南通中天會計師事務(wù)所有限公司 徐峰

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是一個企業(yè)社會責(zé)任感的表現(xiàn)。但是稅務(wù)負擔(dān)也是企業(yè)一項大的成本，在法律的允許范圍內(nèi)，進行合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少賦稅，提高企業(yè)效益。目前，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的重要工作，對企業(yè)的盈利有重要意義。

一、稅務(wù)籌劃的基本原則

稅務(wù)籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義，首先，稅務(wù)籌劃可以更好地解決企業(yè)財務(wù)資源的配置問題，確保企業(yè)財務(wù)決策具有時效性，合理有效的解決企業(yè)財務(wù)在籌資和投資中的稅務(wù)問題。其次，稅務(wù)籌劃的另一重要作用就是幫助企業(yè)解決繁雜的稅務(wù)負擔(dān)，通過稅務(wù)籌劃工作加強企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃，還能夠?qū)?jīng)營的規(guī)模和生產(chǎn)水平起到調(diào)節(jié)作用，進一步幫助企業(yè)按計劃一步一步實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)利潤增長，還能夠更好地規(guī)劃財務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產(chǎn)方案、運營方案以及收益分配方案，合力開展稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃對企業(yè)的作用是顯而易見的，但是稅務(wù)關(guān)乎國家經(jīng)濟命脈，民生大業(yè)，也是國家財務(wù)的支柱，是國家各項政策的財務(wù)支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問題出現(xiàn)，國家也是嚴厲打擊，所以財務(wù)籌劃工作一定要嚴格遵守法律法規(guī)，遵循一定的原則：合法原則。稅務(wù)籌劃對減少企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)確實有益，但是某種程度上也減少了國家的稅收，稅務(wù)籌劃不能僅僅以減少稅務(wù)負擔(dān)為主，要在法律法規(guī)的規(guī)定下進行，一定要遵照法律法規(guī)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定要符合現(xiàn)在法律法規(guī)，還有企業(yè)的會計工作要符合國家對會計行業(yè)的規(guī)定，另外，企業(yè)的財務(wù)工作和發(fā)展方向要符合國家的發(fā)展方向，要把握國家稅法的動態(tài)變化；經(jīng)濟原則。企業(yè)的發(fā)展需要有盈利，有盈利企業(yè)才能擴大規(guī)模，擴大生產(chǎn)，但是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須綜合考慮效益，降低企業(yè)整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務(wù)籌劃當(dāng)做減稅的工具，要讓稅務(wù)籌劃為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排。盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因為承擔(dān)的稅負比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結(jié)果。最終會演變成偷逃國家稅款的行為，會受到相應(yīng)的處罰。另外，稅務(wù)籌劃工作還要根據(jù)財務(wù)的實際情況而定和防范風(fēng)險。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)中的應(yīng)用

(一)稅務(wù)籌劃在籌資中的應(yīng)用

籌資是一個企業(yè)重要的財務(wù)工作，是企業(yè)財務(wù)管理重中之重，一般的籌資手段無非借債、權(quán)益籌資和租賃三種方式。負債籌資，通常企業(yè)都是發(fā)行債券，或者向金融機構(gòu)借貸，還可能向非金融機構(gòu)借貸。負債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業(yè)在盈利以后仍然可以避開一部分稅務(wù)負擔(dān)，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財務(wù)管理中起到杠桿作用，提高權(quán)益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權(quán)衡。權(quán)益性籌資，主要是指通過第三方直接投資，或者發(fā)行股票。權(quán)益籌資很難像負債籌資那樣減少稅務(wù)，而且企業(yè)獲得的資本在產(chǎn)生利潤時還必須納稅，所以權(quán)益性籌資并不能避開納稅，但是權(quán)益性籌資對于解決企業(yè)的資本困境極為方便，可以幫助企業(yè)渡過難關(guān)。租賃籌資，在會計上，固定資產(chǎn)投資不能直接抵扣經(jīng)營利潤只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。在經(jīng)營租賃中，承租人在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減經(jīng)營利潤，減少稅基減少應(yīng)納稅額。

(二)稅務(wù)籌資在投資中的應(yīng)用

投資是一個企業(yè)必要的發(fā)展手段，也是一個企業(yè)做大做強的根本之道。投資涉及到資本的運作，必然涉及到資本的稅務(wù)，一般投資稅務(wù)需要考慮投資地點、投資方向以及投資方式，需要選擇最優(yōu)途經(jīng)。投資地點是一個企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的表現(xiàn)，在選擇地點時，當(dāng)?shù)氐亩惵适潜仨毧紤]的，加之現(xiàn)在很多地方都有自己的招商引資優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自己生產(chǎn)的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點更為重要，國家會根據(jù)國情對一些產(chǎn)業(yè)行業(yè)給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現(xiàn)在國家對新能源和環(huán)保行業(yè)減少稅率，甚至給予補助，這些都是企業(yè)可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個企業(yè)未來的發(fā)展方向，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。投資方式主要是注冊資本的方式，可以適當(dāng)選擇固定資產(chǎn)，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時，固定資產(chǎn)在投資計價中可以考慮折舊率，以及設(shè)備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業(yè)的發(fā)展需要，不能為了稅基而導(dǎo)致戰(zhàn)略失誤。

(三)稅務(wù)籌劃在經(jīng)營中的應(yīng)用

在實際經(jīng)營中稅務(wù)籌劃的主要應(yīng)用有四個方面：生產(chǎn)經(jīng)營，一般稅率的優(yōu)惠會隨著產(chǎn)品的不同，而給予的優(yōu)惠期和優(yōu)惠時間不同，可以盡量安排產(chǎn)品的生產(chǎn)期在優(yōu)惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場，提高市場占有率和利潤水平來降低納稅；將高納稅義務(wù)向低納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化，在生產(chǎn)中各個環(huán)節(jié)都存在著納稅問題，盡量避免高納稅義務(wù)，比如將污染等問題轉(zhuǎn)化到設(shè)備更新上，即可以減少納稅還可以提高產(chǎn)品質(zhì)量；職工工資的稅務(wù)籌劃，每個企業(yè)都會涉及到員工的工資稅務(wù)，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會計核算進行稅務(wù)籌劃，選擇出低稅負的最優(yōu)方案，這是再生產(chǎn)前期的工作，當(dāng)然也會涉及到一些動態(tài)的變更。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)盈利，同時也為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。

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[3]毛長珍．對企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考[J]．天津商學(xué)院學(xué)報，2005(2)