中石化江漢石油管理局房地產(chǎn)處 覃鋒

斯科沃新興市場研究院 汪益純

目前我國大多數(shù)中小企業(yè)財務管理的意識淡薄，極大地影響了我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因而，深入研究分析中小企業(yè)的財務管理，構(gòu)建科學合理的財務管理控制系統(tǒng)并實施可持續(xù)發(fā)展的財務戰(zhàn)略具有重要的現(xiàn)實意義，能夠推進中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1 中小企業(yè)的界定

對于中小企業(yè)的界定，不同國家有不同的界定標準。目前，國際上有定量和定性兩種界定方法。定量界定的標準一般設定實收資本、雇員人數(shù)以及一定時期(通常為一年)的經(jīng)營額等因素；定性界定的標準一般設定獨立所有、融資方式、自主經(jīng)營及在同行業(yè)中處于非壟斷地位等因素。由于定量界定標準比較簡單易行而為大多數(shù)國家所采用。我國中小企業(yè)的界定標準一般以獨立核算的基層生產(chǎn)單位為對象，《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》明確指出，以國家統(tǒng)計部門的法定統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標并結(jié)合行業(yè)特點進而確定中小企業(yè)的衡量標準。

2 可持續(xù)發(fā)展的財務管理戰(zhàn)略概述

可持續(xù)發(fā)展的財務管理戰(zhàn)略是以可持續(xù)思想作為中小企業(yè)會計核算、財務考核、財務激勵及財務制度等財務管理相關(guān)活動的戰(zhàn)略指導，從企業(yè)長遠、長期發(fā)展出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)相關(guān)方的利益，建立科學的激勵機制和內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，財務管理活動能動態(tài)地適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，為實現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力財務保障。

可持續(xù)發(fā)展的財務管理戰(zhàn)略將可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思想、原則及手段有機融入到籌資管理、投資管理、營運資金管理及利潤分配等財務管理活動的各個方面，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置以及管理水平的提升，有助于中小企業(yè)適應變化多端的經(jīng)濟環(huán)境，及中小企業(yè)開發(fā)塑造核心競爭力，進而促進中小企業(yè)整體的可持續(xù)發(fā)展。

3 我國中小企業(yè)財務管理存在的問題

3.1 財務管理觀念淡薄，忽略了可持續(xù)發(fā)展

許多中小企業(yè)管理者的財務管理觀念淡薄，沒有充分認識到處于企業(yè)管理核心地位的財務管理活動貫穿于企業(yè)管理的各個方面，具有重要的參謀作用及較強的綜合專業(yè)性。目前，多數(shù)中小企業(yè)仍采用所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中的管理模式，造成企業(yè)內(nèi)部職責不分、越權(quán)行事，財務管理混亂、財務制度不嚴謹、基于經(jīng)驗制定投資決策、忽視高素質(zhì)財務人員培養(yǎng)等問題，財務報表及財務分析往往流于形式，缺乏規(guī)范性、準確性和真實性，未能科學有效地總結(jié)經(jīng)營成果。此外，中小企業(yè)管理者片面追求利益增長，財務管理手段傾向于眼前短期效益而忽略長遠利益，以靜態(tài)投資回報率作為績效考核主要指標，將利潤最大化作為財務管理目標，同時過少關(guān)注資源消耗與環(huán)境危機問題，顯然不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 融資困難，資金不足

由于中小企業(yè)規(guī)模小、信用度低、貸款風險大等原因，融資難、擔保難問題仍是制約其發(fā)展壯大的一大瓶頸，目前有80%多的中小企業(yè)都存在資金缺口。長期以來，中小企業(yè)受現(xiàn)行管理機制的制約，我國直接資本市場融通尚未實現(xiàn)對中小企業(yè)全面開放，中小企業(yè)融資渠道單一，加之國有商業(yè)銀行實行集約化及授權(quán)經(jīng)營，單純依靠銀行等金融機構(gòu)傳統(tǒng)融資渠道獲取資金尤顯困難，很大程度上依賴企業(yè)內(nèi)部資金，在金融市場中得不到足夠的資金支持，而且銀行貸款的利率較高，不利于長期投資。

3.3 投資能力弱，缺乏科學性

規(guī)模較小的中小企業(yè)受自身資金、技術(shù)實力的限制，貸款投資占相當大的比例，過重的利息負擔使得風險較大。中小企業(yè)重投資輕管理的理念使其著眼于短期目標，往往操之過急、總想盡快收回投資，而不注重經(jīng)營管理，投資存在盲目性及投資結(jié)構(gòu)不合理，一些中小企業(yè)在事前未進行市場調(diào)查及風險預測的情況下，過多地將運營資金投資于固定資產(chǎn)而輕流動資產(chǎn)投放，忽略了資金成本及其使用效率，導致資金緊張。同時，中小企業(yè)難以把握投資方向，缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，沒有充分考慮自身客觀條件及能力便一味追求熱門產(chǎn)業(yè)、盲目跟風；目前很少有中小企業(yè)已建立科學規(guī)范的項目投資評估機制和完整可行的實施程序，因而投資缺乏可行性分析及科學論證。

3.4 內(nèi)部財務控制制度不健全

大多中小企業(yè)管理者忽視財務制度，尚未建立健全內(nèi)部財務控制制度，如會計核算不規(guī)范、沒有依法建賬及財務執(zhí)行違規(guī)性等，企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴謹完善。具體來說有如下主要表現(xiàn)：首先，對現(xiàn)金管理不到位，缺乏全局性的規(guī)劃安排。許多中小企業(yè)沒有按規(guī)定編制現(xiàn)金預算表或計劃方案，導致現(xiàn)金長期閑置或供應不足，造成資金周轉(zhuǎn)不靈及緊張現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)的收益；其次，對應收賬款缺乏控制力、管理水平不高。大多中小企業(yè)沒有制定嚴格的信用標準和賒賬政策，而且缺乏強有力的催收手段，造成大量的應收賬款沉淀、周轉(zhuǎn)緩慢，長期掛賬的應收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占據(jù)過高的比重，使得中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；再次，存貨控制比較薄弱。不少中小企業(yè)對日常存貨的收、發(fā)、結(jié)環(huán)節(jié)缺乏有效管理及嚴格控制，沒有制定合理的存貨計劃以及建立定期存貨監(jiān)督和檢查制度，造成大量庫存商品未能參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)、存貨長期積壓及結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象。

3.5 防范風險的意識差，抵御風險的能力較弱

一些中小企業(yè)的管理者與財務人員的風險防范意識差，對企業(yè)潛在的財務風險未加以足夠重視，沒有認識到建立科學的財務預警機制的重要性，難以有效保障企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利進行。此外，中小企業(yè)由于資金不足，不能實現(xiàn)多元化投資組合，加之投資缺乏科學全面的分析和論證，故無法有效分散投資風險，造成重大損失，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4 財務管理問題產(chǎn)生的原因分析

首先，中小企業(yè)外部財務環(huán)境較差，主要表現(xiàn)在：中小企業(yè)法律法規(guī)建設比較滯后，未形成完善的法律法規(guī)體系對受到競爭市場歧視的中小企業(yè)實施法律保護；中小企業(yè)在稅收優(yōu)惠、籌資融資及土地使用等方面缺乏有力的政策扶持力度，政府準入規(guī)定限制了中小企業(yè)對許多行業(yè)的涉入，使之長期處于不利地位，阻礙了其可持續(xù)發(fā)展；缺乏完善的社會服務體系，中小企業(yè)遭受現(xiàn)有金融機構(gòu)的不平等待遇。

其次，相當一部分中小企業(yè)為個體或私營企業(yè)，企業(yè)管理者缺乏財務管理相關(guān)知識，財務管理理念陳舊，高度集權(quán)化現(xiàn)象以及家族式管理模式不利于企業(yè)財務管理工作的有效實施。很多中小企業(yè)沒有設立獨立的財務機構(gòu)，財務管理職能由其他部門兼管，即使有也很難保證相關(guān)財務職能崗位的有效分離，同時缺乏專職財務管理人員，財務人員素質(zhì)低。

再次，中小企業(yè)內(nèi)部財務管理落后，資本結(jié)構(gòu)不合理，很多企業(yè)沒有結(jié)合自身實際能力而盲目進行規(guī)模擴張，在缺乏足夠資金支持下普遍采取負債經(jīng)營策略，負債過多導致融資成本高、風險大，往往正是財務危機的根源所在。

最后，中小企業(yè)過于追求短期目標，投資管理能力差，投資存在盲目性和隨意性，投資項目論證缺乏科學性，資金投資結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，易于陷入財務困境。

5 中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財務管理相關(guān)措施

5.1 樹立可持續(xù)發(fā)展財務管理觀念

中小企業(yè)管理者及財務人員要充分認識財務管理在企業(yè)管理中的核心地位及重要作用，以企業(yè)價值最大化作為財務管理目標，樹立可持續(xù)發(fā)展財務管理理念，不斷更新經(jīng)營管理思想、管理模式及方法，并將其靈活運用于企業(yè)財務管理機制中。同時，適度分離所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，建立科學的財務管理實施組織，形成內(nèi)部財務制衡及相互監(jiān)督機制。再者，企業(yè)管理者及財務人員在財務管理活動中要始終貫徹執(zhí)行可持續(xù)發(fā)展思想，立足企業(yè)全局戰(zhàn)略及長遠利益，優(yōu)化企業(yè)財務資源配置，制定可持續(xù)發(fā)展的目標，使企業(yè)在激烈競爭環(huán)境中得到可持續(xù)發(fā)展。

5.2 拓寬融資渠道，建立健全擔保體系

為解決中小企業(yè)融資難的問題，國家及地方政府應對其加大資金支持和政策扶持力度，設立專門服務于中小企業(yè)的政策性金融機構(gòu)，建立中小企業(yè)信用評估機構(gòu)、中小企業(yè)聯(lián)合會、中小企業(yè)投融資信息服務機構(gòu)以及信用擔?；鸬?，通過租賃融資、抵押貸款、貼現(xiàn)、抵押債券等途徑實現(xiàn)中小企業(yè)融資形式多元化；還可充分利用創(chuàng)業(yè)板的優(yōu)勢，進一步拓寬中小企業(yè)融資渠道。同時，建立健全中小企業(yè)信用擔保體系，有機結(jié)合社會各大機構(gòu)、團體及相關(guān)商業(yè)銀行，形成強有力的擔保體系，為中小企業(yè)向金融機構(gòu)貸款提供擔保保障。此外，中小企業(yè)還應與各大金融機構(gòu)培育良好的財務關(guān)系，以準確把握資本市場實況及金融信息，從而增強企業(yè)的融資能力。

5.3 正確進行投資決策

中小企業(yè)面向市場投資時要樹立科學的投資理念，對投資項目進行可行性分析和科學論證，以作出正確投資決策。首先，投資項目以對內(nèi)投資和中短期投資為主，包括新產(chǎn)品研制投資、技術(shù)開發(fā)及設備投資、人力資源投資等；其次，多元化投資組合，中小企業(yè)資金達到一定實力后可開展多元化經(jīng)營，進而分散資金投向、降低投資風險；再次，建立有效的專家系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)以進一步強化管理者投資決策能力，同時規(guī)范項目投資程序，嚴謹規(guī)劃和實施投資活動的各個環(huán)節(jié)，實行投資監(jiān)理來有效規(guī)避投資風險，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5.4 建立財務管理機制，加強內(nèi)部財務控制

中小企業(yè)要加強內(nèi)部財務控制制度的建設，建立涵蓋財務計劃、籌資投資、資產(chǎn)管理、成本控制、利益分配等各種財務活動的系統(tǒng)、有效的管理制度。一是建立應收賬款核算體系，規(guī)范購銷協(xié)議的實施操作，嚴格控制賬齡以加強應收賬款的管理，對企業(yè)持有的現(xiàn)金及時進行合理規(guī)劃及運用；強化存貨管理，定期盤點并突出檢查。二是完善財會體系，財務主要負責以營運資金為核心的資產(chǎn)使用、管理及控制,重視成本控制，會計主要負責會計計量及核算工作，業(yè)務流程實行全程追溯，確保財務工作受所有者監(jiān)督，而會計工作受法律規(guī)章監(jiān)督。三是運用科學理財方法確立合理的負債比例，優(yōu)化企業(yè)財務結(jié)構(gòu)。

5.5 建立財務預警機制，增強抗風險能力

中小企業(yè)只有建立完善的財務預警機制，及時掌握潛在財務風險，進而采取有效措施積極防范風險，才能規(guī)避風險并減少風險帶來的損失。因此，中小企業(yè)要強化風險意識，建立有效的財務風險預警系統(tǒng)，委托社會專業(yè)中介機構(gòu)設置合理可靠、敏感性強的財務指標，例如通過科學合理的現(xiàn)金流預算、具有代表性的企業(yè)償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等指標，能夠動態(tài)有效地反應企業(yè)風險情況并提供預警信號，從而全面防范及控制企業(yè)財務風險，增強企業(yè)抗風險能力。

6 結(jié)語

為提高中小企業(yè)競爭力，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部財務控制已成為中小企業(yè)的首要任務，同時政府部門應不斷改善社會經(jīng)濟環(huán)境，共同為解決中小企業(yè)財務管理存在的問題而努力，通過財務管理這一有效途徑，推動中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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