○吳樹昊

（中國石油大學（華東）經濟管理學院 山東 青島 266555）

財務管理是組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作，是企業(yè)管理的核心部分，涉及企業(yè)經營管理的各個要素和各個環(huán)節(jié)。由于受國家大的經濟環(huán)境影響和石油企業(yè)近年來所面臨的資源及生產經營條件制約，在新的經濟形勢下，石油企業(yè)的財務管理仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，從而影響和制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，研究石油企業(yè)財務管理面臨的問題、探討改善的策略，對石油企業(yè)具有重要的意義。

一、加強和完善石油企業(yè)財務管理的現(xiàn)實意義

1、從石油企業(yè)的管理體制上看。石油企業(yè)大多數(shù)屬于特大型或大型企業(yè)，具有管理層級多、內部管理結構復雜的特點。企業(yè)內部管理中的管理不到位、資源不能充分利用、效率低、國有資產流失現(xiàn)象比較嚴重，由此也就決定了石油企業(yè)向強化內部管理要效益具有很大的潛力。因此，強化企業(yè)財務管理，能夠使企業(yè)管理各層級建立明確的目標責任制層層實施成本控制，堵塞漏洞，減少資金積壓，加速資金周轉，提高經濟效益。

2、從石油企業(yè)經營特點上來看。石油企業(yè)具有高投入、高風險、高回報率以及資金密集、技術密集的特點，生產經營中的巨額投資，必須利用財務分析的手段和信息進行周密而慎重的決策，避免由于決策失誤而造成的巨大經濟損失。只有加強財務管理，科學地進行風險收益分析，正確提供決策信息，將風險帶來的不利因素降到最低才能規(guī)避風險，實現(xiàn)高投資回報。

3、加強財務管理也有利于石油企業(yè)制度改革。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求對現(xiàn)有企業(yè)實施資產重組，明確產權歸屬，石油企業(yè)在實施企業(yè)資產重組過程中，如何界定與量化各投資主體的產權及其歸屬，如何合理地進行資產評估，正確地實施經營性資產與非經營性資產的財務剝離，如何進行合理的收益分配等等，這些都是財務管理問題，只有不斷加強完善財務管理，才能正確地實施資產重組，防止人為加大改革成本，避免國有資產流失，保證企業(yè)制度改革的順利進行。

二、石油企業(yè)財務管理工作中存在的主要問題分析

1、財務管理工作執(zhí)行成果與市場經濟規(guī)律發(fā)展要求不相協(xié)調。在傳統(tǒng)計劃經濟體制背景下，石油企業(yè)的重點任務是為國家政策所下達的原油、油氣產量指標完成而奮斗，生產經營及項目研發(fā)都是歸國家相關直管單位所負責。而當時的財務管理工作處于被動地位，會計主體及相關工作人員缺乏責任意識及主動性。但隨著市場經濟過渡階段的到來，會計環(huán)境發(fā)生變革，同時受2008年全球金融風暴影響，石油價格產生大幅度不穩(wěn)定波動，所以國家為了宏觀調控所發(fā)揮出的調整效果得以變現(xiàn)，強調“市場對外”與“走出國門”。但是，由于國家政策及各領域組織產業(yè)經濟的發(fā)展要求提高，需要傳統(tǒng)計劃經濟向市場經濟體制的快速過渡，而石油企業(yè)也如其他多數(shù)企業(yè)一樣，很難適應這種快速變換節(jié)奏，在財務管理工作上仍然存在重視工作上報與忽視實質管理的工作現(xiàn)象，進而導致資金回籠速度慢、資金籌集結構不透明、業(yè)績指標成本控制不到位等，出現(xiàn)管理脫節(jié)的不利被動局面。

2、資本運作不當，運行效率低下問題突出。石油企業(yè)經營發(fā)展過程中需要雄厚資金作為支撐其資本運作的基本條件。但是，在實踐中，不少地方石油企業(yè)雖然在各業(yè)績指標的完成上表現(xiàn)突出，但是對于資本運作方式不當以及資金利用率不高的問題認識卻不深刻，進而阻礙了資本市場下的投資目標實現(xiàn)。也就是說，多數(shù)具備一定發(fā)展規(guī)模的石油化工業(yè)其投資項目動不動就高達數(shù)千萬，如果未能進行正確投資決策分析、周全考慮項目投資可行性、加強項目信息調查分析，必然會導致投資資金始終處于占用狀態(tài)，而非穩(wěn)定流動產生效益。此外，雖然有不少石油公司知道資金總量進行控制的重要意義，但是在實際項目投資報審過程中，經常會出現(xiàn)人為本位意識作用下的自行“竄項”使用局面的發(fā)生，故而影響了正常資金流動，出現(xiàn)資金匱乏、資金占用、局部資金過分松弛的現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮出資金的有效價值。

3、財務管理體系制度有待進一步完善。財務制度的合理制定及逐步改進完善是財務管理工作得力進行的切實保障。由于受傳統(tǒng)計劃經濟體制向市場經濟體制改革的過渡作用影響，石油企業(yè)還不能完全適應當前市場競爭發(fā)展要求，真正意義上樹立財務管理的中心地位。所以，地方不少企業(yè)出現(xiàn)權責不明、管理松散的局面也時有發(fā)生。此外，由于企業(yè)財務財務管理工作不單單涉及到的是會計行為主體的基本會計實務處理，還涉及到項目立項投資、資金籌措、資本運作等多方面問題。所以，在實踐財務管理工作進程中，不少企業(yè)也未能高度認識到這一問題，即財務信息報表及相關會計信息憑證的重要性與項目投資決策之間的密切關系，進而難以保障財務工作的整體預期目標實現(xiàn)。

4、企業(yè)內部財務監(jiān)控機制不健全，加大了財務風險。石油企業(yè)主要是集油氣勘探開發(fā)工程技術服務和石油機械裝備制造、科研設計、輔助生產和社區(qū)服務等為一體的企業(yè)集團，實行集中財務管理模式。但由于企業(yè)層次多，覆蓋面廣，集中財務管理被削弱。其主要表現(xiàn)：首先是資金被切塊使用和投資權力的層層下放，部分財務管理鞭長莫及，一些二級單位沒有形成有效的內部控制制度體系，油田、專業(yè)公司的會計政策在二級單位得不到貫徹落實，弱化了油田、專業(yè)公司對資金的控制和影響力。其次是企業(yè)內部各二級單位之間及二級單位與管理局之間，在資金管理及使用、利潤分配等方面存在權責不清、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，使資金的安全性、完整性無法得到保障，加大了財務風險。

三、石油企業(yè)強化財務管理的對策與建議

1、石油企業(yè)要樹立與市場變化相協(xié)調的財務觀念。近幾年來，石油企業(yè)的經營環(huán)境發(fā)生了很大的變化，我國的石油企業(yè)要想在變化的市場中立于不敗之地，就一定要克服計劃經濟體制下的等、靠、要思想，要緊跟市場的變化，適當調整自己的財務管理觀念。首先要充分發(fā)揮企業(yè)自主理財?shù)姆e極性，要靠自身籌集、運作資金，安排各項財務收支，合理進行收益分析，適應市場經濟的要求。其次，要樹立市場觀念和風險意識，要充分利用資本市場，力爭以低成本籌資，建立合理的資本結構，圍繞市場展開企業(yè)理財活動。同時，在理財過程中還要強化風險意識，要高度關注企業(yè)的經營風險、財務風險，經常研究規(guī)避各種風險的對策，對風險進行有效控制，獲取高的風險報酬。最后，要有人本化理財?shù)挠^念，在財務管理中要注重人的因素，建立責、權、利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，充分調動人們科學理財?shù)姆e極、主動性和創(chuàng)造性，樹立全員理財?shù)挠^念，結合全面預算管理，將各項預算指標逐級落實到有關個人，使所有職工都關心企業(yè)的財務狀況、成本狀況和預算執(zhí)行情況，共同完成企業(yè)的理財目標。

2、石油企業(yè)要建立健全內部控制制度，降低財務風險。石油企業(yè)對內部控制的定位應該按照2008年財政部頒發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，在借鑒國外企業(yè)內部控制成熟經驗的基礎上，立足石油企業(yè)的現(xiàn)狀，建立適合本單位的內部控制體系。當前我們很多石油企業(yè)二級單位都是一個個利潤中心，其獨立自主性較強，盡管重大的財務決策權還主要集中在油田、專業(yè)公司計劃處和財務處等局級職能部門中，但二級單位也有相當大的財務決策權力。雖然制定了財務規(guī)章、制度、操作規(guī)程和稽查制度，但在財務控制環(huán)境上還存在薄弱環(huán)節(jié)，財務規(guī)章、制度和操作流程貫徹落實不夠，內部控制體系不嚴。因此，石油企業(yè)應通過運用系統(tǒng)分析的方法，建立起科學有效的內部控制制度，并將該制度努力貫徹落實到其內部的各個職能部門之中，同時不斷完善財務決策機制，構建科學的財務決策程序，加強授權批準、會計監(jiān)督、預算管理和內部審計，做好內部控制的評審和風險估計，降低企業(yè)的財務風險。

3、石油企業(yè)要建立健全財務管理體制，明確財會機構的職責權限。一般來講，石油企業(yè)基本上都屬于特大型或大型企業(yè)，企業(yè)具有的管理層級較多、內部管理機構復雜的特點，從而大大增加了企業(yè)財務管理工作的實施難度。因此，石油企業(yè)應健全、理順自身的財務管理體制。首先要明確企業(yè)各層級的委托與受托責任，明確企業(yè)各層級的經營管理目標，再依據(jù)各自的目標確定其理財?shù)穆氊熀蜋嘞蕖Ｆ髽I(yè)各層級在確定的理財職權內，自主進行財務管理，避免管理越位現(xiàn)象的發(fā)生，使每一層級的責權結合起來，提高理財工作效率。其次，石油企業(yè)應將財務部門和會計部門分離，并將其職責和權限劃分清楚，財務部門和會計部門各司其職，相互配合，會計部門為財務部門提高理財及決策的會計信息，使財務管理機構更加富有彈性，反應靈敏和高效快速，做到從體制上強化財務管理工作。

4、石油企業(yè)要不斷完善資本運作模式，提高資金運營效率。石油企業(yè)從經營特點上來看，在經營過程中具有高投入、高風險和高回報的特點，屬于資金密集型和技術密集型的行業(yè)。因此，石油企業(yè)在進行資本運作和資金運營時應比其他行業(yè)的企業(yè)更加規(guī)范、更有效率、更具理性。由于石油企業(yè)在生產經營過程中具有勘探不確定性的風險，石油產品的銷售價格和市場占有率變化導致的風險，以及受國外市場各種因素變化所帶來的風險等等，使得其在進行大額投資時必須利用財務分析的手段和信息進行周密而慎重的決策，努力將風險帶來的負面影響降到最低，充分避免由決策失誤而造成的巨大經濟損失。而在日常的資金運作過程中，石油企業(yè)還需注意保持籌資方式的多樣化及合理的資本結構，充分利用其內部資金和外部資本市場來實現(xiàn)籌資的低成本化，努力維持合理的資本機構，通過依靠科學的理財方式和手段來發(fā)揮資金的最大效益，從而進一步增強石油企業(yè)的綜合理財能力和市場競爭能力。