□文/于興濤

（中鐵十九局集團(tuán)軌道交通工程有限公司 北京）

施工企業(yè)全面預(yù)算管理是施工企業(yè)在對(duì)本公司內(nèi)部及外部環(huán)境做了具體、詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)的預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理成果。全面預(yù)算管理需要全員參與，對(duì)施工企業(yè)而言具有重要的戰(zhàn)略意義，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，為企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

一、施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的作用和意義

1、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是由相應(yīng)的項(xiàng)目部進(jìn)行細(xì)致全面的收集，再由上級(jí)公司進(jìn)行匯總分析，預(yù)算管理的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是信息傳遞、匯總的過(guò)程，需要有個(gè)規(guī)范的信息流通平臺(tái)。這就意味著全面預(yù)算管理不是某個(gè)部門或項(xiàng)目單獨(dú)的工作，而是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要施工企業(yè)所有人員共同參與。因此，在對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行編制時(shí)，不能簡(jiǎn)單的以某個(gè)部門的數(shù)據(jù)作為預(yù)算和考核的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該對(duì)成本信息進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，從而保證數(shù)據(jù)的客觀性和真實(shí)性。

2、全面預(yù)算管理不是階段性管理，而是全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，這對(duì)預(yù)算管理的參與者提出了很高的要求。例如，在施工過(guò)程中遇到施工方案變更時(shí)，制訂了一套方便施工的方案，表面上是加快了進(jìn)度，縮短了工期，但是可能造成了此消彼長(zhǎng)的狀況。因此，參加預(yù)算管理的工作人員應(yīng)該及時(shí)對(duì)多種變更方案進(jìn)行比較、分析，必要時(shí)可以運(yùn)用更先進(jìn)的科學(xué)管理方法，如運(yùn)籌分析、數(shù)據(jù)模型等。對(duì)已經(jīng)確定的方案要實(shí)時(shí)進(jìn)行考察和分析，考慮全方面因素的影響，運(yùn)用數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行科學(xué)的管理。另外，要注重部門間的信息交流。

3、全面預(yù)算管理體系是一種激勵(lì)機(jī)制。應(yīng)該遵守經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的規(guī)則，實(shí)行責(zé)任到個(gè)人，運(yùn)用責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的方法，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核，做到獎(jiǎng)罰分明，這樣可以有效地調(diào)動(dòng)參與者的積極性，保障全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1、對(duì)施工企業(yè)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位。施工企業(yè)全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出的具體全面的預(yù)測(cè)，是一項(xiàng)需要所有員工參與，各部門互相溝通的系統(tǒng)工程。但是，很多施工企業(yè)預(yù)算管理工作是由財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門單獨(dú)在做，只是為了應(yīng)付工作，不但不能優(yōu)化企業(yè)管理，反而增加了工作負(fù)擔(dān)。由財(cái)務(wù)科單部門制定的預(yù)算管理，是完全按照國(guó)家財(cái)務(wù)相關(guān)制度編制的，但是卻可能存在部門之間信息不對(duì)稱的情況，很容易造成預(yù)算管理不科學(xué)，不能同企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展完美結(jié)合，使得全面預(yù)算編制出爐后，各部門出現(xiàn)執(zhí)行難的局面。出現(xiàn)這種情況的根本原因是這些施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不夠深，沒(méi)有科學(xué)地將其當(dāng)成一種企業(yè)管理方法來(lái)對(duì)待。

2、施工企業(yè)全面預(yù)算編制辦法缺乏指導(dǎo)性。大多數(shù)施工企業(yè)的全面預(yù)算只是上級(jí)單位根據(jù)以往或是當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按照一定的利潤(rùn)比例編制的籠統(tǒng)預(yù)算，以此作為未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的考核指標(biāo)。此種編制預(yù)算的方法缺乏指導(dǎo)性，數(shù)據(jù)來(lái)源僅是項(xiàng)目部的報(bào)表，報(bào)表數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性沒(méi)有保障，編制報(bào)表的工作人員可能因?yàn)槭韬龆雎粤四稠?xiàng)成本費(fèi)用，造成成本偏低。出于利潤(rùn)壓力的考慮，項(xiàng)目部可能對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏指導(dǎo)性，從而影響全面預(yù)算編制的科學(xué)性。

3、施工企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏有效的過(guò)程控制。即使是再科學(xué)的全面預(yù)算，如果沒(méi)有合理有效的控制過(guò)程，也不可能實(shí)現(xiàn)，只能成為一紙空文。首先，多數(shù)施工企業(yè)沒(méi)有將編制好的全面預(yù)算作為項(xiàng)目的日常管理目標(biāo)，使其成為無(wú)本之木、無(wú)源之水，最終的預(yù)算目標(biāo)就很難實(shí)現(xiàn)。其次，施工企業(yè)項(xiàng)目在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，很少將預(yù)算成本同實(shí)際成本進(jìn)行比較，不能及時(shí)總結(jié)出預(yù)算的不足之處，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際脫節(jié)。再者，部分預(yù)算管理的執(zhí)行者缺乏積極性，使得預(yù)算管理流于形式，無(wú)法保障預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4、施工企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏有效的考核機(jī)制和激勵(lì)措施。目前，大多數(shù)施工企業(yè)沒(méi)有建立完善的全面預(yù)算管理考核辦法，甚至有些施工企業(yè)根本就沒(méi)有建立相應(yīng)的考核規(guī)定；對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)有些施工企業(yè)只是制定了一些條例，但是執(zhí)行起來(lái)總是有阻礙，因?yàn)楦鞣N原因不能按照規(guī)定執(zhí)行；制定考核標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)大多數(shù)還是停留在諸如利潤(rùn)率、施工進(jìn)度、生產(chǎn)情況等少數(shù)指標(biāo)上，不能對(duì)相應(yīng)工作做出全面、具體、客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)；在將實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比時(shí)，有些企業(yè)只是將實(shí)際成本值和預(yù)算值進(jìn)行比較，缺乏具體的分析說(shuō)明，這樣很容易挫傷一些部門或個(gè)人的積極性。

三、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1、對(duì)施工企業(yè)全面預(yù)算管理樹(shù)立科學(xué)的認(rèn)識(shí)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該明白這不是僅僅單獨(dú)靠財(cái)務(wù)部門就能順利完成的任務(wù)，需要各個(gè)部門共同努力，整合優(yōu)化各項(xiàng)資源。因此，首先需要明確施工企業(yè)的高層管理部門，在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，組織并調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、物資設(shè)備部、辦公室、實(shí)驗(yàn)室等部門進(jìn)行井然有序的工作，使其各盡其職。各科室所有人員共同參與，才能有效地保障和促進(jìn)全面預(yù)算管理如火如荼地進(jìn)行。此外，做好宣傳工作同樣非常重要，可以通過(guò)會(huì)議或者其他形式，讓企業(yè)所有工作人員知道，全面預(yù)算管理是全員管理，需要大家共同參與，并讓大家認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在施工管理中的重要地位。思想的轉(zhuǎn)變對(duì)推行全面預(yù)算管理有著催化劑的作用，可保障并加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的速度。

2、改進(jìn)施工企業(yè)全面預(yù)算編制辦法。施工企業(yè)全面預(yù)算的編制必須從項(xiàng)目部的最基層開(kāi)始，自下而上，逐漸匯總，要做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)。一個(gè)項(xiàng)目上場(chǎng)后，應(yīng)該根據(jù)自身的人力資源、材料資源、機(jī)械資源、預(yù)付款情況和工期要求等編制全面預(yù)算。編制時(shí)應(yīng)該采用逐月滾動(dòng)或者逐季滾動(dòng)的編制方法，以便根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修正預(yù)算的偏差，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。逐月滾動(dòng)的預(yù)算方式是指：以月作為預(yù)算編制的基本單位，在全面預(yù)算編制的過(guò)程中，每月根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況調(diào)整一次，確保預(yù)算指標(biāo)同實(shí)際情況吻合。

3、加強(qiáng)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程控制。施工企業(yè)全面預(yù)算編制完成后，項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)將其作為日常工作目標(biāo)，按照預(yù)算指標(biāo)控制項(xiàng)目成本。每個(gè)月將項(xiàng)目實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)預(yù)算實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保每月的預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，項(xiàng)目管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)優(yōu)化組織管理，合理安排施工工序，采取有力措施保證年度預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。當(dāng)出現(xiàn)實(shí)際成本比預(yù)算成本大的情況，一定要分析出具體原因，采取相應(yīng)措施，有效地控制實(shí)際成本，從而達(dá)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

4、健全施工企業(yè)全面預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制。嚴(yán)格的考核制度和完善的激勵(lì)措施是全面預(yù)算管理順利、高效進(jìn)行的有力保障。施工企業(yè)應(yīng)該按照預(yù)算目標(biāo)實(shí)時(shí)對(duì)實(shí)際成本控制情況進(jìn)行考核，找出兩者之間的差異所在，認(rèn)真具體地分析存在差異的原因，好的繼續(xù)保持，不好的立刻進(jìn)行糾正。同時(shí)，完善激勵(lì)機(jī)制，制定明確的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，階段考核后，對(duì)完成好的部門或個(gè)人要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完成不好的要給予相應(yīng)的懲罰，做到獎(jiǎng)罰分明，才能充分發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。

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