大豐新金墩醫(yī)院 袁仲平

如今我國(guó)的醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革已逐漸深入，而醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱性也在逐漸凸顯。為應(yīng)對(duì)此局面，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度也已更加深入的提出了加強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)化、精細(xì)化管理的發(fā)展方向。正因如此，如何完善醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制在醫(yī)院的發(fā)展中已顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念以及目標(biāo)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種保證資產(chǎn)的安全及穩(wěn)定和業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確執(zhí)行而實(shí)行的一種適合醫(yī)院發(fā)展的特定的措施、政策與程序。因此，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院發(fā)展的重要舉措。它能保證醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，資金的正常有效使用以及醫(yī)院運(yùn)作的合法性與相關(guān)信息的真實(shí)性，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益乃至社會(huì)效益。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的環(huán)境基礎(chǔ)

首先，許多醫(yī)院只單純重視醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展和服務(wù)環(huán)境的改善，而對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部建設(shè)卻表現(xiàn)出輕視的態(tài)度，忽略財(cái)務(wù)部門的管理以及對(duì)于控制機(jī)制的建設(shè)。這種做法直接導(dǎo)致許多醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)中的不足。其次，部分醫(yī)院仍未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，這樣便很難實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)中資金的正常使用進(jìn)行監(jiān)管，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的充足的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。某些醫(yī)院只注重對(duì)于大型硬件設(shè)備的改善而缺乏對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的考慮，因此導(dǎo)致雖然醫(yī)院的規(guī)模有所增大，但投資回報(bào)率卻相對(duì)較低。如果再缺乏內(nèi)部控制，這些大型設(shè)備甚至潛藏著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)醫(yī)院內(nèi)部控制的不系統(tǒng)

首先在醫(yī)院內(nèi)部控制中，許多崗位出現(xiàn)職權(quán)的交叉，職權(quán)劃分很不規(guī)范。同時(shí)，醫(yī)院中對(duì)于項(xiàng)目的審批工作存在重疊，某些職權(quán)劃分不清，存在著監(jiān)控漏洞。例如，財(cái)務(wù)的收支流程控制不全面，收支控制環(huán)節(jié)薄弱。對(duì)部分報(bào)銷業(yè)務(wù)控制不完備，對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)的管理不完善，大型醫(yī)療設(shè)備盲目置備，而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益較低，造成了資金的浪費(fèi)。其次，醫(yī)院內(nèi)部管理不完善，無(wú)法迅速發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)目的支出不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算或預(yù)算無(wú)法有效的執(zhí)行，導(dǎo)致采購(gòu)盲目，采購(gòu)效益低下。

(三)醫(yī)院內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

醫(yī)院內(nèi)部包括眾多部門，其管理系統(tǒng)也相對(duì)復(fù)雜，于是對(duì)于信息的管理成為醫(yī)院內(nèi)控的主要方面，然而醫(yī)院內(nèi)部信息交流并不充分，這也因此成為內(nèi)部控制的阻礙。另外，醫(yī)院內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)流程并不清晰，財(cái)務(wù)部門無(wú)法對(duì)各環(huán)節(jié)都進(jìn)行有效管理，也因此使管理決策沒(méi)有充足的依據(jù)。

三、如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理

(一)提高對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制體系建立的重要性的認(rèn)識(shí)

首先，應(yīng)意識(shí)到醫(yī)院的內(nèi)控管理是完善和規(guī)范各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的重要保證，是醫(yī)院內(nèi)各流程準(zhǔn)確有效執(zhí)行的保障，也是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)并在未來(lái)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力形成的充分保障。其次，要認(rèn)識(shí)到建立完備的內(nèi)控管理體系有利于使醫(yī)院發(fā)展符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)的要求，可以避免與國(guó)家有關(guān)政策的沖突，有利于醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展。再者，充分意識(shí)到完善醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制，有利于醫(yī)院管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制。還要有效的進(jìn)行宣傳，讓全體員工都意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的必要性，形成內(nèi)控建設(shè)所需的一股濃厚的氛圍。最后，建設(shè)過(guò)程中應(yīng)力求每個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)都做到準(zhǔn)確合理，努力完善和健全這種機(jī)制。同時(shí)建立內(nèi)控體系建立工作中的監(jiān)督和考核機(jī)制

(二)加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)院收入的控制

建立和健全價(jià)格、票據(jù)、收入、醫(yī)療預(yù)存款、退費(fèi)管理制度以及崗位責(zé)任制。合理設(shè)置醫(yī)院崗位，加強(qiáng)對(duì)各崗位權(quán)限及職權(quán)的劃分，加強(qiáng)對(duì)職權(quán)的監(jiān)督及制約，同時(shí)確保價(jià)格管理和執(zhí)行，收入票據(jù)的管理與使用，以及時(shí)辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批等不相容工作的職權(quán)相互分離。門診、住院當(dāng)天的收入款額應(yīng)在當(dāng)天存入銀行基本賬戶，收費(fèi)人員當(dāng)天收取的支票或現(xiàn)金在當(dāng)天下班時(shí)間之前結(jié)賬上繳，當(dāng)天的收費(fèi)退費(fèi)等票據(jù)交給稽核人員進(jìn)行稽核并進(jìn)行詳細(xì)的登記。門診及住院的結(jié)算日?qǐng)?bào)，收入日?qǐng)?bào)，銀行的存款單等第二天必須交由計(jì)財(cái)處進(jìn)行核算及管理。另外，醫(yī)院的所有收入應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，獲得的收入也必須開具國(guó)家規(guī)定的票據(jù)。應(yīng)按照醫(yī)院制度核算和確認(rèn)每日的收入。醫(yī)院的所有收入都交由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一確認(rèn)、核算、管理，禁止其他部門以及人員收取款項(xiàng)或開設(shè)賬外賬等。會(huì)計(jì)檔案人員統(tǒng)一確認(rèn)、管理醫(yī)院各種所得票據(jù)。按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的印制、購(gòu)買、領(lǐng)用、保管、核銷、清查、遺失處理及歸檔等環(huán)節(jié)的監(jiān)管，并對(duì)所得票據(jù)進(jìn)行詳細(xì)登記，防止空白票據(jù)的盜用或遺失。要加強(qiáng)對(duì)于結(jié)算時(shí)間的確認(rèn)。在醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中，應(yīng)明確各們住院收入，門診收入，并及時(shí)進(jìn)行核算。應(yīng)建立完善的退費(fèi)管理制度。退費(fèi)必須提供各種憑證、記錄以及繳費(fèi)憑據(jù)及證明，要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行審批，同時(shí)準(zhǔn)確歸檔和保存。最后，住院、門診、財(cái)務(wù)等部門應(yīng)設(shè)立特定的稽核崗位，對(duì)各種存根及醫(yī)院的收入進(jìn)行核查，保證收入的真實(shí)性和完整性。

(三)加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)院支出的控制

建立和健全崗位責(zé)任制和支出管理制度。準(zhǔn)確劃分各崗位和部門的職務(wù)及管理權(quán)限，確保各項(xiàng)工作有條不紊的執(zhí)行，避免職權(quán)的重疊和濫用，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管。各種支出應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)法律進(jìn)行，并按照醫(yī)院的規(guī)定進(jìn)行核算及確認(rèn)各項(xiàng)支出。同時(shí)，應(yīng)建立健全支出的申請(qǐng)、審批、審核以及支付等環(huán)節(jié)的管理制度，明確各單位職權(quán)。實(shí)行院長(zhǎng)授權(quán)審批的制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的支出，授權(quán)人員應(yīng)認(rèn)真做好審批工作，按照規(guī)定進(jìn)行審批。另外，要加強(qiáng)對(duì)于支出的審核工作，同時(shí)，完善核算控制制度和支出的憑證控制手續(xù)，確保支出的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性。建立和完善醫(yī)院醫(yī)療成本的核算制度，控制成本的支出，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

提高建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控體系的能力水平。作為一項(xiàng)創(chuàng)新性工作，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善是一個(gè)長(zhǎng)期并艱巨的過(guò)程。需要加強(qiáng)對(duì)于人才的培訓(xùn)以及吸收，組織一批綜合素質(zhì)高，創(chuàng)新能力強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)人才進(jìn)行這項(xiàng)工作。同時(shí)，可以建立內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的人才庫(kù)，借此培養(yǎng)一批具備專業(yè)能力的優(yōu)秀內(nèi)控建設(shè)人員。應(yīng)注意提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)是內(nèi)控工作的核心所在，這對(duì)防止資金的流失、加強(qiáng)對(duì)于資金的管理、提高財(cái)務(wù)審核的完整性以及真實(shí)性都有促進(jìn)作用。同時(shí)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到“以人為本”的內(nèi)涵及本質(zhì)，不能只是做做樣子或是人云亦云，更不能扭曲理解其真正含義?！耙匀藶楸尽钡暮诵捏w現(xiàn)便是提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。醫(yī)院內(nèi)部控制人員主要從事醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作，所以醫(yī)院堅(jiān)持財(cái)務(wù)部門工作的“以人為本”就應(yīng)高度重視對(duì)于內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的提高。另外，應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控人員的創(chuàng)新意識(shí)和工作主動(dòng)性在內(nèi)控建設(shè)中非常重要，因此在培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員時(shí)應(yīng)著重其創(chuàng)新精神的培養(yǎng)。提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)主要從以下方面進(jìn)行：

強(qiáng)化財(cái)會(huì)法制觀念和思想修養(yǎng)的訓(xùn)練。應(yīng)提高內(nèi)部控制人員的法制觀念及道德意識(shí)，加強(qiáng)其自身修養(yǎng)，提高其政治覺(jué)悟，健全內(nèi)控財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，堅(jiān)守職業(yè)道德，依法辦事。

強(qiáng)化其專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制人員應(yīng)具備嫻熟的專業(yè)知識(shí)以及較寬的知識(shí)面和扎實(shí)的基本功，這是如今內(nèi)控建設(shè)的基本需要。許多內(nèi)控人員只靠一張文憑吃飯，而不進(jìn)行不斷地學(xué)習(xí)和自身綜合素質(zhì)的提高，最終跟不上當(dāng)今行業(yè)的形勢(shì)的發(fā)展而被行業(yè)所淘汰。因此，為適應(yīng)如今行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制人員應(yīng)在工作之余，應(yīng)積極主動(dòng)的不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)以及新出臺(tái)的政策或準(zhǔn)則，不斷地充實(shí)自己的專業(yè)知識(shí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而緊跟形勢(shì)發(fā)展，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，適應(yīng)行業(yè)工作的需要。

(五)加強(qiáng)庫(kù)存物資和醫(yī)藥的控制

第一，建設(shè)并完善醫(yī)藥與物資的管理制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)以及權(quán)力，保證醫(yī)藥及物資的審批與請(qǐng)購(gòu)、聯(lián)系詢價(jià)和確定供應(yīng)商、采購(gòu)和驗(yàn)收、合同簽訂和審核、付款執(zhí)行和審核等不相容職務(wù)的分離。不能讓醫(yī)院的某以單獨(dú)部門獨(dú)立進(jìn)行藥品及庫(kù)存物資的業(yè)務(wù)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，合理配置各崗位職權(quán)。

第二，建立完善科學(xué)的藥品和庫(kù)存物資的請(qǐng)購(gòu)及審批制度。加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資的預(yù)算管理，授予歸口管理部門相關(guān)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)并明確其職權(quán)，使請(qǐng)購(gòu)過(guò)程按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

第三，制定科學(xué)規(guī)范的藥品和庫(kù)存物資管理的流程。準(zhǔn)確規(guī)劃制定、審批、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)庫(kù)管理、領(lǐng)用管理等各環(huán)節(jié)的控制要求，完善對(duì)于請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、入庫(kù)憑證、驗(yàn)收證明、發(fā)票使用等工作的審核制度，保證各業(yè)務(wù)工作受到有效監(jiān)管和控制。

第四，建立和完善藥品和庫(kù)存物資的采購(gòu)管理機(jī)制。醫(yī)院的各種藥品和庫(kù)存物資應(yīng)由單位統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)。同時(shí)，單位應(yīng)對(duì)采購(gòu)方式、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收的程序進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)劃。對(duì)于部分涉及藥品集中招標(biāo)采購(gòu)或者政府采購(gòu)的采購(gòu)執(zhí)行須嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行。

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