寧波市市政(排水)管理處 陳云燕

隨著事業(yè)單位改革的深入推進和內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，事業(yè)單位財務管理工作的地位和作用越來越重要。為進一步加強事前控制、提高資金使用效率，事業(yè)單位應當深入分析當前財務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加強制度建設，全面提升管理水平。

一、充分認識財務內(nèi)部控制制度建立的重要意義

建立財務內(nèi)部控制制度是為了適應我國市場經(jīng)濟的需要，提高單位管理效率，保證信息質(zhì)量可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)而制定的一系列責權(quán)明確、制衡有力，動態(tài)改進的管理過程。近日中共中央、國務院為進一步推進政府職能轉(zhuǎn)變，提高事業(yè)單位公益服務水平，出臺了《關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見》，提出要創(chuàng)新事業(yè)單位的管理體制和運行機制，激發(fā)生機活力，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)高效的公益服務。事業(yè)單位的內(nèi)部財務管理，作為事業(yè)單位的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要手段。加強財務內(nèi)部控制體系建設，建立起一整套財務管理程序化、關(guān)鍵部位制度化、各項工作標準化、每項環(huán)節(jié)責任化，最終達到系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，是貫徹和遵循中央指導意見和相關(guān)法律法規(guī)的必然要求,是加強事業(yè)單位內(nèi)部管理、保證社會管理活動正常有序運行的客觀需要。完善的財務內(nèi)部控制制度，將為事業(yè)單位的管理者提供決策信息，防范管理風險，不斷提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益，為事業(yè)單位完成年度工作目標、實現(xiàn)長遠發(fā)展發(fā)揮重要的作用。

二、深入分析財務內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

按照現(xiàn)代管理科學化和規(guī)范化的要求，對當前事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)進行深入分析：

(一)內(nèi)控意識相對薄弱

由于受計劃經(jīng)濟體制的影響，大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)控意識相對薄弱。從領(lǐng)導層面來看，對內(nèi)控制度知識了解較少，簡單地認為目前事業(yè)單位基本實現(xiàn)了財政統(tǒng)一支付，內(nèi)控制度建設無關(guān)緊要；從財務人員來看，素質(zhì)參差不齊，提出的內(nèi)控措施往往流于形式，導致財務部門無法參與單位的業(yè)務經(jīng)營和重要決策，不能發(fā)揮有效的監(jiān)督管理作用。

(二)資產(chǎn)管理不夠清晰

事業(yè)單位的財務管理與資產(chǎn)管理存在著脫節(jié)現(xiàn)象，財務人員對于資產(chǎn)的實際狀況和使用情況不是十分了解，很多資產(chǎn)處于管與不管的邊緣狀態(tài)，由此造成資產(chǎn)不實，家底不清，并極有可能導致國有資產(chǎn)流失和損壞。

(三)招投標管理不夠透明

在工程建設和物資采購的招投標行為中，部分事業(yè)單位領(lǐng)導沒有能夠很好地遵循公開、公平、公正的原則，有的利用職權(quán)進行暗箱操作，內(nèi)定中標單位，謀取個人私利，嚴重損害國家利益、社會利益和其他當事人的合法權(quán)益，使招投標工作流于形式，沒有起到有效監(jiān)督、提高效率的作用。

(四)財務會計基礎工作較為薄弱

部分事業(yè)單位的會計人員業(yè)務技能不高，工作職責不夠清晰，工作要求不夠明確；財務管理制度不夠健全，部分財務事項的運作與管理措施僅僅是依賴多年執(zhí)行的慣例，沒有相應的成文制度保證，財務管理的隨意性較大。

(五)內(nèi)部控制制度不夠完善

由于部分事業(yè)單位的業(yè)務控制流程過于簡單或不夠嚴謹，導致對國有資產(chǎn)出租等非稅收入沒有嚴格地實行收支兩條線，有的隨意截留財政資金，擅自處置或調(diào)用單位資產(chǎn)，以逃避地方政府對預算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督；特別是績效工資改革以后，為增加職工福利或其他目的，私設賬外賬、“小金庫”，把國有資金化為集體或個人利益，各種違紀違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、完善財務內(nèi)部控制制度的對策和建議

事業(yè)單位應建立健全財務內(nèi)部控制制度，并在日常管理中不斷加以改進和完善。

(一)健全科學的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位不僅要認真貫徹執(zhí)行國家已出臺的法律法規(guī)，還應根據(jù)新形勢新情況，主動探索建立尚無明確的法規(guī)規(guī)定。在制度建設上，首先要建立以防為主的監(jiān)控防線，將預防各類違法違規(guī)行為發(fā)生、防范經(jīng)營管理風險作為制度設計的出發(fā)點；其次是注重程序制約，規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務的申請審批、執(zhí)行實施、檢查反饋等工作流程，加強對工程項目預算、招投標等環(huán)節(jié)的程序控制，防范工程承包、驗收等過程中出現(xiàn)的舞弊行為；最后是注重責任牽制，建立完善單位內(nèi)部的牽制制度、稽核制度、內(nèi)審制度和財務公開制度，合理劃分職責權(quán)限，確保不同部門各崗位之間權(quán)責分明，相互約束，互相監(jiān)督。

(二)強化對預算管理的控制

預算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方式，可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，保證總體工作目標的順利實現(xiàn)。事業(yè)單位負責人要切實認識預算編制工作的重要性，積極推行和強化預算管理，嚴明預算紀律。要嚴把預算編制關(guān)，科學測算和編制收支預算，所有收入和支出實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，按部門、按項目、按標準逐一進行細化；嚴把預算執(zhí)行關(guān)，按照預算內(nèi)容和支出限額合理使用資金，維護預算的權(quán)威性和嚴肅性；嚴把預算考核關(guān)，定期檢查預算執(zhí)行是否按時完成，預算監(jiān)控手段是否健全，控制過程記錄是否完整，控制結(jié)果是否有效，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進措施，提高預算管理的控制績效。

(三)完善會計機構(gòu)和人員管理制度

事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度應該根據(jù)深化改革和形勢任務的發(fā)展要求，與時俱進，不斷更新完善，使財務內(nèi)部控制制度形成一個科學、獨立的系統(tǒng)。首先應建立起嚴密的財務組織機構(gòu)，形成完善的財會機構(gòu)管理模式。要將財務管理細化到每一個人，建立崗位責任制，發(fā)揮每位人員的主動性，形成真正的財務管理活力，確保財務管理沒有空白點和漏洞。其次是要嚴把用人關(guān)，確保財務重要崗位人員的素質(zhì)和能力。事業(yè)單位要多層次、全方位地開展會計人員的崗位培訓，鼓勵財務人員學習專業(yè)知識，強化崗位責任意識，不斷提高崗位操作技能。

(四)建立資產(chǎn)安全的維護體系

資產(chǎn)是事業(yè)單位保持正常運轉(zhuǎn)的最基本物質(zhì)要素，是其賴以生存和發(fā)展的重要資源。為提高資產(chǎn)使用效益，確保資產(chǎn)的安全和完整，應采取行之有效的控制手段。一要完善監(jiān)管機制，加強監(jiān)督力度，理清資金的來龍去脈，對資金的調(diào)撥進行嚴密的權(quán)限控制，要加強對應收賬款、其他應收款管理，提高資金的運用率。進一步加強固定資產(chǎn)的購置、驗收、調(diào)撥、處置等各個環(huán)節(jié)的管理，明確各職能部門的責、權(quán)、利，實行規(guī)范化管理，并通過會計部門加以監(jiān)督和考核；二要建立和完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)平臺，加強資產(chǎn)的日常監(jiān)管，落實資產(chǎn)管理責任，防止資產(chǎn)流失。對固定資產(chǎn)實行信息動態(tài)管理，實時掌握固定資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化、制度化，提高資產(chǎn)的利用效率。

(五)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，保障內(nèi)部財務控制制度的有效實施

內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，可以監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價，促進管理效率的提高，保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。一是要建立相互制約、相互牽制的制度。有不少單位的內(nèi)部審計工作是由財會人員兼管的，這將大大制約審計制度發(fā)揮職能作用。因此必須把審計人員從財會人員中分離出來，由專職部門負責，真正發(fā)揮審計人員的監(jiān)督職能； 二是要完善內(nèi)部審計工作的職責。審計職責中不僅包括審核會計帳,還應包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行職能的效率，有助于發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題,并及時堵塞漏洞，達到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的；三是要保護審計人員依法行使職能，單位領(lǐng)導要高度重視業(yè)務執(zhí)行中的偏差，設立相關(guān)的獎懲機制，確保內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性及獨立性。

(六)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通系統(tǒng)可以使單位領(lǐng)導及時了解單位的運營狀況和發(fā)生的各種情況，提出并做出正確的決策和業(yè)績評價。會計系統(tǒng)是信息溝通系統(tǒng)中的一個最重要子系統(tǒng)，要做到信息的可信和有效，杜絕會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生；同時要加快計算機信息網(wǎng)絡的建設，在單位內(nèi)部構(gòu)筑縱向溝通、橫向溝通、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡體系，達到信息交換的及時性和準確性。

綜上所述，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的建立實施,對于提高資金使用效率、強化內(nèi)部管理、推進改革發(fā)展都具有重要作用。要綜合運用全方位、全過程的管理模式,不斷地總結(jié)經(jīng)驗，探索創(chuàng)新，持續(xù)提升事業(yè)單位的綜合管理水平。

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[3]王愛珍.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善.中國外資2011