○謝翠玲

（福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 福建 福州 350002）

人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)問題探討

○謝翠玲

（福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 福建 福州 350002）

本文從人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部的組織架構(gòu)設(shè)置、公司治理情況、公司的風(fēng)險(xiǎn)評估情況、財(cái)務(wù)控制等方面分析了人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及問題成因，并借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出了完善國內(nèi)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的基本途徑。

人壽保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制制度 制度建設(shè) 管理控制

一、人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1、國內(nèi)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)基本狀況

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，股份制保險(xiǎn)公司相對國有保險(xiǎn)公司而言，其股權(quán)相對分散，《保險(xiǎn)法》明確規(guī)定：采取股份有限公司架構(gòu)的內(nèi)資保險(xiǎn)公司至少需要五家股東，且單一股東持股比例原則上不能超過20%。分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了各公司股東背景復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)，中資、外資、國有、民營股東都存在這樣的問題。不同的股東背景使各股東投資目的和價(jià)值取向不盡相同，自律程度也不一樣。因此，股份保險(xiǎn)公司的股東行為亟待引導(dǎo)和規(guī)范，尤其是民營股東。在經(jīng)營管理上，股份保險(xiǎn)公司的規(guī)范程度不一，其規(guī)范的程度與其股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系密切。在人力資源管理上，股份保險(xiǎn)公司的員工素質(zhì)普遍高于國有保險(xiǎn)公司，但也存在人員配備不足的問題，在其分支機(jī)構(gòu)這個(gè)問題更為嚴(yán)重。目前中國的合資保險(xiǎn)公司大多是外國人壽保險(xiǎn)公司與中國非保險(xiǎn)企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，雙方的背景實(shí)力強(qiáng)大是主要特點(diǎn)。在經(jīng)營管理上，外方會(huì)派出富有經(jīng)驗(yàn)的高層管理人員，這樣合資公司能充分吸收借鑒外方先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。

2、加強(qiáng)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

有效的內(nèi)部控制制度是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，加強(qiáng)和健全企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制已成為壽險(xiǎn)行業(yè)的共識(shí)。目前，世界上許多發(fā)達(dá)國家的商業(yè)壽險(xiǎn)公司都已建立了比較科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控體系，國際保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作已成為加強(qiáng)內(nèi)部管理的一個(gè)重要手段得到迅速發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)壽險(xiǎn)公司終將成為法律真正意義上的獨(dú)立法人，業(yè)務(wù)上的自主經(jīng)營，資金需求過程中的自求平衡，經(jīng)營管理中的自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營成果上的自負(fù)盈虧等企業(yè)特征將在公司經(jīng)營過程中充分體現(xiàn)。市場經(jīng)濟(jì)條件下，客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律所引發(fā)的競爭、風(fēng)險(xiǎn)、盈利將驅(qū)使商業(yè)壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高自我保護(hù)、自我約束和競爭能力上下功夫。因此，作為經(jīng)營管理中重要手段的內(nèi)部控制，將變得越來越重要。

二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

1、組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

國內(nèi)多數(shù)人壽保險(xiǎn)公司按行政區(qū)域設(shè)置形成金字塔型的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行多級管理。這種結(jié)構(gòu)降低了內(nèi)部控制的靈敏度，導(dǎo)致對基層機(jī)構(gòu)控制失效。盡管也有公司嘗試采取事業(yè)部的組織形式，但相對于國外人壽保險(xiǎn)公司所采取的矩陣式組織結(jié)構(gòu)還是略顯單一。國內(nèi)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部職能部門之間分工不明確，職責(zé)交叉重疊，經(jīng)營者與股東權(quán)責(zé)不清晰，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。相比之下，外資保險(xiǎn)公司組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯，公司內(nèi)部強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)雙向管理，講求制度第一，權(quán)力第二，重要職能與關(guān)鍵崗位的設(shè)立也存在一定制衡。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善

一是缺乏日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對公司及公司內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督的能力不足。公司管理層及員工對關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和判斷不足，不同部門間對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制的制度不全面，導(dǎo)致部門間無法有效配合，風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任沒有確定。二是風(fēng)險(xiǎn)評估能力較弱。公司不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員對公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、有效地識(shí)別與評估，風(fēng)險(xiǎn)管控部門的獨(dú)立性與專業(yè)性都有待提高。三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。職能部門與管理層、董事會(huì)之間無法形成協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，各業(yè)務(wù)部門之間在公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施制定方面缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施分散而不成體系、效率較低。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制基礎(chǔ)不牢靠

會(huì)計(jì)人員尤其是審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，觀念落后，法律意識(shí)淡薄，且會(huì)計(jì)主體缺乏獨(dú)立性。鑒于保險(xiǎn)行業(yè)收取保費(fèi)在前，成本支出在后，因此會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷扮演著舉足輕重的角色，保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)在物質(zhì)和精神上的獨(dú)立性顯得尤為重要。沒有規(guī)范的市場競爭規(guī)則和強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，使得壽險(xiǎn)市場出現(xiàn)了無序競爭的局面。為了爭得更多的保費(fèi)、占領(lǐng)更大的市場，許多公司不惜提高手續(xù)費(fèi)的支付比例，更有一些公司采用固定返還、通融給付等方式來爭奪市場，從而擴(kuò)大了給付范圍，虛增了保險(xiǎn)成本，使有些業(yè)務(wù)成本的支出超出了其自身的承受能力，造成了事實(shí)上的虧損經(jīng)營。究其原因，管理不善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題較為嚴(yán)重，如有的企業(yè)沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部控制失控難辭其咎。

4、業(yè)務(wù)控制機(jī)制不合理

一是對銷售人員資格管理不嚴(yán)。二是對銷售行為缺乏有效管控。銷售缺乏監(jiān)督，部分人壽保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)沒有制定控制業(yè)務(wù)員品質(zhì)的相關(guān)辦法，沒有成立相應(yīng)的組織對業(yè)務(wù)員的違法違規(guī)行為進(jìn)行處理，對處理的程序沒有制定相應(yīng)的規(guī)定。團(tuán)險(xiǎn)承保管理較弱，部分人壽保險(xiǎn)公司團(tuán)險(xiǎn)核保流于形式，投保資料的錄入偷工減料，缺乏被保人的信息，難以利用信息處理系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。人壽保險(xiǎn)公司普遍存在對理賠人員重視不夠，人員配置不足的現(xiàn)象，從而影響了理賠的時(shí)效及控制的效果，特別是某些基層分支機(jī)構(gòu)，由于人手不夠，理賠與核保、理算與調(diào)查等崗位不分離，兼崗現(xiàn)象較普遍，為不法行為提供了便利條件。

5、信息技術(shù)控制機(jī)制落后

信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏總體規(guī)劃。部分人壽保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)拓展、建立各種應(yīng)用系統(tǒng)的同時(shí)，很大程度上忽略了公司信息系統(tǒng)發(fā)展的總體規(guī)劃，造成了不同系統(tǒng)之間對接難度大，系統(tǒng)升級困難等問題。具體表現(xiàn)為：部分系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、功能劃分、系統(tǒng)管理等諸多方面仍然受到手工模式的束縛而急需改進(jìn)和升級，或者現(xiàn)有系統(tǒng)的操作和管理功能的改善跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)控失去強(qiáng)大的技術(shù)支持，或者一些業(yè)務(wù)因沒有信息系統(tǒng)支持而留下內(nèi)控管理漏洞。目前我國人壽保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)內(nèi)控的管理相對于其他管理而言顯得較為薄弱，突出表現(xiàn)為重視安全技術(shù)，輕視安全管理，沒有形成合理的信息安全方針來指導(dǎo)組織的信息安全管理工作，在安全規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、安全教育培訓(xùn)、安全系統(tǒng)的評估等多方面總是出現(xiàn)了問題才去想辦法補(bǔ)救。對信息系統(tǒng)安全性審計(jì)力度不夠。國內(nèi)部分人壽保險(xiǎn)公司在其信息系統(tǒng)控制活動(dòng)中只有制度上的軟約束，缺乏監(jiān)控手段強(qiáng)制執(zhí)行這些制度的硬約束。

三、解決人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制存在問題的途徑

1、建立科學(xué)組織架構(gòu)，并完善法人治理結(jié)構(gòu)

一是優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善董事會(huì)建設(shè)，建立健全公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)顯著特征就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，要實(shí)現(xiàn)這種分離，就必須明確規(guī)范董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級管理層的責(zé)任邊界、議事程序和運(yùn)作機(jī)制。二是建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，應(yīng)改變按照行政級別設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的做法，依據(jù)成本效益原則重新規(guī)劃分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置。就各級公司內(nèi)部的組織模式而言，應(yīng)建立扁平化的組織架構(gòu)，減少管理層次，縮短信息反饋路徑，打破專業(yè)分工，促進(jìn)公司內(nèi)部的橫向溝通和協(xié)調(diào)，降低管理過程中的協(xié)調(diào)成本，提高市場反應(yīng)速度。三是必須建立完善的激勵(lì)約束機(jī)制。要使企業(yè)的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與企業(yè)的目標(biāo)相一致，就必須設(shè)立一系列有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)分析評估機(jī)制

一是培育與風(fēng)險(xiǎn)管理相互適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，如進(jìn)行員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估技能等。二是保證公司擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過程和決策機(jī)制，而且這些程序或者機(jī)制正在有效地發(fā)生作用，公司董事會(huì)和管理層應(yīng)該監(jiān)督確保機(jī)構(gòu)建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并使這些機(jī)制充分有效的運(yùn)行。三是運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和先進(jìn)的科技手段，建立全面覆蓋道德風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分析評估機(jī)制，內(nèi)部控制的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，并使風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降至最低。四是同對象、部門、行業(yè)、地區(qū)，在開展業(yè)務(wù)之前都應(yīng)當(dāng)先測定風(fēng)險(xiǎn)狀況，提交給業(yè)務(wù)管理部門做決策參考。五是建立完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系。制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價(jià)制度，包括評價(jià)依據(jù)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)方法和評價(jià)程序等，并根據(jù)評價(jià)報(bào)告找出內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，不斷完善內(nèi)部控制體系。

3、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督約束

一是建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。解決國內(nèi)人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問題的最有效方法就是建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，由審計(jì)部門對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)以促進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升。審計(jì)部門不僅僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家，還需要內(nèi)部控制專家、公司治理專家、財(cái)經(jīng)法規(guī)專家以及信息系統(tǒng)審計(jì)專家等。二是建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，人壽保險(xiǎn)公司就必須建立起絕對垂直和相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體制，各地區(qū)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)要建立審計(jì)檢查制度和審計(jì)處罰制度以督促各項(xiàng)內(nèi)部管理措施和規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。三是強(qiáng)化管理層和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。明確管理層在建立、維護(hù)公司內(nèi)控機(jī)制方面的責(zé)任，同時(shí)強(qiáng)化人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，建立問責(zé)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效履行職責(zé)。四是增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施的規(guī)范性。必要時(shí)可以借鑒西方人壽保險(xiǎn)公司做法，實(shí)行外部復(fù)審制度，定期聘請外部知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行抽樣復(fù)查，以檢查內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量，并借此監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

4、建立先進(jìn)的壽險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

一是加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃。信息系統(tǒng)規(guī)劃要從人壽保險(xiǎn)公司的發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的需求和信息需求出發(fā)，制定和調(diào)整信息系統(tǒng)建設(shè)戰(zhàn)略，并據(jù)此擬定信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。二是改進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)的投資管理。信息技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門共同參與系統(tǒng)投資的預(yù)算，確認(rèn)預(yù)算是否與業(yè)務(wù)發(fā)展長期和短期計(jì)劃一致，保障信息系統(tǒng)建設(shè)所需的資源及其有效使用。三是對信息系統(tǒng)的不相容職務(wù)進(jìn)行分離。信息技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)必須分離，信息技術(shù)部門只允許改正數(shù)據(jù)在輸入、處理和輸出過程中由于操作疏忽而引起的錯(cuò)誤，而無權(quán)私自改動(dòng)業(yè)務(wù)記錄和有關(guān)文件；在信息系統(tǒng)部門內(nèi)部實(shí)行職責(zé)分離，主要包括編程人員、操作人員和數(shù)據(jù)保管人員相分離。四是充分運(yùn)用科技手段，通過軟件開發(fā)將內(nèi)控制度固化到公司的各個(gè)操作系統(tǒng)和管理系統(tǒng)中，形成內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性約束。

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張瓊芳）