南昌鐵路局 肖燕

隨著國務院對《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》審議通過，鐵路企業(yè)跨越式發(fā)展戰(zhàn)略全面推進，其在整個綜合運輸體系中發(fā)揮出日益重要的作用。然而作為鐵路指揮中樞的局機關，其財務管理指標表現(xiàn)出的后勁不足，嚴重制約了鐵路企業(yè)的發(fā)展。因此，全面分析新形勢下鐵路局機關財務管理的問題，探討鐵路局機關財務管理的改進方法，對鐵路企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

一、鐵路企業(yè)局機關財務管理的現(xiàn)狀及存在的問題

鐵路企業(yè)常年采用計劃經(jīng)濟的管理模式，近幾年正逐步向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。鐵路企業(yè)財務核算是收支兩條線，運輸進款收入由客貨營業(yè)單位上繳各級運輸進款專戶，運輸清算收入根據(jù)局下達的運輸清算辦法及各級部門的核定工作量進行清算，作為鐵路局管理的各級站段計算主營業(yè)務收入的依據(jù)。鐵路基層車機工電輛站段基本都可以根據(jù)其工作量變化做到成本定額管理，而作為管理中樞的局機關及相關直屬機構(gòu)清算收入的多少則取決于本期清算計劃的合理性，運輸利潤的多少則由路局成本計劃下達及成本管理的嚴格性所決定。目前，鐵路企業(yè)局機關財務管理的主要問題有：

(一)財務管理成本指標不合理

局機關及相關直屬單位年初下達的成本指標是根據(jù)上年常規(guī)成本支出加上部分可測項目計算而成。由于局機關的相關成本會隨著站段作業(yè)量變化而變化，如機車聯(lián)控聯(lián)調(diào)需要局電算中心研制新的軟件進行技術(shù)支持，局調(diào)度中心人工成本及調(diào)度臺的增多會導致辦公成本急速增加等，且任何大型工程或項目的實施都會使局機關及相關直屬機構(gòu)成本發(fā)生變化。因此，這種成本計劃下達模式導致期間成本清算調(diào)整通知書下達頻繁，下達量一般達到年初計劃的25%左右，而局機關財務部門只能事后對費用的合理性進行審核上報，無法實現(xiàn)事前預測、事后控制，使局機關成本控制完全處于被動的狀態(tài)，局機關無法對全局大項目引發(fā)的成本變動進行定量預測。

(二)成本費用核算方式粗放

由于局機關在鐵路企業(yè)運輸管理地位的特殊性，全局任何一處建設施工和運輸生產(chǎn)的變動都會引起局機關成本變化。在這種情況下，局機關財務部門只能根據(jù)評估經(jīng)濟業(yè)務的真實性、準確性計列相關成本，成本管理完全依賴于財務工作者的職業(yè)能力，沒有相關的成本定額化管理制度可依，無法在成本發(fā)生時反映和監(jiān)督脫離定額的差異。這種粗放的成本核算方式已不適應鐵路成本精密核算的要求。現(xiàn)有的按系統(tǒng)對成本費用核算，對分析公益性和經(jīng)營性鐵路支出，對通過分析鐵路各線路支出進一步推動資源的優(yōu)化配置等問題都無法通過財務數(shù)據(jù)提供分析基礎。局機關的成本費用無法分攤到各線路的實際成本中導致決策層無法全面分析找制約因素和突出問題，使監(jiān)控效率低下。

(三)財務成本管理意識薄弱

鐵路企業(yè)資金流動的單向性，導致部分直屬機構(gòu)和部門成本管理意識不強，只重視完成上級下達的成本指標，致使成本管理變成指標管理。一些直屬機構(gòu)和部門為了多爭取資源，有虛報和謊報數(shù)據(jù)的情況，喪失了求實務本的工作作風，不考慮全局的整體利益，有的部門支出無計劃、不請示、不匯報，增加了許多不可預知的支出項目，打亂了局機關正常的支出預算安排，增加了局機關成本控制的難度。

(四)成本控制有漏洞

局機關的更新改造不僅涉及鐵路專業(yè)運輸設備，還涉及房屋建筑等項目。多數(shù)更新改造項目預算由執(zhí)行單位下達，而局機關的項目從具體執(zhí)行到項目管理都由一個部門進行，成本計算的準確性依賴于項目執(zhí)行部門的職業(yè)操守。局專業(yè)項目的更新改造更是如此，如電力實驗室設備大修等。這樣的成本管理機制達不到監(jiān)督目的，漏洞明顯。

二、提高鐵路企業(yè)局機關財務管理水平的對策

(一)加大財務管理重要性宣傳力度，提高全員財務管理意識

局機關及直屬機構(gòu)作為鐵路企業(yè)的管理層，是鐵路運輸生產(chǎn)的源動力，但仍有部分管理人員對財務管理的重要性認識不足，影響鐵路各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展。因此應加大宣傳力度，增強全體管理人員對鐵路企業(yè)內(nèi)部財務管理的認識．鼓勵轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，通過制定合理的財務管理方法，使財務管理工作能夠深入到局機關的各個環(huán)節(jié)上，從而達到提高局機關工作效率，增加鐵路企業(yè)競爭力的目的，使局機關財務管理工作能夠規(guī)范發(fā)展。

(二)健全預算管理制度，提高預算管理水平

管理層應針對鐵路局機關財務管理現(xiàn)存問題，制定預算管理制度，加強預算管理、強化預算約束。做到有效使用資金，并能監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高鐵路企業(yè)經(jīng)濟效益。在財務管理基礎工作上，建立健全管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。明確局機關各職能部門在機關預算管理中的職責，將預算管理貫穿于機關經(jīng)濟活動的全過程．其次應科學合理編制年度成本預算，結(jié)合全局各項經(jīng)濟業(yè)務的進程預計管理層的費用支出限額，減少日常調(diào)整預算的比例，在支出總量控制的同時，按照保重點兼顧一般的原則，安排好月份季度支出預算，并對支出項目執(zhí)行情況進行檢查，提高預算管理水平。

(三)實現(xiàn)成本定額管理，分線核算

基于鐵路局機關成本費用核算現(xiàn)狀，應從鐵路局機關的實際出發(fā)，以系統(tǒng)論、控制論和方法論為指導思想，針對局機關的主要經(jīng)濟業(yè)務以定量及定性結(jié)合的工作方法，制定定額管理和分線核算的工作流程、核算內(nèi)容、分析方式等，完整反映公益性和經(jīng)營性鐵路支出情況。對局機關各業(yè)務部門的不同生產(chǎn)特點，按車務、機務、工務等不同系統(tǒng)，遵循相關性、可比性原則確定分攤依據(jù)，使分線核算具有可操作性和可比性。成本定額管理是運輸成本分線核算的基礎，是編制計劃和預算的依據(jù)。由于局機關管理工作的特殊性，管理費用和生產(chǎn)成本構(gòu)成了機關成本的重要組成部分．生產(chǎn)成本可以跟據(jù)相關業(yè)務部門的工作量，結(jié)合機關的成本支出情況對所涉各部門制定定額，作為核算和成本控制的基礎。通過定額管理分線核算進一步完成局機關內(nèi)部各系統(tǒng)績效考核指標，有利于調(diào)動機關人員的積極性，控制消耗，節(jié)約資源，降低成本。

(四)加強鐵路內(nèi)部監(jiān)督機制

加強鐵路系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督工作，是保證會計基礎工作的重要手段，只有明確的內(nèi)部控制體系才能保證財務管理工作的正常進行。隨著鐵路改革的深入，局機關管理層可支配的權(quán)利與承擔的責任比以前明顯增加，在進行內(nèi)部監(jiān)督時管理層的認識和態(tài)度至關重要。只有不斷提高管理層的風險意識，理順局機關各系統(tǒng)的審批權(quán)限，從源頭上創(chuàng)造良好的監(jiān)督氛圍，才能保證局機關財務管理工作有序進行。應明確崗位職責，將授權(quán)審批與預算控制相結(jié)合，針對鐵路局機關的特殊性，對分系統(tǒng)的成本費用支出明確各系統(tǒng)的審批權(quán)限，結(jié)合預算情況按照先有預算后有支出嚴控成本支出，對項目支出實行事前的計劃審計，事中的過程審計和事后的核算審計，最大限度的降低財務風險，保證鐵路企業(yè)的正常發(fā)展。

三、結(jié)束語

在鐵路中長期發(fā)展的需要面前，原有的財務管理模式改進勢在必行．作為鐵路企業(yè)的管理機構(gòu)，更需通過財務管理水平的提高，從價值形態(tài)對企業(yè)資金流動進行管理，通過定額分線系統(tǒng)將財務工作滲透到鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中去，使運輸生產(chǎn)與財務工作有機結(jié)合，為鐵路企業(yè)進一步走向市場，深化改革，加強管理提供有力的保障。

[1]吳景海.我國鐵路行業(yè)的經(jīng)濟特性分析[J]鐵道經(jīng)濟研究，2010（4）：56-58

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