江西省南昌市地稅局直屬分局 吳振江

高安市地稅局 范勇崗

當(dāng)前，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分、利益主體、社會(huì)生活和社會(huì)組織形式出現(xiàn)多元化，基層稅務(wù)人員在日常工作中的行政管理和稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)必然存在著不容忽視的廉政風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約為核心，完善崗責(zé)體系，強(qiáng)化信息渠道，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部管理機(jī)制，從源頭上防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。筆者就如何加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)構(gòu)筑防范稅收風(fēng)險(xiǎn)體系談?wù)勛砸训目捶ā?/p>

一、強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，是指內(nèi)控實(shí)施部門在長(zhǎng)期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和。良好的內(nèi)控機(jī)制是政府部門內(nèi)控機(jī)制持續(xù)有效運(yùn)行的前提，是化解內(nèi)部人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境文化、組織文化、行為文化、制度文化、精神文化等，營(yíng)造出“內(nèi)控先行、防范風(fēng)險(xiǎn)”的地稅廉潔高效體系。

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，應(yīng)充分吸收現(xiàn)代控制論和管理學(xué)的先進(jìn)理念，并緊密結(jié)合地稅部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以人為本，以和諧發(fā)展為目的，實(shí)現(xiàn)地稅事業(yè)前進(jìn)、部門管理規(guī)范、個(gè)人全面發(fā)展的共贏。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患的現(xiàn)狀及表現(xiàn)形式

通過(guò)不斷努力，地稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)雖然取得了一定的成效，逐步構(gòu)建起了權(quán)責(zé)明晰的懲防體系，但由于種種原因，仍然存在諸多突出問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

(一)干部的執(zhí)法水平有所削弱

近年來(lái)，雖然各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多種形式加大了稅法宣傳力度，納稅人納稅意識(shí)有所增強(qiáng)，但總的來(lái)看，納稅人對(duì)稅法的遵從度還不高，部分納稅人千方百計(jì)偷逃稅款的行為時(shí)有發(fā)生，他們有的通過(guò)拉關(guān)系，走后門，拉攏腐蝕稅務(wù)干部來(lái)達(dá)到少繳稅款的目的，致使干部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。

(二)受利益驅(qū)使存在違法亂紀(jì)行為

有些地方不顧當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，有的甚至出于政績(jī)和利益考慮，過(guò)高地下達(dá)稅收計(jì)劃，過(guò)分強(qiáng)調(diào)組織收入，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出不適當(dāng)?shù)囊?，致使稅?wù)機(jī)關(guān)和干部容易發(fā)生拉稅引稅等問(wèn)題，從而帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(三)自由裁量權(quán)濫用時(shí)有發(fā)生

盡管各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)作了一些規(guī)范，但在征、管、查等權(quán)力節(jié)點(diǎn)上還沒(méi)有作出模式化的規(guī)定，給賦有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的干部留下了空間，也易造成執(zhí)法不公形成風(fēng)險(xiǎn)。

(四)干部業(yè)務(wù)能力不夠強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

隨著征管信息化進(jìn)程的加速推進(jìn)和稅收政策法規(guī)的不斷更新，部分干部不注重知識(shí)的更新和能力的提高，對(duì)稅收會(huì)計(jì)知識(shí)、稅收政策法規(guī)學(xué)習(xí)掌握不夠，對(duì)企業(yè)情況不甚了解，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，有可能導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有的同志沒(méi)有樹(shù)立正確的權(quán)力觀，利益觀，不同程度地存在索、拿、卡、要的現(xiàn)象，依法行政、依率計(jì)征、依法辦事的原則性沒(méi)有更好的落實(shí)，有的存在收取“人情稅”、有法不依的現(xiàn)象。

(五)監(jiān)控機(jī)構(gòu)單一化，還尚未形成全方位、全角度的監(jiān)督控制機(jī)制

內(nèi)控制度還不健全、不完整，尤其是一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制度空白，使得內(nèi)控機(jī)制未能覆蓋到地稅工作的方方面面。如對(duì)地稅部門近幾年開(kāi)展的納稅評(píng)估工作，仍未制定科學(xué)合理的評(píng)定機(jī)制；一些制度缺乏針對(duì)性和可操作性，過(guò)于原則寬泛，解決實(shí)際問(wèn)題的適用性不強(qiáng)，這反映引起制度的制定先期沒(méi)有很好的做基層調(diào)研，只是憑想當(dāng)然，缺乏群眾基礎(chǔ)，導(dǎo)致失去了存在的空間。一些制度缺乏系統(tǒng)性和配套性，不能形成一個(gè)既互相補(bǔ)充又相互制約的整體，體現(xiàn)在制度的制定都是各自為政，沒(méi)有做好協(xié)調(diào)溝通，如有些地方，征管部門、稅政部門、稽查部門都是關(guān)起門來(lái)制定自己的一套方案，缺乏必要的溝通，導(dǎo)致具體制度在實(shí)行時(shí)互相沖突、重復(fù)，甚至抵制。

三、加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)構(gòu)筑防范稅收風(fēng)險(xiǎn)體系的建議

加強(qiáng)地稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的目的是通過(guò)構(gòu)建責(zé)任明晰、分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行的權(quán)力制約機(jī)制，確保權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行，從而有效保護(hù)干部。筆者就加強(qiáng)和推進(jìn)地稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

(一)創(chuàng)新監(jiān)控理念，突破部門利益局限

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須以理念創(chuàng)新為先導(dǎo)，在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)之初，有的地稅干部也存在著一些理解和認(rèn)識(shí)上的偏頗，片面認(rèn)為加強(qiáng)監(jiān)控是對(duì)地稅干部的成見(jiàn)和不信任，甚至有抵觸情緒。因此就要引導(dǎo)廣大地稅干部解放思想，更新觀念，增強(qiáng)權(quán)力監(jiān)控意識(shí)，支持和參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。在制度設(shè)計(jì)上要破除部門利益至上、與民爭(zhēng)利的做法，充分尊重和相信納稅人，最大限度地方便納稅人。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)涉及政府部門的職能定位和權(quán)力調(diào)整，必須堅(jiān)持以解放思想為先導(dǎo)，把理念創(chuàng)新貫穿于工作的全過(guò)程，勇于突破部門利益，勇于突破傳統(tǒng)，打破常規(guī)，勇于創(chuàng)新思路，大膽變革。

(二)減少和規(guī)范行政審批，推動(dòng)機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變

從當(dāng)前機(jī)關(guān)部門情況看，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一個(gè)重要方面就是要進(jìn)一步削減乃至取消行政審批權(quán)力，規(guī)范那些必須保留的行政審批管理權(quán)，特別是各種自由裁量權(quán)。要按照“弱化事前審批、強(qiáng)化事后監(jiān)督”的原則，依托信息技術(shù)，全面推行機(jī)控運(yùn)作流程，逐步取消行政審批權(quán)，以減少權(quán)力尋租的源頭。

(三)突出權(quán)力制衡，推動(dòng)權(quán)力公開(kāi)規(guī)范運(yùn)行

建立有效防范權(quán)力濫用的制衡機(jī)制是懲治和預(yù)防腐敗的最有效措施。領(lǐng)導(dǎo)班子要敢于向一線崗位放權(quán)，稅務(wù)部門要力求向納稅人放權(quán)，在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)決策權(quán)、執(zhí)法權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離。特別是對(duì)稅收征管、選人用人、項(xiàng)目決策、大宗物品采購(gòu)、資金使用等重大事項(xiàng)，對(duì)資金調(diào)撥、財(cái)產(chǎn)處置、福利分配等方面，要充分體現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、公開(kāi)運(yùn)行的要求，從而形成權(quán)力制衡內(nèi)控機(jī)制，改變“花錢一支筆”、“用人一句話”、“決策一手拍”現(xiàn)象，確保權(quán)力的正確行使。

(四)堅(jiān)持制度創(chuàng)新，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的長(zhǎng)效機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制建立過(guò)程中，要注重長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，在徹底破除傳統(tǒng)習(xí)慣和做法的同時(shí)，堅(jiān)持“務(wù)實(shí)、管用”的要求，在提高制度的針對(duì)性、可行性和可操作性上下功夫，做到“以制度管干部，靠機(jī)制促落實(shí)，用制度來(lái)把關(guān)”，將工作重心放在對(duì)稅收權(quán)力運(yùn)作全過(guò)程、全方位監(jiān)控管理上，將監(jiān)督直接切入到在每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位的稅務(wù)干部上，健全和完善征收管理、人事管理、行政管理、納稅服務(wù)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等制度，使每個(gè)工作環(huán)節(jié)都有章可循，真正建立具有“預(yù)警”和“免疫”功能的稅收監(jiān)控管理體系，確保廣大稅務(wù)干部始終處在監(jiān)督制約中，以有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的滋生。

(五)以信息技術(shù)為依托，強(qiáng)化科學(xué)監(jiān)控

以信息化平臺(tái)為依托，構(gòu)建上下互動(dòng)、專業(yè)分工明晰的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防微杜漸，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)警鐘長(zhǎng)鳴。明晰各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織協(xié)調(diào)機(jī)制。整合各級(jí)征管資源，明確各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，確立省市局在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主導(dǎo)作用。在各部門之間，以風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議為載體，整合征管、計(jì)統(tǒng)、稅政、稽查等各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，在風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié)上形成統(tǒng)一口徑、分類牽頭、有序整合、協(xié)同部署的橫向協(xié)調(diào)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對(duì)跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排，如將所得稅匯算清繳審核、行業(yè)評(píng)估、專項(xiàng)檢查等納入風(fēng)險(xiǎn)管理總體規(guī)劃，整合各部門的管理要求，明確分階段風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)。在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。

(六)以多方會(huì)診為核心，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)力

實(shí)施科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的防范和控制，是推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要一環(huán)。而找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，應(yīng)該采取崗位自查、不同崗位互查、領(lǐng)導(dǎo)幫助查找、集體排查等方法，對(duì)權(quán)力運(yùn)行中存在的或潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行查找。

根據(jù)征管業(yè)務(wù)和行政管理信息化處理的要求，依托現(xiàn)代管理技術(shù)，積極開(kāi)發(fā)稅收征管業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件，實(shí)現(xiàn)工作流程信息環(huán)環(huán)相扣、無(wú)縫銜接，提升內(nèi)部監(jiān)控水平，實(shí)現(xiàn)“以機(jī)器管人”。設(shè)計(jì)研發(fā)網(wǎng)上辦稅、網(wǎng)上申報(bào)、稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)、綜合查詢分析、行政辦公管理（即OA系統(tǒng)）等軟件系統(tǒng)，使所有辦稅事項(xiàng)按照崗責(zé)要求定向、限時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)了“人找事”到“事找人”的轉(zhuǎn)變。通過(guò)這些軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，形成了卓有成效的機(jī)控防線。

行政執(zhí)法權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)查找的重點(diǎn)是優(yōu)惠政策審批、稅款核定、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等環(huán)節(jié)。行政管理權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)查找的重點(diǎn)是干部任用、資金分配、項(xiàng)目決定、資產(chǎn)處置，以及許可權(quán)、審批權(quán)、征收權(quán)、處罰權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等權(quán)力比較集中的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)查找出的風(fēng)險(xiǎn)，既要集中公示，又要按照權(quán)力運(yùn)行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度的高低、制度機(jī)制漏洞的多少、危害損失的嚴(yán)重程度等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。