□文/傅小梅

（交通銀行上海市分行上海）

“小金庫”治理工作是黨中央、國務(wù)院為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展所作出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略部署，2009年起在全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理，2010年“小金庫”治理工作擴(kuò)大到國有及國有控股企業(yè)。從2009年至今，商業(yè)銀行“小金庫”治理工作已持續(xù)開展了三年多時(shí)間，取得了一定成效，但要杜絕“小金庫”的發(fā)生，必須堅(jiān)持防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)。

根據(jù)“小金庫”的定義，“小金庫”是指應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的固定資產(chǎn)。要建立防治“小金庫”長效機(jī)制，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行合規(guī)穩(wěn)健的經(jīng)營管理策略，從收入和支出兩個(gè)方面做好制度建設(shè)防控風(fēng)險(xiǎn)，積極推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，并配套實(shí)行各種監(jiān)督機(jī)制。

一、加強(qiáng)賬戶管理，確保建立收入源頭管理機(jī)制

從收入方面來看，商業(yè)銀行需關(guān)注是否有截流收入設(shè)置“小金庫”現(xiàn)象，要特別關(guān)注中間業(yè)務(wù)收入是否如實(shí)納入大賬核算，以防通過截留、轉(zhuǎn)移收入設(shè)立“小金庫”。商業(yè)銀行可以通過賬戶管理來建立收入源頭管理機(jī)制，對開設(shè)銀行賬戶嚴(yán)格管理；建立賬戶管理的長效機(jī)制，長期跟蹤本單位賬戶設(shè)置情況、使用情況，以便檢查有無違規(guī)設(shè)立賬戶、串戶使用賬戶等情況，以確保收入均納入符合規(guī)定的單位賬簿核算。

二、完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度建設(shè)，建立全方位支出管理機(jī)制

從支出方面來看，主要形式是虛列支出套取資金設(shè)立“小金庫”。針對這種情況，商業(yè)銀行可以在財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度建設(shè)、審批流程變革、報(bào)銷方式改革等方面開展工作，通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理前移，明確財(cái)務(wù)事項(xiàng)事前通過集體審核決策，事中通過集中采購控制成本支出，事后通過報(bào)銷管理保證合法合規(guī)，財(cái)務(wù)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控制度化，堅(jiān)決從制度上杜絕“小金庫”的發(fā)生。

（一）以分級授權(quán)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化事前審批管理?！靶〗饚臁钡陌l(fā)生一直和權(quán)利缺乏制約密切相關(guān)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本單位財(cái)務(wù)支出的性質(zhì)，建立全面涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算管理、非業(yè)務(wù)類合同授權(quán)管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)收支管理等財(cái)務(wù)內(nèi)容的內(nèi)部財(cái)務(wù)授權(quán)管理辦法，設(shè)立相應(yīng)的審批級別及審批權(quán)限，明確“事權(quán)”與“財(cái)權(quán)”的分離。特別是要設(shè)立財(cái)務(wù)審查委員會(huì)，通過集中審議的形式，廣泛收集信息，對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行充分論證，杜絕內(nèi)部財(cái)務(wù)支出管理漏洞。

（二）以標(biāo)準(zhǔn)管理為突破，強(qiáng)化資源配置事中管理。為增加預(yù)算控制力度，商業(yè)銀行應(yīng)推行標(biāo)準(zhǔn)化管理，可以根據(jù)市場情況制定宣傳品、會(huì)議費(fèi)用、差旅費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)形象要求制定固定資產(chǎn)、低值易耗品、消耗品等物品基本配置標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)事中管理。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，有利于改變費(fèi)用預(yù)算中的隨意性，使費(fèi)用審批有了統(tǒng)一依據(jù)，有利于財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一管理，也為杜絕虛列成本創(chuàng)造了條件。在物品配置標(biāo)準(zhǔn)制定后，商業(yè)銀行對新開網(wǎng)點(diǎn)的費(fèi)用需求、固定資產(chǎn)配置以及物品擺放等各方面都有了明確的規(guī)定，既保證了企業(yè)形象的一致，也確保了不存在虛列成本的條件。

（三）以降低成本為目標(biāo)，優(yōu)化集中采購管理。商業(yè)銀行應(yīng)在全行推行集中采購制度，突出集中采購在預(yù)算管理中的主導(dǎo)地位。通過集中采購前期的實(shí)地調(diào)研和市場詢價(jià)，可以有效掌握市場價(jià)格，降低采購成本。商業(yè)銀行還應(yīng)建立集中采購信息通報(bào)制度，定期通報(bào)集中采購信息，供相關(guān)人員參考；組織開展集中采購的后評估工作，努力提高集中采購質(zhì)量。

（四）以財(cái)務(wù)制度為基礎(chǔ)，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際財(cái)務(wù)處理過程中，商業(yè)銀行須對財(cái)務(wù)管理、核算、內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷流程等規(guī)定進(jìn)行明確規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，在內(nèi)部推行分行財(cái)務(wù)核算集中處理，由分行專設(shè)部門統(tǒng)一對下屬經(jīng)營單位憑證的合規(guī)性、合法性、授權(quán)審批情況、費(fèi)用預(yù)算額度控制等進(jìn)行審核。為消除現(xiàn)金流通和保管環(huán)節(jié)中的內(nèi)控隱患，商業(yè)銀行還可利用結(jié)算優(yōu)勢，取消備用金，推廣電子化報(bào)賬系統(tǒng)，不僅可以增強(qiáng)資金管理水平，而且便于跟蹤資金去向。

（五）以財(cái)務(wù)檢查為抓手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)事后管理。為確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，對下屬單位形成現(xiàn)實(shí)約束力，商業(yè)銀行還應(yīng)制定內(nèi)控監(jiān)督辦法，對下屬經(jīng)營單位進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)考核，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控考核與經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人績效考核掛鉤。商業(yè)銀行應(yīng)形成內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查制度，形成定期檢查與專項(xiàng)檢查相配合的檢查制度，加強(qiáng)對制度執(zhí)行的監(jiān)督，并形成財(cái)務(wù)事項(xiàng)預(yù)警機(jī)制，做到風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)，早防范，及早杜絕不合理開支的發(fā)生。

（六）以培訓(xùn)輔導(dǎo)為手段，減少操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。商業(yè)銀行必須重視對業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。每年要通過多種形式的培訓(xùn)對全行下屬經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)行長、財(cái)務(wù)人員和費(fèi)用管理員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助他們樹立合規(guī)經(jīng)營理念、更好地做好財(cái)務(wù)管理工作。還可以組織管理較好的經(jīng)營單位進(jìn)行工作交流，推廣優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和方法，減少財(cái)務(wù)工作中的操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)，完善“小金庫”監(jiān)督機(jī)制

商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)察部門應(yīng)始終保持對“小金庫”嚴(yán)肅查辦的高壓態(tài)勢，堅(jiān)持把“小金庫”專項(xiàng)治理作為每年案件防控和執(zhí)法監(jiān)察工作的重點(diǎn)，每年進(jìn)行排查。應(yīng)建立新任領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話制度，把治理“小金庫”納入加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律教育中，從思想上對黨員干部進(jìn)行有針對性的教育，牢固樹立“小金庫”高壓線，將從思想上防治“小金庫”工作常態(tài)化。

四、擴(kuò)大輿論宣傳，建立“小金庫”群眾監(jiān)督機(jī)制

加大“小金庫”的輿論宣傳，讓全體員工深刻認(rèn)識“小金庫”的危害和影響，發(fā)揮群眾監(jiān)督力量，商業(yè)銀行應(yīng)在單位顯著位置公布舉報(bào)信箱和電話。商業(yè)銀行還應(yīng)建立“小金庫”舉報(bào)登記和查處督辦制度，認(rèn)真執(zhí)行信訪舉報(bào)工作紀(jì)律，切實(shí)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，對打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，依紀(jì)依法從嚴(yán)懲處。對舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查實(shí)的設(shè)立“小金庫”金額相應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

五、以內(nèi)控檢查為契機(jī)，深化“小金庫”檢查機(jī)制

商業(yè)銀行內(nèi)部一般均設(shè)立審計(jì)部門，可以通過內(nèi)控審計(jì)及“小金庫”專項(xiàng)審計(jì)，對下屬單位是否存在“小金庫”進(jìn)行檢查及專項(xiàng)審計(jì)。此外，商業(yè)銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)條線每年也均有一定的檢查機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)該將條線檢查與內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察等結(jié)合起來，從不同管理角度入手，將“小金庫”檢查作為一項(xiàng)內(nèi)容常抓不懈，深化“小金庫”檢查機(jī)制?！?/p>