當前，科學技術普及，網(wǎng)絡信息技術的飛速發(fā)展，引領全球步入信息時代。隨著信息時代的到來，企業(yè)內部的控制制度也發(fā)生了巨大的變化。因此，保證信息時代企業(yè)財物管理內部控制制度的有效性成為當今企業(yè)亟待解決的問題。

1 企業(yè)內部控制制度概述

企業(yè)內部控制制度是指經(jīng)濟組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的一種相互牽制、相互約束的內部組織形式以及權責分配機制。制定內部控制制度的目標是為加強企業(yè)內部的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)實行內部控制制度的根本目的是保護企業(yè)的所有物資財產(chǎn)，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)真實性與客觀性，并以此進行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內部管理等，實現(xiàn)企業(yè)管理的科學化。企業(yè)內部控制制度是企業(yè)科學規(guī)范管理的基本手段和重要方式，是企業(yè)利益最大化的重要基礎。企業(yè)內部控制制度完善有效，有利于企業(yè)的管理者及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險，還利于企業(yè)內部資源的優(yōu)化，提高企業(yè)資源的使用率。

2 信息時代給企業(yè)內部控制帶來的影響

信息時代，企業(yè)發(fā)展的重要內容是內部控制制度的逐漸完善。企業(yè)內部控制信息化使得傳統(tǒng)控制制度失效，信息系統(tǒng)有其特殊性，導致企業(yè)的內部控制形式發(fā)生很大變化，需要一個適應信息時代的企業(yè)內部控制體系。企業(yè)內部控制體系最主要的部分是信息系統(tǒng)，其為企業(yè)內部控制提供所需信息，提供的信息必須要有一定的企業(yè)信息質量。

2.1 企業(yè)內部控制融入信息系統(tǒng)的設計階段

企業(yè)信息時代到來，內部控制內容與形式都發(fā)生了變化，為高效完美地完成內部控制，需要從源頭抓起，將企業(yè)內部控制的思想融入到信息系統(tǒng)的設計階段。

（1）信息系統(tǒng)的設計要適應企業(yè)的內部控制，信息系統(tǒng)設計要考慮企業(yè)的權利制衡、勾稽監(jiān)督和崗位分離等方面。

（2）信息系統(tǒng)的設計過程的軟件設計階段要確保企業(yè)數(shù)據(jù)的安全與可靠，改變原有內部控制存在的隱患，使信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)更新留有備份。

（3）對企業(yè)某些高風險的流程在實行跟蹤、監(jiān)督和記錄的基礎上進行交易，在信息系統(tǒng)設計中要對該流程給予人性化的設計，切實有效地推動企業(yè)業(yè)務流程革新。

（4）設計企業(yè)的網(wǎng)絡風險評估機制和預警機制，企業(yè)營業(yè)環(huán)節(jié)一旦出錯，信息系統(tǒng)就會報警并作出應對反應。

（5）將企業(yè)經(jīng)營管理決策子系統(tǒng)加入企業(yè)信息系統(tǒng)設計階段，為企業(yè)經(jīng)營管理中的決策問題提供有效的解決方案，減少企業(yè)管理決策滯后給企業(yè)的經(jīng)營帶來的極大風險。

企業(yè)內部控制融入信息系統(tǒng)的設計階段使企業(yè)的信息系統(tǒng)成為企業(yè)有效的內部控制工具。

2.2內部控制的信息化

信息技術的迅速發(fā)展，給企業(yè)的內部控制帶來了極大的便利，但也使企業(yè)的內部控制運行發(fā)展更為復雜。大規(guī)模的使用信息化技術擴大了企業(yè)內部控制制度的范圍，同樣也使得企業(yè)風險越來越大，需要加強防范。然而，從另一個方面看，信息化技術的發(fā)展又為企業(yè)的內部控制提供了強大的控制工具，提高了企業(yè)內部控制的有效性和準確性，能夠及時地掌握企業(yè)各部門的信息，運用強大的計算機系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)的物資有效管理與使用。由此得出，信息時代給企業(yè)內部控制帶來的影響既有消極的方面也有積極的方面。我們應當科學地利用信息系統(tǒng)，取其精華，使信息技術更好地服務企業(yè)內部控制系統(tǒng)。

3 信息時代企業(yè)內部控制存在的問題

企業(yè)信息化辦公在我國起步比較晚，而對于信息技術運用于企業(yè)內部控制起步就更晚了，處于剛剛起步的狀態(tài)，在完善過程中存在很多問題需要解決。筆者認為，在我國的企業(yè)中運用信息技術管理內部控制制度還存在以下的問題：

3.1 強有力的監(jiān)督約束機制尚未形成

就我國目前的發(fā)展狀況，社會公眾對企業(yè)的約束與監(jiān)督作用是微乎其微的，企業(yè)財務會計信息不真實的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，我國的會計從業(yè)人員職業(yè)道德以及法制觀念都不合格，這就導致很難在全社會范圍內形成對企業(yè)財務信息強有力的監(jiān)督約束機制，從而更難形成一個企業(yè)高效自我約束的局面，使企業(yè)的監(jiān)督約束機制不夠完善。

3.2 相關從業(yè)人員水平參差不齊

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量急劇增加，企業(yè)從業(yè)會計人員的數(shù)量也不斷增長，但是與這一情況相適用的從業(yè)人員的職業(yè)培訓及配套服務卻不能在這么短的時間內滿足企業(yè)的需要，如此大的會計人員需求，致使我國企業(yè)財務會計方面的人員水平與素質參差不齊。另外，有些企業(yè)的財務工作者職業(yè)道德不合格，對領導唯命是從，虛報瞞報，更有甚者偽造虛假的會計證明，這些使得對我國的企業(yè)會計從業(yè)隊伍的信任出現(xiàn)了危機。

3.3 我國企業(yè)內部控制信息化面臨著嚴峻挑戰(zhàn)

企業(yè)內部控制信息化促使企業(yè)的管理體制、組織形式以及控制要點等方面都發(fā)生了顯著的變化。這些變化要求企業(yè)內部要建立一套與這一新形勢相適用的內部控制制度，但是許多企業(yè)面對這種新形勢時不能及時修改充實企業(yè)內部的控制系統(tǒng)。隨著信息技術使用的范圍擴大，利用信息技術進行企業(yè)的貪污、詐騙、舞弊等犯罪活動也有所增加，而在計算機上儲存的磁性媒介相關信息很容易被刪除或者篡改，所以，我國企業(yè)內部控制信息化面臨著十分嚴峻的挑戰(zhàn)。

4 信息時代加強企業(yè)內部控制的措施

針對信息時代我國企業(yè)內部控制存在的一系列問題，我們必須要高度重視，并要積極采取相應的措施進行應對，筆者認為可從以下幾個方面采取措施，開展應對信息時代我國企業(yè)內部控制制度存在問題的工作：

4.1 強化企業(yè)信息系統(tǒng)安全

企業(yè)信息系統(tǒng)的應用，不僅提高企業(yè)的工作效率，而且也增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險。企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以在局域網(wǎng)內查找，在互聯(lián)網(wǎng)上也可以查到一部分數(shù)據(jù)，查找的唯一辦法是通過用戶有效的口令和準入許可，但是沒有徹底地解決互聯(lián)網(wǎng)的安全問題。保障信息系統(tǒng)的安全，可以阻止不法分子企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)。這就對企業(yè)的會計從業(yè)人員提出了更高的要求，企業(yè)會計人員不僅要精通企業(yè)業(yè)務，還要熟悉目前信息化的會計數(shù)據(jù)處理手段，這樣就有利于保證數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。

4.2 逐步完善信息化的企業(yè)內部控制制度

企業(yè)內部控制制度可能還存在一定的問題，設計中還有一定的疏漏之處，不能有效防范企業(yè)的舞弊和錯誤，或者是企業(yè)的內部控制運行中存在偏差與錯誤，不能在第一時間發(fā)現(xiàn)糾正舞弊和錯誤的情形，企業(yè)內部控制系統(tǒng)的信息化可以利用強大的信息系統(tǒng)來整理、收集、分析與評價各種信息，并能夠在企業(yè)的內部及時傳遞信息，分析企業(yè)內部控制缺陷產(chǎn)生的原因，針對這些缺陷提出改進方案，并在實際中實施，引導企業(yè)從業(yè)人員行為優(yōu)化，逐步完善企業(yè)內部控制，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

4.3 構建有效的企業(yè)內部審計體系

企業(yè)的內部審計檢查、評價和監(jiān)督企業(yè)內部制度的有效性與充分性，還可以檢查、評價和監(jiān)督會計及相關信息的合法性、真實性、完整性，并對資產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營合規(guī)性進行檢查等。企業(yè)內部審計體系是會計內部控制的主要環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)內部控制的一部分，也是外部審計的補充環(huán)節(jié)。企業(yè)內部審計體系要明確其自身職責目標，保持自身的獨立性，保持應有的判斷能力與專業(yè)懷疑能力。

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作者簡介：蔣紅英（1968-），女，云南個舊人，會計師，經(jīng)濟師，從事審計及內部控制研究。

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（責任編輯：張娟）