王琢晶

（哈爾濱市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗(yàn)檢測(cè)中心，黑龍江 哈爾濱 150000）

資金是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，而制約企業(yè)發(fā)展的主要因素就是資金問(wèn)題，更是企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。企業(yè)長(zhǎng)期存在巨大的應(yīng)收帳款，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用的發(fā)生，而且給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此只有加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時(shí)回籠資金，才能保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

如在一個(gè)銷售企業(yè)中，由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的壓力。為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)除了采用價(jià)格優(yōu)惠的政策外，還會(huì)運(yùn)用商業(yè)信用促銷等手段，以擴(kuò)大產(chǎn)品在市場(chǎng)上的占有率，但其結(jié)果卻使企業(yè)往來(lái)賬戶中的應(yīng)收賬款在資產(chǎn)中所占比重日益膨脹，從而直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)并隱含著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)決策部門、管理部門乃至銷售部門均應(yīng)統(tǒng)一思想，尋找對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，遏制其日益膨脹的勢(shì)頭，盤活企業(yè)資金存量，提高資金使用效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

1 應(yīng)收賬款形成原因分析

“應(yīng)收賬款”是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不是賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。造成企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.1 部分信用環(huán)境欠佳

目前“黃世仁求楊白勞”已經(jīng)成為一種社會(huì)現(xiàn)象，這種信用滑坡，使得客戶甚至于企業(yè)本身對(duì)回款難這種不平?，F(xiàn)象不以為然，應(yīng)收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了支付條款，但具體執(zhí)行起來(lái)困難。

1.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，對(duì)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只看到企業(yè)發(fā)展的成績(jī)，產(chǎn)值增加了多少，當(dāng)年利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)多少，卻看不到大量的應(yīng)收帳款不僅占用了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金，造成企業(yè)的資金困難，還增加了企業(yè)的資金成本和管理費(fèi)用，使企業(yè)發(fā)展背上了沉重的“包袱”，影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.3 企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，控制薄弱

由于部分財(cái)務(wù)人員只管埋頭做帳、報(bào)表。沒(méi)有專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳款及時(shí)梳理，組織催收，以致應(yīng)收帳款回收率低；對(duì)于無(wú)法收回的壞帳，責(zé)任不明無(wú)法認(rèn)定，不能及時(shí)核銷，造成長(zhǎng)期掛賬，使企業(yè)應(yīng)收帳款余額逐年增加。分析應(yīng)收帳款存在的現(xiàn)狀，了解應(yīng)收帳款在某些方面給企業(yè)造成的影響，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定應(yīng)收帳款管理策略，以加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，減少各環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款造成的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)走向良性穩(wěn)步發(fā)展之路。

2 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效途徑

2.1 加強(qiáng)成本管理

應(yīng)收賬款成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本管理尤為重要。在收賬過(guò)程中，要考慮應(yīng)收賬款成本給企業(yè)帶來(lái)的損失，分別采取信用方式、委托收賬方式及組成收賬組的方式，盡快回收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收賬款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一但訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的成本要計(jì)算在內(nèi)，最大限度地爭(zhēng)取索賠費(fèi)用；即使無(wú)力爭(zhēng)取到位，喪失應(yīng)收賬款成本費(fèi)用也是對(duì)債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的日?？刂?/p>

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款實(shí)行嚴(yán)格的日常控制，應(yīng)該作為企業(yè)管理的重點(diǎn)。為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，充分發(fā)揮其正面功能，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管理：

一是企業(yè)應(yīng)抓好應(yīng)收賬款發(fā)生前的基礎(chǔ)工作。了解對(duì)方的信用狀況，通常要了解的內(nèi)容主要是客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率及其趨勢(shì)分析；了解對(duì)方的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，了解企業(yè)所有者的情況，包括是否有過(guò)破產(chǎn)記錄等。

二是正確進(jìn)行信用決策。企業(yè)的信用決策，是對(duì)不同的客戶采用不同的信用期間。為了及時(shí)收回賬款，要考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，對(duì)那些能夠及時(shí)付款的客戶給予一定的價(jià)格優(yōu)惠。對(duì)新客戶的信用決策客戶的信用狀況一般用量化的信用指標(biāo)來(lái)衡量，如預(yù)計(jì)的壞帳損失率、信用評(píng)分、信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等，也可能與有關(guān)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)評(píng)價(jià)。

三是檢查企業(yè)信用執(zhí)行情況。對(duì)于單個(gè)客戶的檢查重點(diǎn)是：支付的及時(shí)程度，有無(wú)超過(guò)規(guī)定信用期限的賬款；信用限額，檢查有無(wú)突破信用限額的現(xiàn)象；已到期賬款，檢查超過(guò)信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。對(duì)于應(yīng)收賬款總額的控制重點(diǎn)是：編制收款計(jì)劃表并分析執(zhí)行情況；考核應(yīng)收賬款回收率和平均收款期，判斷其是否處于正常的水平；比較壞賬損失率，通過(guò)實(shí)際壞賬損失率與預(yù)期的比較，判斷企業(yè)信用政策是否恰當(dāng)，要不要調(diào)整；反映應(yīng)收賬款實(shí)際占用天數(shù)，判斷現(xiàn)有應(yīng)收賬款資金占用狀況和變動(dòng)能力，檢查企業(yè)信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。

四是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，明確相關(guān)部門及人員的職責(zé)加強(qiáng)產(chǎn)品賒銷過(guò)程中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和審核。銷售部門根據(jù)客戶訂單的內(nèi)容和數(shù)量，編制銷貨通知單，作為其他職能部門履行職責(zé)的依據(jù)。

2.3 制定應(yīng)收賬款的催收措施

一是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立應(yīng)收賬款日常管理監(jiān)管系統(tǒng)，迅速準(zhǔn)確地提供所需信息。

二是建立內(nèi)部責(zé)任制，將應(yīng)收賬款的催收與個(gè)人獎(jiǎng)懲掛鉤把貨款回籠作為考核銷售部門及財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，對(duì)由于工作失誤造成損失的應(yīng)追究其責(zé)任。

三是要考慮應(yīng)收賬款的催收成本，不同的催收方式催收成本不同。必須在保證預(yù)期催收成本的情況下，盡量選擇成本較低的催收方式。

四是對(duì)逾期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款的催收應(yīng)采取相應(yīng)的催收對(duì)策，比如成立清收小組對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催討，或者實(shí)行債務(wù)重組，債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法。主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債等要求客戶提供擔(dān)保抵押和采取法律途徑解決方式。

應(yīng)收賬款不僅是一種債權(quán)，還是信用行為，是投資性的信用銷售。只有不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將應(yīng)收賬款余額和壞賬損失控制在合理范圍之內(nèi)，形成一套完整的管理體系。找出適合自己企業(yè)的措施，確定控制重點(diǎn)，確保應(yīng)收賬款及時(shí)足額地回收，以達(dá)到利潤(rùn)最大化和降低壞賬損失率的目的。

[1]孫偉.提高企業(yè)應(yīng)收帳款管理質(zhì)量研究[M].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)報(bào)，2006（4）.

[2]吳英華.淺談企業(yè)的應(yīng)收帳款管理[J].民營(yíng)科技，2007（9）.