王韜

［摘要］財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)管理活動，也是一門與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的應(yīng)用科學(xué)。它與企業(yè)的興衰有著內(nèi)在、本質(zhì)的聯(lián)系。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與完善，財(cái)務(wù)管理在我國微觀經(jīng)濟(jì)主體中的地位與作用日益重要。因此我們有必要對于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、應(yīng)用和原則進(jìn)行研究，做好現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 013

［中圖分類號］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）19- 0020- 02

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要部分，從２０世紀(jì)中葉開始，以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的第三次技術(shù)革命，根本改變了人類的生產(chǎn)和生活方式，使整個社會逐步進(jìn)入一個全新的知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的一些觀念和內(nèi)容也面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)有必要對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行研究，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及目的

財(cái)務(wù)管理就是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動有資金籌集、資金投放與使用、資金收入與分配3個過程。因此財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、股利分配管理等3項(xiàng)。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的是使企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算順利進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)核算是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本原則，也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算就是要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資金占用、生產(chǎn)消耗和生產(chǎn)成果進(jìn)行經(jīng)常、系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、控制與分析，保證以較少的資金占用和消耗，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

2現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則

2.1 成本效益原則

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，既要關(guān)心資金的存量和流量，更要關(guān)心資金的增量。我們知道，講求成本效益，要求以盡可能少的勞動墊支和勞動消耗，創(chuàng)造出盡可能多的勞動成果，以滿足社會不斷增長的物質(zhì)和文化生活需要。

2.2 收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則

在財(cái)務(wù)活動中，低風(fēng)險(xiǎn)只能獲得低收益，高風(fēng)險(xiǎn)則往往可能得到高收益。無論市場的狀況是繁榮還是衰落，無論人們的心理狀態(tài)是穩(wěn)健還是進(jìn)取，都應(yīng)當(dāng)對決策項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益做出全面的分析和權(quán)衡，以便選擇最有利的方案，特別是要注意把風(fēng)險(xiǎn)大、收益高的項(xiàng)目，同風(fēng)險(xiǎn)小、收益低的項(xiàng)目，適當(dāng)?shù)卮钆淦饋?，分散風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡，做到既降低風(fēng)險(xiǎn)，又能得到較高的收益。

3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法及措施

3.1 財(cái)務(wù)預(yù)測

財(cái)務(wù)預(yù)測是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理較常用的方法，其作用表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)；其次，財(cái)務(wù)預(yù)測是編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的前提；最后，財(cái)務(wù)預(yù)測是組織日常財(cái)務(wù)活動的必要條件。

3.2 財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個可以選擇的財(cái)務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。財(cái)務(wù)決策一般包括如下一些步驟：首先，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測的信息提出問題。其次，確定解決問題的備選方案。然后，分析、評價(jià)、對比各種方案。最后，確定最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，選擇最佳方案。

3.3 財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個重要組成部分，是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個重要環(huán)節(jié)。正確編制并認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算具有十分重要的意義：首先，它可以在財(cái)務(wù)管理中提高預(yù)見性，減少盲目性。其次，它可以為企業(yè)管理人員提供明確的預(yù)期目標(biāo)（這是判斷企業(yè)各部門實(shí)績的最好手段）。最后，可以通過預(yù)算的執(zhí)行不斷改進(jìn)和協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動步調(diào)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3.4 財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是指在財(cái)務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動施加的影響或調(diào)節(jié)，以確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是財(cái)務(wù)管理人員為保證財(cái)務(wù)管理工作完成財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)而采取的一系列行動。

3.5 建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，目的在于確定企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系，即企業(yè)內(nèi)部各部門和各級單位在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)責(zé)分工及利益分配關(guān)系，具體包括固定資產(chǎn)管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、成本管理制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、對外投資、內(nèi)部結(jié)算及各項(xiàng)獎懲制度等。

3.6 建立涵蓋企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警機(jī)制

作為經(jīng)營性的企業(yè)，其本身就面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，隨著業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模的不斷拓展，風(fēng)險(xiǎn)更是不可避免的，關(guān)鍵是如何采取措施，有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在可預(yù)見、可接受的最小范圍內(nèi)。因此，要建立涵蓋各個業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制，在業(yè)務(wù)開展之前，應(yīng)先進(jìn)行壓力測試，在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，也應(yīng)對其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并在定量分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對措施，最大限度地規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.7 大力提倡制度基礎(chǔ)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在中國３ １９５家上市公司中，使用制度基礎(chǔ)審計(jì)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的單位占比已經(jīng)達(dá)到了９５％，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具備“熟知”本企業(yè)重要環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的獨(dú)特性，相對于外部審計(jì)，在運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)方面更具有效率優(yōu)勢。制度基礎(chǔ)審計(jì)具有能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范可能出現(xiàn)的差錯和錯弊，從而減少會計(jì)報(bào)表的誤差，降低報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤的可能性等優(yōu)點(diǎn)，對于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活力、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展都具有重要意義。

4如何做好現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的基本要素是財(cái)務(wù)資本，財(cái)務(wù)管理是關(guān)于財(cái)務(wù)資本的動作。在新的知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識取代財(cái)務(wù)資本成為企業(yè)發(fā)展最重要的動力。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，資本的概念發(fā)生了很大的變化，資本不僅包括物質(zhì)形態(tài)的以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為形式的財(cái)務(wù)資本，而且包括可轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)資本的非物質(zhì)形態(tài)的知識資本，即人的知識本身。因此，在這種背景下，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生新的變化。

4.1 做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新

在科技創(chuàng)新及其成果轉(zhuǎn)化過程中產(chǎn)生了兩種后果，使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重新定位成為必要和可能。一是企業(yè)在原有財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下為追求狹隘的自身利益，采用造成外部不經(jīng)濟(jì)性的科技創(chuàng)新成果，造成環(huán)境的污染、生態(tài)失衡、資源耗竭、影響社區(qū)福利等。造成嚴(yán)重后果，引起社會各界的不滿。二是科技創(chuàng)新成果也為消除不良后果提供了可能，如污染治理技術(shù)為解決污染問題提供了可能，也使新的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位成為必要。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由企業(yè)價(jià)值最大化調(diào)整為保證在社會效益和生態(tài)效益的同時(shí)獲取優(yōu)秀人才，形成最佳的良性結(jié)構(gòu)知識流。由于企業(yè)生產(chǎn)中大量采用新技術(shù)、新能源，將減少環(huán)境污染和對自然資源的掠奪性耗費(fèi)，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量提高并注重售后服務(wù)，增加就業(yè)機(jī)會，企業(yè)的生態(tài)效益和社會效益得到了較好的體現(xiàn)。企業(yè)已充分認(rèn)識到擁有高素質(zhì)人才和員工隊(duì)伍是獲得更多知識和巨大財(cái)富的源泉。但由于知識的飛速發(fā)展，人的精力有限，一個人不可能掌握眾多的知識，此時(shí)獲得優(yōu)秀人才，形成最佳知識結(jié)構(gòu)及良好的知識流動秩序，便成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)。

4.2 做好企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的創(chuàng)新

企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，一般包括企業(yè)與投資者、受資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人的關(guān)系；企業(yè)與政府部門的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各單位的關(guān)系；企業(yè)員工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系等。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代這5類關(guān)系仍然存在，但主要側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部即企業(yè)與員工的關(guān)系。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代知識要素在生產(chǎn)中起關(guān)鍵作用，但與其他生產(chǎn)要素與擁有知識是否愿意發(fā)揮其才能密切相關(guān)。因此，企業(yè)決策階層及財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獎勵制度、人事選拔等方面去調(diào)動科技人才的積極性，這將決定企業(yè)能否生存，因此成為企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系中最重要的組成部分。

4.3 做好企業(yè)籌資管理

從籌資角度來看，來源于銀行的資金比重將有所下降，這主要是因?yàn)殡y以滿足銀行經(jīng)營對安全性和流動性的要求。由于信息技術(shù)的飛速發(fā)展和計(jì)算機(jī)集成制造系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，各種金融工具的不斷涌現(xiàn)，使得網(wǎng)上融資成為可能，融資的領(lǐng)域更加廣闊，加速了世界經(jīng)濟(jì)一體化。企業(yè)在籌資決策時(shí)，在籌資渠道與方式選擇上，可能把視野放在國際資本大市場上選擇最適合自己的資源和融資方式。更重要的一點(diǎn)是，知識、技術(shù)創(chuàng)新和具有專業(yè)技術(shù)的人力資源已成為促使企業(yè)樹立市場競爭優(yōu)勢地位的最關(guān)鍵因素。因而企業(yè)籌資的主要功能不僅僅在于解決資金短缺的問題，更在于有效地配置資源，它不僅包括資金的籌集，而且包括專利權(quán)、專有技術(shù)、人力資源等資源的籌集。企業(yè)價(jià)值最大化已不像以前工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代那樣單靠資本的大量投入。更確切地講，籌資管理已從過去以資本籌集為主轉(zhuǎn)向以無形資產(chǎn)籌集為主。

4.4 做好企業(yè)投資管理

人力資源、無形資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)投資將成為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)生產(chǎn)要素的投入主要以設(shè)備、資本、原材料等為主。與之相聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理比較注重固定資產(chǎn)投資、金融投資和營運(yùn)資本管理，而對人力資源、無形資產(chǎn)階級和風(fēng)險(xiǎn)投資的管理則關(guān)注較少。新經(jīng)濟(jì)最根本的特征是知識資本性經(jīng)濟(jì)，知識和技術(shù)對生產(chǎn)的作用越來越大，知識更新資本由于高投入的剌激而不斷地?cái)U(kuò)張，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨之發(fā)生變化。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、計(jì)算機(jī)軟件等無形資產(chǎn)以及以人才引進(jìn)和開發(fā)為主的人力資產(chǎn)的比例將大大增加，在這種情況下，人力資源、無形資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)投資必然成為財(cái)務(wù)管理的新領(lǐng)域。

4.5 做好企業(yè)收益分配

財(cái)務(wù)資本與知識資本共享資本收益。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的收益分配實(shí)行的是按資本分配制度，誰擁有資本誰分享收益。然而在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識必然成為分配依據(jù)之一，誰擁有知識，誰也可分享收益。這時(shí)，企業(yè)的參與者包括物質(zhì)資本的提供者、直接生產(chǎn)者、企業(yè)經(jīng)營管理者和知識創(chuàng)造者。其中物質(zhì)資本的提供者提供財(cái)務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接賺取工資收入，而且也憑借管理知識資本參與企業(yè)收益分配；技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，也要憑借技術(shù)知識資本，參與企業(yè)收益分配。

4.6 做好財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

反映知識價(jià)值的指標(biāo)將成為企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系的重要組成部分。無論是企業(yè)的管理者，還是企業(yè)的投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體，都必將十分關(guān)心和重視反映企業(yè)知識資本的價(jià)值的指標(biāo)。

我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制從高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期到目前市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期，盡管經(jīng)歷了一系列的改革和創(chuàng)新，但是，整個財(cái)務(wù)管理的模式仍未擺脫計(jì)劃管理的痕跡，財(cái)務(wù)管理滯后于市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的要求，影響了企業(yè)的效益水平的提高，妨礙了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。因此，深化財(cái)務(wù)改革，挖掘財(cái)務(wù)潛能，提高財(cái)務(wù)管理水平，不僅是我們財(cái)務(wù)工作者自身發(fā)展的需要，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。

主要參考文獻(xiàn)

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