(guò)預(yù)算管理項(xiàng)目組與成本管理項(xiàng)目組在人員構(gòu)成上的相互交替、互相參與，能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預(yù)算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預(yù)算管理水平。

(三) 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高及盈利能力下降等，這些問(wèn)題都與財(cái)務(wù)管理直接相關(guān)。企業(yè)管理者首先應(yīng)樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，通過(guò)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，運(yùn)用一系列可以量化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)收支運(yùn)行動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，揭示重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)與可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和管理當(dāng)局及時(shí)作出相應(yīng)的對(duì)策措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

4、人力資源管理方面

一是引進(jìn)德才兼?zhèn)涞母呒?jí)職業(yè)經(jīng)理人，充分發(fā)揮其個(gè)人能力，使其真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。職業(yè)經(jīng)理人作為企業(yè)引進(jìn)的外來(lái)人才，民營(yíng)企業(yè)要給予充分尊重，所謂用人不疑，在內(nèi)部控制有效監(jiān)督之下充分授權(quán)，充分發(fā)揮職業(yè)經(jīng)理人的管理才能，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，真正做到人才的“引得進(jìn)、留得住、用得好”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)合作共贏。

二是運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者的積極性。據(jù)調(diào)查，絕大部分上市公司經(jīng)營(yíng)者的收入水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)還沒(méi)有掛鉤，因此上市公司經(jīng)營(yíng)者的積極性主要還是來(lái)自他們追求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成功的一種自覺(jué)行為。科學(xué)肯定和承認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的特殊勞動(dòng)，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)地位，仍然是上市公司建立有效激勵(lì)機(jī)制的核心。

三是重視員工的尊嚴(yán)和員工個(gè)性的存在。具體應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：1、重視培養(yǎng)員工的成就感；2、能夠認(rèn)真傾聽員工的呼聲，重視鼓舞員工的士氣；3、重視通過(guò)目標(biāo)管理來(lái)提高員工的積極性；4、員工愿意做一些挑戰(zhàn)性工作，比如給員工交代一個(gè)月甚至三個(gè)月工作，在這個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)，允許自行計(jì)劃和調(diào)整。

四是注重團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)。加強(qiáng)員工與員工，上級(jí)與下級(jí)及同級(jí)之間的溝通。溝通可以減少矛盾，有利于建立感情，有利于培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神。另外，要使企業(yè)或團(tuán)隊(duì)成為學(xué)習(xí)性組織。

綜上所述，民營(yíng)上市企業(yè)只有轉(zhuǎn)變觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引進(jìn)優(yōu)秀人才，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，按照上市公司內(nèi)部控制管理規(guī)范進(jìn)行運(yùn)作，才能真正促使民營(yíng)上市企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大潮中走得更遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 我國(guó)民營(yíng)上市公司數(shù)量首次突破1000家,http://kuaixun.stcn.com/content/2012-01/11/content_4447578.htm, (2012,01,11)

[2]民營(yíng)企業(yè)上市后暴露的問(wèn)題及其防范, http://wenku.baidu.com/view/423857e59b89680203d825a6.html

[3]鄭秀妙,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制對(duì)策, 清華領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn),(2010-01)

[4] 羅建華,基于成本控制體系的預(yù)算管理模式構(gòu)建 ,商業(yè)時(shí)代，(2006年第28期)