鎮(zhèn)江高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校 陳秀琴

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及對(duì)策分析

鎮(zhèn)江高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校 陳秀琴

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量明顯增加，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，每個(gè)企業(yè)為了自生的生存和發(fā)展，在提高產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)，想方設(shè)法采用各種促銷手段，將產(chǎn)品銷售出去。而賒銷作為一種重要的促銷手段被很多企業(yè)所采用，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額迅速增大，壞賬損失也不可避免地日益增多，從而加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。本文結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、形成原因及管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

應(yīng)收賬款 原因 管理 對(duì)策

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，中國(guó)的市場(chǎng)將對(duì)外更加開放，將有更多的外國(guó)公司來(lái)中國(guó)發(fā)展，在面對(duì)市場(chǎng)激烈而又殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中，人們雖很希望現(xiàn)銷，但為了開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，提高銷量，減少庫(kù)存，加速資金的周轉(zhuǎn)，不得面向客戶提供賒銷政策，應(yīng)收賬款在企業(yè)的業(yè)務(wù)過程中必然會(huì)產(chǎn)生。應(yīng)收賬款是指企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)，它可以看作是企業(yè)的一項(xiàng)對(duì)外資金投放，是為了擴(kuò)大企業(yè)的銷售和盈利而進(jìn)行的投資。

(1)據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，自2006年至今，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款呈明顯上升趨勢(shì)，較多的應(yīng)收賬款占用了大量的資金，企業(yè)在采購(gòu)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，最終通過產(chǎn)品銷售得以收回收入，若不能及時(shí)收回資金，長(zhǎng)期以往，必然會(huì)影響資金的流動(dòng)，根據(jù)中國(guó)商務(wù)部貿(mào)易研究院對(duì)外企的抽樣調(diào)查顯示，中國(guó)企業(yè)壞賬率達(dá)到5%到10%，是發(fā)達(dá)國(guó)家的10至20倍，若逾期賬款不能收回，企業(yè)利潤(rùn)將會(huì)收到極大的影響。與現(xiàn)銷相比，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生大量的應(yīng)收賬款，由于理論上的現(xiàn)金流入量和實(shí)際的現(xiàn)金流入量在時(shí)間上不相一致，就可能會(huì)發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及對(duì)應(yīng)收賬款的成本管理，從而必然影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常的經(jīng)營(yíng)。

(2)目前我國(guó)部分企業(yè)之間相互拖欠情況嚴(yán)重，多數(shù)企業(yè)的流動(dòng)資金嚴(yán)重受到影響。大部分企業(yè)出現(xiàn)資金不足，特別是一些中小型企業(yè)因?yàn)槿谫Y出現(xiàn)困難，加上企業(yè)的應(yīng)收賬款經(jīng)常居高不下，更感到企業(yè)的資金嚴(yán)重供應(yīng)不足，而影響整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；另外，有的上市公司關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易所形成的應(yīng)收帳款。隨著現(xiàn)代的企業(yè)制度不斷完善，企業(yè)公司化進(jìn)程的迅速提升，因而部分上市公司關(guān)聯(lián)方之間的交易形成的應(yīng)收賬款也在加劇。據(jù)目前統(tǒng)計(jì)，由于我國(guó)企業(yè)間互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)3000到4000億元，占全國(guó)流動(dòng)資金的20%，從相關(guān)數(shù)據(jù)中可以看到，我國(guó)的應(yīng)收賬款管理存在問題，企業(yè)必須建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況及時(shí)進(jìn)行分析、控制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，盡可能的減少壞賬損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析

(一)企業(yè)和產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力

不論是什么樣的企業(yè)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，目前幾乎都是買方市場(chǎng)，而一些企業(yè)在技術(shù)、規(guī)模和成本不具備較強(qiáng)的實(shí)力，產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格方面沒有優(yōu)勢(shì)，這樣便失去了與其他企業(yè)相抗衡的能力，使其占有的市場(chǎng)份額很小，生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就必然產(chǎn)生供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決積壓?jiǎn)栴}，企業(yè)除了依靠售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期再長(zhǎng)一些等等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量上和時(shí)間上都增加了，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來(lái)。

(二)應(yīng)收賬款管理缺乏力度

大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做及時(shí)的管理，只是讓其掛在賬上，沒有掌握客戶的信用情況，如在折扣期限內(nèi)付款客戶比率，在信用期限內(nèi)付款的客戶比率，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款該收的收不回來(lái)，新的欠款又再次產(chǎn)生，這樣越積越多，最終影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至嚴(yán)重時(shí)給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

(三)企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通與合作

銷售產(chǎn)品是由銷售部分發(fā)生，銷售部門在整個(gè)過程中至關(guān)重要，財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售部門的銷售情況進(jìn)行分析、記錄、記賬，然后將信息加以反饋，供其今后參考，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者往往只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，缺乏理財(cái)?shù)囊庾R(shí);部分企業(yè)內(nèi)部為了激勵(lì)職工，將工資報(bào)酬及獎(jiǎng)金與銷售任務(wù)掛鉤，從而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款與現(xiàn)金相區(qū)分再納入考核體系，致使多數(shù)銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售數(shù)量的完成，忽視了應(yīng)收帳款的上升幅度,導(dǎo)致部分企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或經(jīng)營(yíng)不善，系統(tǒng)內(nèi)部之間相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收帳款等。

(四)合同管理存在問題

企業(yè)對(duì)于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)該加強(qiáng)催收力度，而最主要的是企業(yè)在同客戶簽訂合同時(shí)一定要有書面的協(xié)議，按照所簽合同的要求來(lái)合理保障自身的權(quán)益。而多數(shù)企業(yè)往往為了擴(kuò)大銷售量，特別是和關(guān)系較好的老客戶達(dá)成口頭協(xié)議，并沒有在合同中予以反映，這往往為今后合同的履行帶來(lái)了隱患，導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。 另外，有的業(yè)務(wù)人員對(duì)票據(jù)缺乏認(rèn)知，在支票等票據(jù)的處理上缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致空頭支票、虛假賬票的發(fā)生，從而追索不能，最終導(dǎo)致壞賬。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

(一)提高企業(yè)及產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，首先要提高產(chǎn)品的質(zhì)量，以合理的價(jià)格打入市場(chǎng)，充分發(fā)揮企業(yè)的自身優(yōu)勢(shì)，注重科技，不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品，開辟新的市場(chǎng)，從而拉開與同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動(dòng)為主動(dòng)，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的困擾。

(二)明確應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)主要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在采用信用政策時(shí)對(duì)所增加的贏利和預(yù)計(jì)所擔(dān)負(fù)的成本來(lái)做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的盈利超過所增加的相關(guān)成本時(shí)，才能推行和實(shí)施這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括對(duì)企業(yè)未來(lái)市場(chǎng)情況和銷售前景的判斷和預(yù)測(cè)，以及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果某企業(yè)銷售前景較好，則應(yīng)收賬款安全性高，可進(jìn)一步放寬應(yīng)收賬款信用政策，擴(kuò)大企業(yè)賒銷額，獲得更大的利潤(rùn)；相反，則執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，并對(duì)不同的客戶信用政策進(jìn)行必要的調(diào)整，從而確保企業(yè)在獲得最大利潤(rùn)的同時(shí)，又將可能發(fā)生的損失降到最低。

(三)建立健全的應(yīng)收賬款管理制度

(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款足夠重視，在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生中，應(yīng)建立和完善內(nèi)部權(quán)力機(jī)制，使財(cái)務(wù)與銷售在不同環(huán)節(jié)中相互分離，同時(shí)對(duì)購(gòu)銷權(quán)限加以控制，并將欠款的催繳情況與職工工資掛鉤，對(duì)相關(guān)責(zé)任人明確責(zé)任，實(shí)行誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)，盡量能按時(shí)收回欠款，減少拖欠帶來(lái)的損失。

(2)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)按照賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期將統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況進(jìn)行反饋，信用部門也要時(shí)常計(jì)算賬齡結(jié)構(gòu)、賬款回收期、壞賬率、逾期賬款率等指標(biāo)，將結(jié)果上報(bào)給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用政策提供必要的依據(jù)，同時(shí)也能夠了解賒銷的總體情況。據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。

(四)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款情況分析

企業(yè)可以通過全部流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款的比率，對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行了解，運(yùn)用會(huì)計(jì)中的具體方法計(jì)算出應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收款期，來(lái)有效地計(jì)量企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值，并將此水平與以前實(shí)際情況相比較，找出差距，這樣有得企業(yè)不斷采用較為合理的信用條件，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。

(五)注重企業(yè)的合同管理

企業(yè)應(yīng)規(guī)定除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽定合同，當(dāng)銷售部門收到企業(yè)法人代表簽字后的賒銷申報(bào)單后，與客戶達(dá)成意見一致的情況下簽訂合同，合同應(yīng)要素齊全，符合國(guó)家的規(guī)定，尤其是內(nèi)容中的付款期限、付款方式和具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，按照統(tǒng)一的合同格式來(lái)操作，并經(jīng)相關(guān)部門核對(duì)無(wú)誤后分別交銷售部門、信用管理部門和財(cái)務(wù)部門，以便于日后對(duì)合同的檢查、履行起到監(jiān)督作用。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是否科學(xué)、合理，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)于現(xiàn)實(shí)中企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題應(yīng)給予足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部各部門之間要相互協(xié)調(diào)、配合，形成一個(gè)較為完整的應(yīng)收賬款的組織體系，同時(shí)合理運(yùn)用信用政策，定期進(jìn)行交流、及時(shí)將信息反饋，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售人員的積極性，并根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定，預(yù)防并控制應(yīng)收賬款項(xiàng)目的不斷增加，加大催收應(yīng)收賬款的力度，才能控制應(yīng)收賬款資金，從而將應(yīng)收賬款壞賬損失降到最低。

[1]袁秀蘭.當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2005（5）

[2]曾明艷.論當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].衡陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，(2)

[3]吳玉蓉.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2008，（05）

[4]高岳平.淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制[J]，《現(xiàn)代商業(yè)》，2011（21）