□文/岑小莉

（中鐵十九局集團(tuán)軌道交通工程有限公司 江蘇·南京）

一、施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金緊缺導(dǎo)致貧血現(xiàn)象。資金嚴(yán)重短缺的狀況普遍存在于施工企業(yè)，被拖欠工程款數(shù)額巨大，資產(chǎn)質(zhì)量低下，償債能力不足。特別是資金的回收額與施工產(chǎn)值存在嚴(yán)重不平衡，拖欠工程款和施工規(guī)模成正比，施工產(chǎn)值完成越多，拖欠工程款增長越快。鋼材、水泥等建筑材料價格猛漲，材料的賒購越來越困難，從而施工企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額增大，債務(wù)壓力增加，企業(yè)難以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，更談不上發(fā)展了。

（二）項(xiàng)目經(jīng)理分散經(jīng)營與資金集中管理的矛盾日益突出。施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有分布點(diǎn)多、面廣、線長、投資額度大的特點(diǎn)，分支機(jī)構(gòu)分布全國各地。施工企業(yè)對于遍地開花的建設(shè)項(xiàng)目普遍采用以相對獨(dú)立的項(xiàng)目經(jīng)理部對中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)營管理的方法，資金的集中管理與內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾突出，施工地域分布廣，工程項(xiàng)目越大，時間跨度也就越長，不可避免地造成資金分散、結(jié)算周期長，從而導(dǎo)致資金短缺。

（三）資金監(jiān)督控制不嚴(yán)，造成資金流向與控制脫節(jié)。目前，一些施工企業(yè)母公司對子公司、總公司對分公司普遍存在著資金監(jiān)控?zé)o法進(jìn)行的現(xiàn)象，監(jiān)督、控制和考核乏力，容易造成施工企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，導(dǎo)致資金“跑冒滴漏”現(xiàn)象嚴(yán)重，部分建設(shè)資金未能做到?？顚Ｓ?。因監(jiān)督者無法全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金情況，不能及時有效地發(fā)揮其監(jiān)控作用，使經(jīng)營風(fēng)險大大增加。

（四）建筑市場的不規(guī)范，造成施工墊資現(xiàn)象日益嚴(yán)重。當(dāng)前的施工企業(yè)大多具有以下特點(diǎn)：①墊支方式靈活，名目復(fù)雜，有墊付工程款，為業(yè)主提供貸款、擔(dān)保，降低工程進(jìn)度款撥付比例的等等。②多種方式工程墊資。一般有以下幾種方式：一是帶資施工，由承包商墊付預(yù)付款或部分進(jìn)度款，在工程進(jìn)行到一定階段，再通過進(jìn)度款的形式收回已經(jīng)墊付的全部或部分資金；二是根據(jù)進(jìn)度款比例墊付資金，承包人在完成階段性施工或節(jié)點(diǎn)工程施工后，發(fā)包人僅以較低的比例支付工程價款，這種情況可能造成承包人不僅拿不到前一施工階段的進(jìn)度款，反而還要對隨后的工程墊資；三是工程竣工后付款，這種方式亦稱為完全墊資，承包人自己墊付所有工程所需資金，直到竣工后才能夠收回全部款項(xiàng)。③龐大的墊資額度。過去的工程墊資承擔(dān)少、風(fēng)險小，而如今的工程墊資數(shù)額巨大，甚至達(dá)到數(shù)千萬元的程度，很多工程業(yè)主也把吸引墊資作為本企業(yè)融資的重要手段。④墊資時間長、資金回收期限長，施工企業(yè)因?yàn)閴|資而造成了大量資金滯壓，出現(xiàn)資金緊缺的現(xiàn)象，甚至?xí)霈F(xiàn)由于資金鏈的斷裂而無法正常運(yùn)作的局面。

二、施工企業(yè)資金集中管理的目標(biāo)

實(shí)行資金集中管理與控制，是在保證集團(tuán)內(nèi)部資金流動性的前提下，減少資金閑置，降低資金成本，通過合理的統(tǒng)籌，調(diào)劑不同會計(jì)報告主體間的資金余缺，增加資金使用效率，減少運(yùn)營風(fēng)險，最終實(shí)現(xiàn)資金留存和運(yùn)用的合理化。

（一）實(shí)現(xiàn)資金管理信息化建設(shè)。企業(yè)資金分散在不同地區(qū)的不同開戶行的賬戶中，監(jiān)控難度較大。應(yīng)建立以資金控制中心為核心的一個反應(yīng)迅速的資金管理信息系統(tǒng)，它包含了資金結(jié)算管理系統(tǒng)、基層遠(yuǎn)程資金管理系統(tǒng)和銀企互聯(lián)系統(tǒng)。資金集中管理系統(tǒng)作為整個經(jīng)營管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，與各種基本業(yè)務(wù)的執(zhí)行緊密地結(jié)合在一起，構(gòu)成一個以電子聯(lián)機(jī)實(shí)時處理為基本特征的網(wǎng)絡(luò)化控制的信息系統(tǒng)，以此滿足企業(yè)提高財(cái)務(wù)操作效率、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、集中資金運(yùn)作的需求?？旖莸木W(wǎng)銀、網(wǎng)上結(jié)算和在授權(quán)分權(quán)下的資金集中，可以將分散的資金統(tǒng)一在一個系統(tǒng)內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)集約、透明運(yùn)營。

（二）子公司平衡資金。由于分散管理制度，子公司各有分工，不能同一管理，則不同會計(jì)報告主體間存在資金盈缺的差異性，有的分公司或項(xiàng)目部存在資金充裕，有的分公司或項(xiàng)目部存在資金短缺，資金中心按有償使用的原則，在集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑資金余缺，以系統(tǒng)內(nèi)自有資金存款滿足下屬各公司的資金需求，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)資金資源的最優(yōu)化配置。資金集中，也是信息的集中，可以動態(tài)地解決同一公司內(nèi)部不同主體間資金流量的差異性，實(shí)現(xiàn)及時高效地利用資金的價值。

（三）對賬便捷性原則。便捷性原則：資金集中不改變?nèi)粘ＹY金收付業(yè)務(wù)的辦理流程，滿足各成員單位收支結(jié)算方便、快捷的基本要求。運(yùn)用信息技術(shù)，在資金集中管理模式下，可以實(shí)現(xiàn)不同權(quán)限賬戶間的自動對賬，從而簡化人工對賬，提高財(cái)務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性。

（四）合理籌集資金。公司籌集資金時，應(yīng)充分考慮各個子公司之間的資金余缺，充分利用公司內(nèi)的閑置資金；還應(yīng)考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排長短期借款結(jié)構(gòu)，確保資金占用和資金成本最低化。

三、施工企業(yè)資金集中管理操作方法

（一）建立統(tǒng)一的資金集中管理機(jī)制。建立并完善全面預(yù)算控制體系是施工企業(yè)目前面臨的急需解決的重大問題。資金管理的實(shí)質(zhì)就是動態(tài)地監(jiān)督與控制各個環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流，擴(kuò)大預(yù)算到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等方面，最大限度地降低成本，提高資金使用效率。要想合理運(yùn)用存留資金充分發(fā)揮集團(tuán)整體資金的規(guī)模優(yōu)勢，母公司要對子公司實(shí)現(xiàn)全方位管理，實(shí)行資金集中管理與控制是最快捷的方式。

（二）優(yōu)化資金集中管理流程。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理，應(yīng)重新設(shè)計(jì)及優(yōu)化資金管理及運(yùn)作流程。企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用科學(xué)的方法整理資金集中管理工作各項(xiàng)瑣碎細(xì)節(jié)，使其標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化、便捷化，從而建立可以協(xié)助企業(yè)高速發(fā)展的資金內(nèi)部集中管理及控制體系。國內(nèi)施工企業(yè)發(fā)展迅速，無法短期內(nèi)建立健全高效的資金集中管理體系，公司可以借助咨詢公司協(xié)助實(shí)施大型施工項(xiàng)目。

（三）健全財(cái)務(wù)信息集中管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)管控的有力保障。企業(yè)集團(tuán)可以通過建立財(cái)務(wù)信息集中管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的整體性、可控性和及時性。隨著IT技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)集團(tuán)可以利用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)最大限度地平衡和利用資金，實(shí)現(xiàn)資金管理流程的自動化，為決策提供充足信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理集中化。

（四）強(qiáng)化全面風(fēng)險管理。要建立更加有效的風(fēng)險管理體系，就要求進(jìn)行資金集中管理，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。風(fēng)險管理體系主要包括：風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展藍(lán)圖界定、識別和風(fēng)險評估、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的銜接、風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案建立、風(fēng)險管理長效機(jī)制建立及完善、風(fēng)險信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行等一系列階段。同時，管理人員的素質(zhì)和培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險管理文化與建立風(fēng)險管理體系是相輔相成的，它們共同對優(yōu)化企業(yè)資金管理發(fā)揮著重要作用。

（五）提升財(cái)務(wù)報告、分析、預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)通過對資金的集中管理，可以獲取更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免虛假信息對資金管理的影響及誤導(dǎo)；通過對資金數(shù)據(jù)的科學(xué)分析，為企業(yè)集團(tuán)的決策提供必要的支持；進(jìn)而建立資金預(yù)警機(jī)制，有效規(guī)避資金風(fēng)險。通常是通過分析資金流動過程、收集有效信息、建立分析工具等方法，并參考現(xiàn)實(shí)環(huán)境與同行業(yè)其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，再建立預(yù)警系統(tǒng)。

（六）加強(qiáng)投資集中管理。在金融危機(jī)背景下，信貸支持并不是為難許多國有企業(yè)集團(tuán)的主要問題，如何規(guī)避投資風(fēng)險、防止滯留、擠占、截留、挪用以及虛報冒領(lǐng)、鋪張浪費(fèi)建設(shè)資金等問題才是亟待解決的重點(diǎn)。運(yùn)用專業(yè)的流程設(shè)計(jì)方法進(jìn)行資金集中管理，能夠解決管理不善和違規(guī)操作的問題，可以減少或避免決策失誤，避免資產(chǎn)的不必要流失。