寧波檢驗檢疫局機關(guān)服務(wù)中心 湯文華

應(yīng)收帳款的幾種有效管理手段

寧波檢驗檢疫局機關(guān)服務(wù)中心 湯文華

現(xiàn)實中有許多企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈，而面臨破產(chǎn)、倒閉。應(yīng)收帳款是企業(yè)資金流入的重點。因此，建立應(yīng)收帳款管理機制，加快貨款回收，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率和效益已是應(yīng)收帳款研究的重點。本文重點介紹了應(yīng)收帳款的幾種有效管理手段。

應(yīng)收帳款 信用銷售 風(fēng)險 管理

應(yīng)收帳款作為企業(yè)一項重要的營運資金，直接影響著企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的提高，持有時卻伴有一定的風(fēng)險。因此，如何加強應(yīng)收帳款的管理，則成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款的定義與產(chǎn)生的原因

1.應(yīng)收帳款的定義

應(yīng)收帳款是企業(yè)向客戶銷售產(chǎn)品、材料或提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)，通過出售和質(zhì)押可融資，是企業(yè)流動資金的重要組成部分。

2.應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

發(fā)生應(yīng)收帳款的原因，主要有以下兩種：

(1)商業(yè)競爭。

這是發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)間競爭尤為激烈。企業(yè)為了擴大銷售，不斷提高產(chǎn)品的質(zhì)量，實行價格優(yōu)惠，優(yōu)化售后服務(wù)，推出廣告等來吸引客戶，賒銷隨即成為企業(yè)擴大銷售的重要手段。一般而言，在同等條件下，賒銷銷售額一定大于現(xiàn)銷的銷售額。由競爭引起的應(yīng)收帳款，是一種商業(yè)信用。

(2)銷售和收款的時間差距。

因商品成交和收到貨款時間不一致，也會產(chǎn)生應(yīng)收帳款，但它不屬于商業(yè)信用。

二、應(yīng)收帳款存在的風(fēng)險

應(yīng)收帳款存在的風(fēng)險，是其消極作用的表現(xiàn)。

1.影響經(jīng)營結(jié)果

以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為核算基礎(chǔ)的，企業(yè)在信用銷售時，即以貨物發(fā)出確認收入，在增加應(yīng)收帳款的同時增加了企業(yè)的帳面利潤，卻沒有真正的現(xiàn)金流入企業(yè)，短期內(nèi)粉飾了財務(wù)報表，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，直接影響了會計信息的質(zhì)量，造成信息使用者決策失誤。

2.資金周轉(zhuǎn)不靈

企業(yè)應(yīng)收帳款的收回受限于客戶的經(jīng)營狀況及信用程度，故具有不確定性。大量的應(yīng)收帳款擠占了企業(yè)有限的流動資金，影響了資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)所需的原材料、生產(chǎn)的再投入得不到及時補充。資金周轉(zhuǎn)嚴重時，還會影響企業(yè)的生存。

3.成本增加

應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，會使相關(guān)成本增加。如放棄其他收入而產(chǎn)生的機會成本；對客戶進行資信調(diào)查和收帳等而產(chǎn)生的管理成本；無法收回帳款而產(chǎn)生的壞帳成本。

4.加速現(xiàn)金流出

企業(yè)在賒銷收入確認的同時墊付了各種費用，如商品銷售費用、流轉(zhuǎn)稅、所得稅及給投資者的股利等，加速了現(xiàn)金流出。

三、建立應(yīng)收帳款內(nèi)部管理機制

1.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入帳，不得帳外設(shè)帳

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。企業(yè)應(yīng)選擇有效的結(jié)算方式：銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業(yè)匯票及現(xiàn)金的結(jié)算方式。

2.劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍

賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴格審查和同意，根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴格賒銷額審批基礎(chǔ)上，推出賒銷申報制度，加強賒銷的管理。

3.明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收帳款管理中的職責(zé)

應(yīng)收帳款的回收主要由銷售部門負責(zé)，財會部門負責(zé)稽核及督促催收。銷售部門對應(yīng)收帳款的安全和及時回籠負有直接責(zé)任，應(yīng)收帳款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，必須徹底改變回收應(yīng)收帳款的工作僅僅是財會部門的職責(zé)的錯誤認識。

4.對應(yīng)收帳款實行專門負責(zé)制

成立專門管理部門或指定專人對應(yīng)收帳款進行動態(tài)分析和跟蹤，加強日常監(jiān)督。通過“5C”系統(tǒng)對客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估，建立客戶資料，授予達標客戶一定的信用額度。按客戶名稱設(shè)置應(yīng)收帳款臺帳，及時登記、觀察各戶使用及其余額情況。監(jiān)視金額及比重大的客戶，對逾期及信用額度透支的客戶分別提出警告，并督促銷售部門催收。具體方法有總額對比法、平均收帳期法、比率分析法、帳齡分析法。

5.建立應(yīng)收帳款帳齡分析制度和逾期應(yīng)收帳款催收制度

應(yīng)收帳款持有時間越長，風(fēng)險越大。企業(yè)應(yīng)及時進行帳齡分析，按應(yīng)收帳款所持有的時間進行排序，為企業(yè)信用額度的控制和逾期應(yīng)收帳款的追收提供有效依據(jù)。適時調(diào)整客戶的信用額度，并對逾期的客戶加大收帳力度。對過期較短的顧客，不過多地打攪，以免將來失去這一市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款；對過期較長的顧客，前方式行不通時可訴諸法律予以解決或采取物資互換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股、延長還款期及折價等方式來減少企業(yè)損失。企業(yè)每年應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期。

6.建立壞帳核銷管理制度

企業(yè)可根據(jù)應(yīng)收帳款期末余額按比例提取壞帳準備金。企業(yè)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款無法收回時，應(yīng)及時報有關(guān)決策機構(gòu)，查明原因，分清責(zé)任，再報財務(wù)部門進行會計處理。已提壞帳準備金的，沖減壞帳準備金；未提壞帳準備金的，作為壞帳損失計入當(dāng)期損益。已經(jīng)注銷的壞帳仍要求備查登記，今后收回時要及時入帳轉(zhuǎn)回，防止形成帳外帳。

7.嚴格控制企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)

應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須征得保管票據(jù)以外的主管人員的批準。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)設(shè)置專人保管：對即將到期的票據(jù)予以提醒；對已貼現(xiàn)的票據(jù)進行備查登記；對逾期票據(jù)進行沖銷和追蹤處理。

8.健全企業(yè)內(nèi)部激勵機制，建立內(nèi)部考核責(zé)任制

員工的薪資報酬不但與銷售指標直接掛鉤，而且還與應(yīng)收帳款的余額控制有關(guān)。對形成的應(yīng)收帳款壞帳損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。

9.建立應(yīng)收帳款清查制度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

經(jīng)常核對應(yīng)收帳款明細科目，定期向客戶寄送對帳單，對方核對蓋章后回傳。目的是防止經(jīng)辦人挪用已收回的款項，并保證了債權(quán)訴訟的時效性。每年定期清理應(yīng)收帳款。

企業(yè)可借助先進的電子設(shè)備，采用ERP系統(tǒng)，加強應(yīng)收帳款的管理，保障企業(yè)經(jīng)營向正常化發(fā)展。

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