■張西萍 沈 烈

高校風(fēng)險(xiǎn)新特征及應(yīng)對策略探析

■張西萍 沈 烈

高校是知識創(chuàng)造和文化傳承的“陣地”，也是多風(fēng)險(xiǎn)的“集合體”。高校風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無所不有，遍及每一角落，每一事務(wù)之中，譬如學(xué)校辦學(xué)目的與方向的設(shè)定與落實(shí)、管理體制與治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行、教育教學(xué)方案的制訂與實(shí)施、教育教學(xué)質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，“四風(fēng)（教風(fēng)、學(xué)風(fēng)、考風(fēng)與研風(fēng)）”的營造與管控、硬軟環(huán)境的建設(shè)與維護(hù)、校園文化的建設(shè)與傳承，還有校園的安全維護(hù)與秩序維穩(wěn)，后勤服務(wù)與食品安全保障，以及組織人事運(yùn)作與財(cái)務(wù)管控等方方面面都充斥著這樣那樣的風(fēng)險(xiǎn)，而且正以其多樣而特有的方式影響著高校運(yùn)轉(zhuǎn)的軌跡。然而令人遺憾的是，目前無論是我國的教育行政管理部門，還是高校本身，不僅缺乏對高校風(fēng)險(xiǎn)及其特征全面、科學(xué)、系統(tǒng)的關(guān)注與研究意識，更缺乏對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的先進(jìn)理念、有效的應(yīng)對策略與方法的研究與落實(shí)。高校目前較普遍存在的行政化嚴(yán)重、治理失衡、權(quán)力腐敗、價(jià)值偏失、風(fēng)氣不正、財(cái)務(wù)混亂、分配不公、安全失穩(wěn)、保障失位以及整體教育教學(xué)質(zhì)量下滑等“異象”實(shí)際上是高校風(fēng)險(xiǎn)管控失位、失衡或失效的外在表現(xiàn)。因此密切關(guān)注高校風(fēng)險(xiǎn)的大小源頭、影響機(jī)理、相互關(guān)聯(lián)、變異規(guī)律及動態(tài)特征，并尋求更有效的應(yīng)對策略，對于健全與完善高校內(nèi)部控制機(jī)制，有效控制辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高?？茖W(xué)、可持續(xù)發(fā)展，均具有重大而深遠(yuǎn)的意義。本文正是基于此目的進(jìn)行的探索性嘗試。

一、高校風(fēng)險(xiǎn)新特征

為掌握高校風(fēng)險(xiǎn)變化動態(tài)，“高校風(fēng)險(xiǎn)新特征及管控研究”項(xiàng)目組先后于3所高校進(jìn)行調(diào)查研究。調(diào)查主要以訪談、問卷等形式進(jìn)行，先后訪談50多人次，發(fā)出問卷300份，收回問卷207份。從調(diào)查的情況看，雖然其風(fēng)險(xiǎn)類型總體上變化不大，而且某些長期困擾高校的風(fēng)險(xiǎn)（譬如高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）也有所降低，但其總體風(fēng)險(xiǎn)源（誘因）、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)及其正反向的影響力均存在不容忽略的變化，呈現(xiàn)出如下新的特征：

（一）時(shí)空范圍擴(kuò)大

時(shí)空范圍擴(kuò)大突出地體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是因海外擴(kuò)張的加速與國際交流的日益頻繁，使得高校的風(fēng)險(xiǎn)源頭在時(shí)間與空間上得以迅速延伸與擴(kuò)張，譬如孔子學(xué)院、“中澳班”、“中加班（CGA）” 、“3+2 國際本碩直通”、“2+2留學(xué)預(yù)科”、“1+3 國際本科”、“1+1 碩士留學(xué)直招”等聯(lián)合辦學(xué)方式所引發(fā)的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也一直如影相隨，2012年5月就曾發(fā)生過美國政府有關(guān)部門突然向在美孔子學(xué)院發(fā)難的事件，僅湖北就有9所在美的孔子學(xué)院的正常運(yùn)作受到一定影響。二是優(yōu)質(zhì)生源的搶奪范圍由單純的大陸范圍高校擴(kuò)大到港澳臺及海外，僅2012年高考季香港高校就從大陸搶走25名省市高考狀元。其中僅香港大學(xué)一家高校2012年就接獲逾1.2萬名內(nèi)地生申請，最終取錄363名考生，其中包括多達(dá)21名的內(nèi)地“省市狀元”，為歷年之最。

（二）不確定性增強(qiáng)

一方面表現(xiàn)為更難以捉摸與揣測其發(fā)生的“高危”、“重點(diǎn)”領(lǐng)域，許多重大事件、突發(fā)事件常常發(fā)生于在過去看來非常不起眼的環(huán)節(jié)、領(lǐng)域或小事情上，譬如一個(gè)校園“圍觀”、“論壇觀點(diǎn)”，乃至“占座位”都有可能演變成一場群體性斗毆、民族沖突或國際性事件；二方面表現(xiàn)為更難以測度，現(xiàn)有的技術(shù)方法無法較近似地測量其發(fā)生的概率，有的甚至根本就不能量化測度，但其卻時(shí)有發(fā)生，讓人 “丈二的和尚摸不著頭腦”；三是隨機(jī)性更強(qiáng)，有一所學(xué)校在校園安全，飲食安全、衛(wèi)生防疫等方面曾有兩年多平安無事的良好記錄，但在最近半年之內(nèi)卻連發(fā)火災(zāi)1次、群體斗毆事件1次，學(xué)生跳樓自殺事件2人次，食物中毒事件1次，結(jié)核病疫病流行事件1次，在校內(nèi)外引發(fā)很大震動與反響，可謂焦頭爛額、疲于應(yīng)對。

（三）遞進(jìn)變異加速

高校生態(tài)環(huán)境日新月異，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之遞進(jìn)變異，且有加速之勢，譬如：校園的不和諧不再僅由一般的教與學(xué)的期望值落差，管與教方式的失當(dāng)，利益分配、安全衛(wèi)生及后勤保障的心理反差等所引起，而更多地被民族、國別以及貧富間的誤會與摩擦，以及極端非理性行為所取代，吸毒、淫亂、縱火、槍擊、自殺等極端性行為時(shí)有發(fā)生，收納 “信眾”、搞群體性思想浸透的苗頭有所滋長，煽動種族歧視與貧富仇恨等惡性事件的隱憂客觀存在，且大多呈現(xiàn)組織嚴(yán)謹(jǐn)、行動詭秘、國際遙控、內(nèi)外聯(lián)手等特點(diǎn)，一旦發(fā)生，危害性更大；另外各種腐敗與舞弊行為也有變化，由招生、后勤、基建、財(cái)務(wù)等傳統(tǒng)聚集區(qū)，單純的行政權(quán)力腐敗和單兵作戰(zhàn)，開始向?qū)W術(shù)、排名、晉升晉級等多領(lǐng)域擴(kuò)散，且手段更多樣，技術(shù)含量更高超，攻守同盟更堅(jiān)固，反偵查能力更強(qiáng)。

（四）交叉耦合突出

過去許多風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)因素比較單純，應(yīng)對起來也相對簡單，但隨著環(huán)境的變化、IT與信息技術(shù)的快速發(fā)展與廣泛運(yùn)用，以及風(fēng)險(xiǎn)自身的演進(jìn)與變異，現(xiàn)在許多看似傳統(tǒng)、單一與獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上交叉耦合了其他許多相關(guān)因素，形成了一個(gè)多源性風(fēng)險(xiǎn)組合，交互作用，連鎖反應(yīng)的特性空前突出。譬如一起看似簡單的學(xué)生糾紛，其背后可能只有單純的誤會與沖動，也有可能是將糾紛作為引信的一場有預(yù)謀、有組織行動的前奏，其背后交叉有長期積怨、報(bào)復(fù)、甚至政治、經(jīng)濟(jì)、民族、國別、信仰、自由、平等等多風(fēng)險(xiǎn)源的耦合、糾集與發(fā)酵。

（五）持久反復(fù)明顯

雖然風(fēng)險(xiǎn)的反復(fù)是其本質(zhì)特性之一，但現(xiàn)今其反復(fù)的深度、頻度遠(yuǎn)超過去，形成持久反復(fù)發(fā)作，一浪高過一浪之勢。譬如高校的權(quán)力腐敗問題，前車之覆，難成后車之鑒，縱使查處力度在逐步加強(qiáng)、相關(guān)新聞報(bào)道不絕于耳，反腐倡廉教育緊鑼密鼓，但仍不乏玩弄權(quán)力于股掌之士，前赴后繼，勇往直前。

二、高校風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的誤區(qū)

高校風(fēng)險(xiǎn)之所以呈現(xiàn)出上述新的特征的原因主要與信息技術(shù)高速發(fā)展，辦學(xué)范圍與形式的迅速拓展、生源多樣性、外部生態(tài)環(huán)境漸變影響等有關(guān)。針對高校風(fēng)險(xiǎn)的上述新特征反思現(xiàn)行高校風(fēng)險(xiǎn)管控的觀念與手段，不難發(fā)現(xiàn)其存在的誤區(qū)是顯而易見的，甚至是嚴(yán)重的。

（一）誤區(qū)之一

風(fēng)險(xiǎn)即危險(xiǎn)，是惡魔、舞弊和損失代名詞。實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)包含危險(xiǎn)，但不等于危險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是事物的不確定性。該不確定性既包涵正面轉(zhuǎn)化可能性，也包含負(fù)面轉(zhuǎn)化的可能性。因此風(fēng)險(xiǎn)也不可以等同于罪惡，不是一有風(fēng)險(xiǎn)就一定會產(chǎn)生舞弊和損失，只要管控得當(dāng)，其完全可能向正面的方向轉(zhuǎn)化，有利于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有當(dāng)某事物的負(fù)面轉(zhuǎn)化可能性較高時(shí)才是 “危險(xiǎn)”。該誤區(qū)的危害：一是容易只關(guān)注與應(yīng)對達(dá)到“危險(xiǎn)”程度的風(fēng)險(xiǎn)，而忽略對其他風(fēng)險(xiǎn)的梳理與引導(dǎo)；二是容易對所有風(fēng)險(xiǎn)采取相同的策略與方法進(jìn)行管控，而忽略分類分級的差異性風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的運(yùn)用。這些最終都會使風(fēng)險(xiǎn)的管理效果大打折扣。

（二）誤區(qū)之二

風(fēng)險(xiǎn)只來自內(nèi)部，只來源于經(jīng)濟(jì)事務(wù)或基層事務(wù)。實(shí)際上高校風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來自于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)的基層的事務(wù)，也來自于其外部的非經(jīng)濟(jì)的高層的事務(wù)。有時(shí)來自于外部的風(fēng)險(xiǎn)、非經(jīng)濟(jì)事務(wù)和高層決策的風(fēng)險(xiǎn)的影響力更甚于來自內(nèi)部的、經(jīng)濟(jì)的和基層的，譬如國家相關(guān)的法律法規(guī)的出臺與修訂、國家政經(jīng)體制與教育體制的改革與規(guī)劃、整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、周邊文化與生活環(huán)境等對高校風(fēng)險(xiǎn)大小的影響不可忽視；另外來自于戰(zhàn)略、人事、生源、衛(wèi)生、安保、科研、教學(xué)及信息等非經(jīng)濟(jì)的事務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，以及相應(yīng)的高層重大決策風(fēng)險(xiǎn)更是事關(guān)高校的前途與命運(yùn)。該誤區(qū)的危害：容易忽略風(fēng)險(xiǎn)的全面性，忽略主要矛盾，留下風(fēng)險(xiǎn)管控死角、盲點(diǎn)和空白點(diǎn)，給高校發(fā)展帶來隱患。

（三）誤區(qū)之三

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的終極目的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或最小化。任何行為的存在均有其直接目的與終極目的之分。高校的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對也是如此?，F(xiàn)實(shí)中常常因?yàn)楹雎?、偏?zhí)或混淆了兩個(gè)目的的存在或從屬關(guān)系而出現(xiàn)問題。本誤區(qū)產(chǎn)生的根源正在于此。其一，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或最小化并不是管控風(fēng)險(xiǎn)的終極目的，風(fēng)險(xiǎn)管控的終極目的或目標(biāo)是促進(jìn)效率、效益與發(fā)展；其二，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或最小化也不是風(fēng)險(xiǎn)管控的直接目的或目標(biāo)的全部，充其量只是特定事物或行為在特定時(shí)空條件下的風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)選項(xiàng)或目標(biāo)之一。風(fēng)險(xiǎn)管控的直接目的或目標(biāo)應(yīng)該是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的限度之內(nèi)，其應(yīng)包含規(guī)避、分散、降低以及承受等多個(gè)選項(xiàng)，所以管控的目標(biāo)未必都是風(fēng)險(xiǎn)為零或最小化。該誤區(qū)的危害：第一，容易導(dǎo)致見事就躲，遇事就繞、相互推諉之類的簡單的風(fēng)險(xiǎn)管控行為發(fā)生，最終將錯(cuò)失機(jī)遇，一事無成，因?yàn)槿魏问挛锘蛐袨槎加酗L(fēng)險(xiǎn)；第二，容易導(dǎo)致為控制而控制的極端、粗暴行為，層層設(shè)卡，處處刁難，只做“減法”，不做“加法”，難以促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。

（四）誤區(qū)之四

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是高層及會計(jì)人員的責(zé)任與義務(wù)。這是典型的以財(cái)務(wù)為核心（導(dǎo)向）的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，已完全不能適應(yīng)現(xiàn)代高校風(fēng)險(xiǎn)管理的需要?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是價(jià)值導(dǎo)向、發(fā)展導(dǎo)向的全方位、全過程的管理，遍及每一項(xiàng)事務(wù)、每一流程、每一細(xì)節(jié)，涉及“宏觀”與“微觀”、“縱向”與“橫向”、“戰(zhàn)略”與“戰(zhàn)術(shù)”、“文化”與“非文化”、“經(jīng)濟(jì)”與“非經(jīng)濟(jì)”、“硬件”與“軟件”等多層面，“點(diǎn)”與“面”結(jié)合，“事”與“人”交叉，既要顧及“當(dāng)前”，又要面向“未來”，既要顧及“結(jié)果”又要注重“過程”，是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程。因此，面對如此龐大的系統(tǒng)工程，無法僅僅依靠高校的高層及會計(jì)人員來完成，唯有定位“全員性”控制主體，即既包括傳統(tǒng)主體，還包括每一位師生員工，將內(nèi)部控制與反控制的“戰(zhàn)爭”演變成一場無所不能、無堅(jiān)不摧的“群眾戰(zhàn)爭”才能堪當(dāng)此任。此誤區(qū)的危害：容易忽略廣大師生員工的風(fēng)險(xiǎn)管控的主體地位，使高校全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管控落空。

（五）誤區(qū)之五

風(fēng)險(xiǎn)管控重心是行政權(quán)力濫用風(fēng)險(xiǎn)。的確，高校機(jī)關(guān)化、行政化趨向有些嚴(yán)重，玩弄權(quán)術(shù)，以權(quán)謀私也存在一定的土壤和條件，而且權(quán)力腐敗的案件也時(shí)有發(fā)生，防范與管控高校行政權(quán)力亂用風(fēng)險(xiǎn)理所當(dāng)然應(yīng)成為高校風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)，但不可以用一個(gè)重點(diǎn)覆蓋、代替其他的重點(diǎn)甚至核心的存在，高校的主要角色除了教書育人，還要肩負(fù)起知識創(chuàng)造、文化傳承、“思想庫”和“發(fā)動機(jī)”的歷史重任，所以在教學(xué)、科研、校園文化建設(shè)等方面的行政權(quán)力即使未被濫用，卻被消極使用，甚至不用，庸懦懶散，安于現(xiàn)狀、但求平安，得過且過，同樣不可容忍，同樣應(yīng)成為風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)。再者，高校是一個(gè)特殊組織，權(quán)力濫用、權(quán)力腐敗的風(fēng)險(xiǎn)還突出地體現(xiàn)于學(xué)術(shù)權(quán)力的濫用甚至腐敗，要將防范和管控學(xué)術(shù)霸權(quán)，學(xué)術(shù)權(quán)力尋租等納入風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)。該誤區(qū)的危害：容易模糊重點(diǎn)，轉(zhuǎn)移焦點(diǎn)，造成風(fēng)險(xiǎn)管控工作顧此失彼。

（六）誤區(qū)之六

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是制度匯編的過程。存在此種思想觀念的高校及其管理者不在少數(shù)，他們將高校的風(fēng)險(xiǎn)管理看成是一個(gè)制定制度并匯編成冊，人手一冊，一勞永逸的過程。實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督與評價(jià)等要素構(gòu)成的一個(gè)動態(tài)的與時(shí)俱進(jìn)，不斷總結(jié)與完善的過程，亦是一個(gè)由全員性控制主體運(yùn)用多種管控方法進(jìn)行控制與反控制的過程，而制度的制定與匯編只是這一過程的一個(gè)環(huán)節(jié)和載體之一。該誤區(qū)的危害：容易將風(fēng)險(xiǎn)管控看成是靜止的一成不變的條條框框的東西，忽略環(huán)境的變化和被控對象的反制力，忽略控制主體的能動作用與適時(shí)應(yīng)變與創(chuàng)新效能。

三、改進(jìn)高校風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的設(shè)想

針對高校風(fēng)險(xiǎn)所呈現(xiàn)的新特征及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對誤區(qū)，本文認(rèn)為必須從如下幾個(gè)方面改進(jìn)與創(chuàng)新現(xiàn)行高校風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（一）強(qiáng)推一把手責(zé)任制度是關(guān)鍵

如前所述，高校全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此需要統(tǒng)一的組織與規(guī)劃，需要調(diào)動各方面的資源及全體師生員工的智慧與積極性，但要做到這些，如果沒有強(qiáng)大的行政力推動是不可能完成的。所以通過國家教育行政規(guī)章在高校強(qiáng)制推行風(fēng)險(xiǎn)管理 “一把手工程”是核心與關(guān)鍵。其一，唯有“一把手工程”才能明確高校風(fēng)險(xiǎn)管控的第一責(zé)任主體，將一把手的前途命運(yùn)和高校風(fēng)險(xiǎn)管控與事業(yè)發(fā)展緊緊聯(lián)系在一起，確保風(fēng)險(xiǎn)管控的常抓不懈、常抓常新。其二，唯有“一把手工程”的定位才能調(diào)動人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)、教學(xué)、科研、后勤、宣傳、衛(wèi)生、信息等部門的行政與人力資源的全力參與，有效對付高校風(fēng)險(xiǎn)的持久重復(fù)發(fā)生，使風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)至名歸；其三，唯有“一把手工程”才能將高校高層的權(quán)力與決策真正納入風(fēng)險(xiǎn)管控架構(gòu)之中，有利于控制 “三重一大”（重大決策、重大人事、重大事項(xiàng)及大額資金運(yùn)用）上的風(fēng)險(xiǎn)，有利于動態(tài)跟蹤高校風(fēng)險(xiǎn)的形態(tài)與特征變化，不斷更新觀念、糾正誤區(qū)，豐富、完善高校內(nèi)部控制的體系。當(dāng)然，要想將此設(shè)想落到實(shí)處，還應(yīng)有諸如制訂高校全面風(fēng)險(xiǎn)管理國家規(guī)范，將高校落實(shí)該規(guī)范納入高校一把手的責(zé)任目標(biāo)體系，定期考核與評價(jià)，與一把手的任期獎懲、晉升晉級掛鉤等制度安排相配合。

（二）強(qiáng)化方法多樣性是手段

強(qiáng)化具體控制方法的多樣性是適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的變異與耦合的有效方法。風(fēng)險(xiǎn)不斷變異與耦合是風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在特性之一。而風(fēng)險(xiǎn)管控的各種具體方法的功能與作用半徑有長有短，適應(yīng)的“癥候”也呈現(xiàn)出時(shí)空變化，因此，為避免風(fēng)險(xiǎn)管控方法的簡單化與單一性，在風(fēng)險(xiǎn)評估、管控預(yù)案及具體控制活動中要有意識地在基本方法 （譬如分權(quán)控制法、授權(quán)控制法、實(shí)物控制法、會計(jì)系統(tǒng)控制法及內(nèi)部審計(jì)法等）的基礎(chǔ)上嵌入多個(gè)其他管控方法，譬如綜合運(yùn)行分析控制法、績效考證分析法、信息系統(tǒng)糾錯(cuò)預(yù)警法、網(wǎng)絡(luò)問政與問學(xué)法以及內(nèi)外檢查舉報(bào)法等，以達(dá)到取長補(bǔ)短，交叉融合，實(shí)現(xiàn)管控效果最大化之目的。

（三）實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)控向新型內(nèi)控的改造升級是核心

沒有不變的情勢，亦無不變的機(jī)制。任何機(jī)制隨著時(shí)勢的推移與演變均將減效甚至失效。高校目前所面臨的種種憂患實(shí)際上均是現(xiàn)行的、傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制不能適應(yīng)當(dāng)今高校的生態(tài)環(huán)境的最直接、最集中的反映。高?，F(xiàn)行（傳統(tǒng)）的內(nèi)部控制主要是圍繞著財(cái)務(wù)核心所進(jìn)行的局部的、孤立的和低層次的風(fēng)險(xiǎn)控制，存在大量的誤區(qū)和空白點(diǎn)，相應(yīng)的“制衡”與“自凈”機(jī)制則更加滯后，而目前世界較先進(jìn)（新型）的內(nèi)部控制是以全方位、全過程、全目標(biāo)、全方法與全員性為特征的風(fēng)險(xiǎn)管控，又稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制，其堅(jiān)持依托現(xiàn)實(shí)控制環(huán)境去設(shè)定特定控制對象的控制目標(biāo)、識別特定對象的影響因素和風(fēng)險(xiǎn)類型、測度特定對象的風(fēng)險(xiǎn)大小，然后依風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和承受能力確定特定對象的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最后據(jù)之進(jìn)行具體的風(fēng)險(xiǎn)控制、評價(jià)、考核、監(jiān)督和獎懲?？梢姡滦蛢?nèi)部控制較之傳統(tǒng)的內(nèi)部控制更具先進(jìn)性、創(chuàng)新性和長效性，只有對現(xiàn)行高校內(nèi)部控制去粗取精，去偽存真，進(jìn)行全面梳理與對接，升級與換代，創(chuàng)新與完善，才能使高校適應(yīng)其新的風(fēng)險(xiǎn)特征與“生態(tài)環(huán)境”，真正糾正誤區(qū)，化解高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）優(yōu)化控制環(huán)境是基礎(chǔ)

不同的環(huán)境與土壤，形成差異性的風(fēng)險(xiǎn)管控體系與效果，這是不爭的事實(shí)。為此必須將優(yōu)化控制環(huán)境作為改進(jìn)高校風(fēng)險(xiǎn)管控的重要對策進(jìn)行探索與實(shí)踐?？刂骗h(huán)境包羅的內(nèi)容與因素很多，但針對高校目前的風(fēng)險(xiǎn)特征與管控誤區(qū)，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)突出兩個(gè)大的方面的優(yōu)化以帶動整體環(huán)境的優(yōu)化，一是重構(gòu)強(qiáng)有力的治理架構(gòu)。治理架構(gòu)是高校內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心是高校的管理體制和決策模式。初步的設(shè)想是借助國家推動現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的東風(fēng)，對國立及民營高?，F(xiàn)行管理體制及決策模式進(jìn)行變革，譬如引進(jìn)理事會、教授會、監(jiān)事會等制度，實(shí)行投資、決策、執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)力的分立，真正去行政化，實(shí)行民主治校和 “三重一大”（即重大決策、重大人事、重大事項(xiàng)及大額資金支付）集體決策制度等，以實(shí)現(xiàn)高層權(quán)力制衡，治理環(huán)境優(yōu)化，降低辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)；二是營造良好的控制氛圍?？刂品諊鷮?shí)質(zhì)上是高校文化的外在體現(xiàn)，亦是“軟實(shí)力”的基礎(chǔ)。所以營造良好的控制氛圍的核心在于對高校文化的建設(shè)與創(chuàng)新上，應(yīng)努力在倡導(dǎo)責(zé)任、進(jìn)取、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)和團(tuán)結(jié)協(xié)作的大學(xué)精神，形成良好的價(jià)值取向和核心價(jià)值觀；倡導(dǎo)科學(xué)發(fā)展、和平發(fā)展和和諧發(fā)展理念，提升師生員工的風(fēng)險(xiǎn)意識、危機(jī)意識和風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對能力；倡導(dǎo)嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)、治教和治管，形成行為有規(guī)范、工作有程序、考核有標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行有力度的風(fēng)氣；倡導(dǎo)民主、開放與透明，教書、管理與育人并重，形成具親和力和人性化的管理作風(fēng)，以及公正、公開、公平的競爭環(huán)境上實(shí)現(xiàn)突破與創(chuàng)新，以培育出內(nèi)部控制的一方“沃土”。

（五）整合更強(qiáng)大的監(jiān)督與評價(jià)體系是保障

監(jiān)督與評價(jià)是任何管理制度安排不可或缺的策略之一。離開了監(jiān)督與評價(jià)，必然就會伴隨庸散與懈怠，模糊對與錯(cuò)、好與壞的界限，這樣的管理終將徒有其表，難逃失敗厄運(yùn)，而且監(jiān)督與評價(jià)也需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)與完善，才會擁有源源不斷的生命力與效果。因此高校面對其風(fēng)險(xiǎn)的變異與耦合，以及時(shí)空范圍的擴(kuò)張，必須進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)體系的重新整合以及策略上的重新規(guī)劃與設(shè)計(jì)。其一，應(yīng)將原有的會計(jì)、審計(jì)、教學(xué)督導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會、職代會等監(jiān)督與評價(jià)資源按新的風(fēng)險(xiǎn)分類及特征進(jìn)行重新整合與分工，以提高其監(jiān)督效能與效率；其二，通過國家教育行政法規(guī)形式強(qiáng)制向公立高校派駐監(jiān)事人員，或強(qiáng)制民營高校建立監(jiān)事會或類似機(jī)構(gòu)，以補(bǔ)強(qiáng)高校內(nèi)部控制及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評價(jià)體系與力量；其三，通過國家教育行政法規(guī)形式強(qiáng)制要求高校定期 （至少每年進(jìn)行一次）進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)及自我評價(jià)報(bào)告的審計(jì)，并定期公開披露這些經(jīng)審計(jì)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的信息。

（本文系湖北省會計(jì)學(xué)會2011-2012年度重點(diǎn)研究項(xiàng)目 “高校風(fēng)險(xiǎn)新特征及管控研究”的研究成果）

武漢紡織大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）

（本欄目責(zé)任編輯：羅曉）