□文/盛華鋒

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 安徽·蚌埠）

進(jìn)入21世紀(jì)以來，經(jīng)濟(jì)全球化與跨國(guó)公司的深入發(fā)展，既給世界貿(mào)易帶來了重大的推動(dòng)力，同時(shí)也給各國(guó)經(jīng)貿(mào)帶來了諸多不確定因素，使其出現(xiàn)許多新的特點(diǎn)和新的矛盾。為此，研究和了解這一問題有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、經(jīng)濟(jì)全球化的含義

經(jīng)濟(jì)全球化出現(xiàn)于20世紀(jì)八十年代中期，九十年代得到認(rèn)可，但目前沒有統(tǒng)一概念。綜合各種文獻(xiàn)我們可以從三個(gè)方面理解經(jīng)濟(jì)全球化：一是世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加強(qiáng)和相互依賴程度日益提高；二是各國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)規(guī)則不斷趨于一致；三是國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制強(qiáng)化，即各種多邊或區(qū)域組織對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)和約束作用越來越強(qiáng)。

二、經(jīng)濟(jì)全球化的載體

（一）貿(mào)易自由化、生產(chǎn)國(guó)際化。隨著全球貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、技術(shù)貿(mào)易的加速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化促進(jìn)了世界多邊貿(mào)易體制的形成，從而加快了國(guó)際貿(mào)易的增長(zhǎng)速度，促進(jìn)了全球貿(mào)易自由化的發(fā)展，也使得加入到WTO組織的成員以統(tǒng)一的國(guó)際準(zhǔn)則來規(guī)范自己的行為。

以互聯(lián)網(wǎng)為標(biāo)志的科技革命，從時(shí)間和空間上縮小了各國(guó)之間的距離，促使世界貿(mào)易結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化，促使生產(chǎn)要素跨國(guó)流動(dòng)，它是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化的根本動(dòng)力。

（二）金融全球化、科技全球化。世界性的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)形成。世界各主要金融市場(chǎng)在時(shí)間上相互接續(xù)、價(jià)格上相互聯(lián)動(dòng)，幾秒鐘內(nèi)就能實(shí)現(xiàn)上千萬億美元的交易，尤其是外匯市場(chǎng)，已經(jīng)成為世界上最具流動(dòng)性和全天候的市場(chǎng)。

由于科技全球化，各國(guó)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)越來越趨向一致，跨國(guó)公司巨頭通過壟斷技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的使用，控制了行業(yè)的發(fā)展，獲取了大量的超額利潤(rùn)。

經(jīng)濟(jì)全球化的兩個(gè)主要載體都與跨國(guó)公司密切相關(guān)，或者說跨國(guó)公司就是經(jīng)濟(jì)全球化及其載體的推動(dòng)者與擔(dān)當(dāng)者。

三、經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)不同資本主義國(guó)家產(chǎn)生的影響

西方發(fā)達(dá)國(guó)家是經(jīng)濟(jì)全球化的主導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)它們主要有以下兩點(diǎn)影響：

第一，發(fā)達(dá)國(guó)家掌握了經(jīng)濟(jì)全球化賴以發(fā)展的信息技術(shù)的基礎(chǔ)，世界研究與開發(fā)的投資、科技力量和科技成果也主要集中在發(fā)達(dá)國(guó)家。發(fā)達(dá)國(guó)家正是利用其雄厚的資金、技術(shù)、信息和人才優(yōu)勢(shì)，集中精力發(fā)展高技術(shù)含量、高信息含量的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，而將傳統(tǒng)工業(yè)和一般技術(shù)成熟的產(chǎn)業(yè)向發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移。

第二，發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司是經(jīng)濟(jì)全球化的重要推動(dòng)器，是實(shí)現(xiàn)全球生產(chǎn)要素流動(dòng)和資源優(yōu)化配置的主要載體。發(fā)達(dá)國(guó)家通過跨國(guó)公司全球性的聯(lián)合、兼并和擴(kuò)張，進(jìn)一步發(fā)展其高度發(fā)達(dá)和高度集約型的經(jīng)濟(jì)，使其產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力始終高居世界領(lǐng)先地位。

四、加入WTO對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用

1、充分利用國(guó)內(nèi)外資源，協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備、管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展。

3、節(jié)約社會(huì)勞動(dòng)，增加生產(chǎn)總量，可以阻止利潤(rùn)下滑，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

4、增收關(guān)稅，擴(kuò)大國(guó)家財(cái)政收入，增加資本積累。

5、推動(dòng)對(duì)外關(guān)系發(fā)展，是對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系中最基本、最核心、最重要的形式，是發(fā)展對(duì)外關(guān)系的紐帶和手段。

6、可以增加就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

7、互通有無，調(diào)劑余缺，進(jìn)口國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需要物資，滿足人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)、文化需要。

8、有助于參與經(jīng)濟(jì)全球化的過程，參與國(guó)際分工。

9、有利于推進(jìn)行政體制改革，促進(jìn)政府宏觀調(diào)控和提高行政效率。

五、加入WTO對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅收的影響

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)是稅收之源，稅收增減變化取決于經(jīng)濟(jì)的增減變動(dòng)。我國(guó)加入WTO后，對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的諸多因素，如進(jìn)口關(guān)稅、非關(guān)稅措施、服務(wù)貿(mào)易、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、貿(mào)易政策的透明度、引進(jìn)外資等都將發(fā)生變化。

（一）進(jìn)出口貿(mào)易方面。中國(guó)加入世貿(mào)組織以后，就將與世貿(mào)組織130多個(gè)成員之間互相提供貿(mào)易優(yōu)惠，逐步降低關(guān)稅，拆除非關(guān)稅壁壘。這不僅使得國(guó)外商品更易進(jìn)入，中國(guó)的進(jìn)口會(huì)增加，出口額也會(huì)增加。

但是，我們也應(yīng)當(dāng)看到，短期內(nèi)隨著關(guān)稅平均稅率水平的大幅下降，既會(huì)影響關(guān)稅收入，也會(huì)影響海關(guān)代征的“兩稅”（增值稅、消費(fèi)稅）收入。同時(shí)，由于關(guān)稅是海關(guān)代征“兩稅”計(jì)稅價(jià)格的組成部分，組成計(jì)稅價(jià)格的下降也會(huì)導(dǎo)致海關(guān)代征“兩稅”收入的減少。

（二）引進(jìn)外資方面。加入WTO以后，世貿(mào)組織的運(yùn)行規(guī)則同樣適用于中國(guó)。由此可知，中國(guó)開放的領(lǐng)域會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。外資的大量進(jìn)入，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的動(dòng)力，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平又直接決定著稅收來源的豐缺，毫無疑問，稅源的擴(kuò)大，必然會(huì)增加稅收收入。

然而，外資的進(jìn)入也會(huì)帶來一系列的問題。主要有以下幾個(gè)方面：（1）影響國(guó)內(nèi)總量平衡；（2）形成對(duì)國(guó)內(nèi)資金新的替代作用；（3）加大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（4）影響民族工業(yè)的發(fā)展等。對(duì)此，中國(guó)應(yīng)有及早準(zhǔn)備，重新審視未來的引進(jìn)外資政策，避免其過多的負(fù)作用。

（三）電信業(yè)方面。中國(guó)加入WT0以后，會(huì)面臨著激烈的電信業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，這對(duì)我國(guó)電信業(yè)的發(fā)展積極的影響主要表現(xiàn)在：（1）有利于我國(guó)更好地利用世界先進(jìn)的通信技術(shù)，促進(jìn)電信產(chǎn)品更新和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；（2）彌補(bǔ)了我國(guó)電信產(chǎn)業(yè)建設(shè)資金的缺乏，可充分利用國(guó)際資源和新的融資渠道，滿足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不斷擴(kuò)大的需求；（3）有利于引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高我國(guó)電信市場(chǎng)的服務(wù)水平，改善電信消費(fèi)的壟斷局面，使消費(fèi)者最終獲益；（4）有利于稅收收入的增長(zhǎng)，特別是營(yíng)業(yè)稅在各稅種中所占比重的擴(kuò)大，而稅收收入的增長(zhǎng)，又有利于對(duì)我國(guó)電信業(yè)的扶持力度。

顯然，對(duì)外開放也會(huì)給我國(guó)電信業(yè)帶來許多負(fù)面的影響。主要有：（1）外資企業(yè)憑借雄厚的資本和先進(jìn)的技術(shù)，逐步占領(lǐng)我國(guó)電信市場(chǎng)；（2）中國(guó)電信企業(yè)始終在顧客讓利上不足，這個(gè)現(xiàn)實(shí)決定了他們?cè)趪?guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)地位。

（四）金融業(yè)方面。我國(guó)政府承諾加入WTO之后將取消外資銀行經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)在華的諸多限制。這些舉措顯然對(duì)中國(guó)有好處，主要表現(xiàn)在：（1）外資銀行的實(shí)力雄厚，金融技術(shù)先進(jìn)，服務(wù)品種多樣化，又具有明顯的外向服務(wù)專長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)可因此享受到更高質(zhì)量的金融服務(wù)；（2）外資銀行促進(jìn)國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果必然是銀行服務(wù)水平的整體提高和服務(wù)價(jià)格的降低。

但是，我們也必須正視由此帶來的挑戰(zhàn)：（1）外資銀行資產(chǎn)優(yōu)良、經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活將對(duì)我國(guó)銀行提出巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)中小銀行，由于其自身存在著許多諸如資金、技術(shù)、管理等方面的局限性，使其生存受到巨大的沖擊；（2）外資銀行在不少領(lǐng)域享受超國(guó)民待遇。這不但使內(nèi)資金融機(jī)構(gòu)處于不公平的競(jìng)爭(zhēng)地位，而且也減少了大量的稅收收入；（3）目前國(guó)內(nèi)銀行除了在資產(chǎn)質(zhì)量方面存在問題外，其經(jīng)營(yíng)管理水平也缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，比如管理水平低、技術(shù)落后、服務(wù)成本高等，這將在今后激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中暴露出來。

（五）農(nóng)業(yè)方面。加入WTO對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)有著極為有利的作用。主要表現(xiàn)在：（1）加入WTO后，中國(guó)可以享受40多年來GATT各締約國(guó)在開放貿(mào)易、尤其是降低關(guān)稅方面所取得的成果，并可取得大多數(shù)成員方的無條件貿(mào)易最惠國(guó)待遇；（2）可靈活運(yùn)用WTO有關(guān)條款及爭(zhēng)端解決機(jī)制，保護(hù)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)，使之免受國(guó)外農(nóng)產(chǎn)品大量進(jìn)口的沖擊；（3）有利于減少其他國(guó)家對(duì)中國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口的非關(guān)稅限制措施等不公平持遇，促進(jìn)中國(guó)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

加入WTO對(duì)于中國(guó)農(nóng)業(yè)來說是一種歷史性轉(zhuǎn)折，中國(guó)農(nóng)業(yè)部門不可避免地也會(huì)受到較大的挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品供大于求，在農(nóng)產(chǎn)品銷售困難的情況下，大幅降低關(guān)稅帶來的國(guó)外農(nóng)產(chǎn)品的大量進(jìn)入，必然會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格造成很大沖擊。在一定程度上會(huì)影響我國(guó)農(nóng)民收入，而農(nóng)民收入的減少，又會(huì)直接影響到農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收，使得稅收收入進(jìn)一步減少。

六、我國(guó)現(xiàn)行稅制與WTO不適應(yīng)的地方

（一）關(guān)稅名義稅率較高，而實(shí)際征收率較低?，F(xiàn)階段發(fā)達(dá)國(guó)家的平均關(guān)稅在3.5%，發(fā)展中國(guó)家的平均關(guān)稅在13%～15%。我國(guó)的關(guān)稅稅率在發(fā)展中國(guó)家中高居第6位。雖然我國(guó)的關(guān)稅稅率如此之高，但實(shí)際征收水平卻很低。1993年實(shí)際關(guān)稅征收率為4.3%，至1994年實(shí)際關(guān)稅征收率僅為3.3%，占名義關(guān)稅水平的12%，1995年進(jìn)一步降至2.7%，如此低的關(guān)稅征收率不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)展中國(guó)家的關(guān)稅水平，甚至低于一些發(fā)達(dá)國(guó)家的關(guān)稅水平。名義關(guān)稅率較高，而實(shí)際征收水平卻較低，這幾乎是所有發(fā)展中國(guó)家的通病。這主要是因?yàn)槠毡榇嬖诘姆N類繁多、覆蓋面廣的關(guān)稅減免政策。而高名義關(guān)稅和征管不嚴(yán)也對(duì)其起到促進(jìn)作用。

（二）生產(chǎn)型增值稅不利于國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的挑戰(zhàn)。假定其他條件都相同，對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品均實(shí)行目的地原則，3種不同類型的增值稅對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易之影響大相徑庭：其一，不同稅制對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格的影響不同，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品比價(jià)（不含增值稅）差別增大。其二，由于重復(fù)征稅因素的影響，致使資本有機(jī)構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)稅負(fù)輕于資本有機(jī)構(gòu)成較高的產(chǎn)業(yè)，在進(jìn)出口商品的結(jié)構(gòu)上會(huì)引起扭曲效應(yīng)，致使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)受到更大的壓力，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。

（三）內(nèi)外資企業(yè)存在兩套不同的稅制，造成不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。相對(duì)而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)福利和環(huán)境保護(hù)等方面，而外資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于吸引直接投資、鼓勵(lì)出口、使用先進(jìn)技術(shù)等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免稅，而外資企業(yè)不僅有直接減免稅，還有再投資退稅等方式。這種內(nèi)資和外資企業(yè)長(zhǎng)期存在的稅收差別局面，不利于平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成。

（四）兩種房產(chǎn)稅并存，既有對(duì)內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人征收的房產(chǎn)稅，也有對(duì)涉外企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅。由于城市房地產(chǎn)稅是20世紀(jì)五十年代開征的，僅適應(yīng)當(dāng)時(shí)的情況，屬于老稅新用，但不能適應(yīng)目前對(duì)外開放和吸引外資的要求。兩種稅征稅對(duì)象相同，計(jì)稅依據(jù)卻有差異。城市房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是原值一次減除10%～30%后的余值；同時(shí)，對(duì)出租房屋的稅率也不一樣。這種內(nèi)外資稅負(fù)的差異，同樣與國(guó)民待遇原則相違背。因此，必須統(tǒng)一房產(chǎn)稅。

七、調(diào)整對(duì)策

中國(guó)加入世貿(mào)組織無論是對(duì)中國(guó)還是世界都將是一件有著深遠(yuǎn)意義的事。

（一）調(diào)整中應(yīng)遵循的原則

1、國(guó)民待遇原則。國(guó)民待遇原則的基本含義是指締約國(guó)一方保證締約對(duì)方的公民、企業(yè)（法人）和商船在本國(guó)境內(nèi)享受與本國(guó)公民、企業(yè)（法人）和商船同等的持通。國(guó)民待遇原則是世界貿(mào)易組織規(guī)則的基石，是世界各國(guó)在經(jīng)貿(mào)交往中必須遵循的國(guó)際慣例和準(zhǔn)則。作為WTO成員國(guó)，理所當(dāng)然應(yīng)遵循該項(xiàng)原則的要求。

2、公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的原則。公平稅負(fù)是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展所遵循的一條重要原則，它包括縱向公平和橫向公平兩個(gè)方面。公平稅負(fù)的兩方面內(nèi)容是緊密聯(lián)系和配合作用的，其目的都是為了使稅收負(fù)擔(dān)公平臺(tái)理。公平稅負(fù)也是各經(jīng)濟(jì)主體平等競(jìng)爭(zhēng)的基本條件。稅負(fù)不均、競(jìng)爭(zhēng)條件不平等，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然受到阻礙。

3、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，優(yōu)化社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)原則。對(duì)于那些能夠?qū)?guó)內(nèi)工業(yè)現(xiàn)代化產(chǎn)生重大促進(jìn)作用的產(chǎn)業(yè)和其他需要鼓勵(lì)和支持的產(chǎn)業(yè)，稅負(fù)要從輕，稅收優(yōu)惠也可以多一些；對(duì)于國(guó)家需要限制的卜業(yè)則要較重征稅。這樣才能以稅收政策引導(dǎo)外商的投資方向，優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

4、講求效率原則。改革現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)、稅收制度最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要講求效率。當(dāng)幾個(gè)不同的方案都能實(shí)現(xiàn)某一既定的目標(biāo)時(shí)。就要對(duì)這些方案進(jìn)行選優(yōu)，因?yàn)椴煌姆桨钙浣?jīng)濟(jì)成本和時(shí)間長(zhǎng)短是不同的，對(duì)于當(dāng)局來講，只有進(jìn)行全面的比較，才能有好的選擇，也才能達(dá)到高效率。

（二）對(duì)策取向

1、積極改善投資環(huán)境，加大吸引和利用外資力度，爭(zhēng)創(chuàng)改革開放新優(yōu)勢(shì)。

2、采取積極措施，支持和保護(hù)新興民族工業(yè)發(fā)展。

3、適應(yīng)WTO運(yùn)行機(jī)制的要求，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整。

4、進(jìn)一步降低關(guān)稅水平，消除名義與實(shí)際征收關(guān)稅問的差距。

5、盡快完善增值稅。

6、消除內(nèi)外稅收差別，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

7、改革農(nóng)業(yè)稅制，降低農(nóng)民負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

8、培養(yǎng)WTO專門人才，掌握國(guó)際規(guī)則。

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