【摘 要】 資產(chǎn)評(píng)估尋租行為涉及政府、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估委托方和資產(chǎn)評(píng)估師侵權(quán)責(zé)任第三人等四個(gè)方面，對(duì)評(píng)估業(yè)的發(fā)展有著嚴(yán)重的制約，在破壞市場經(jīng)濟(jì)正常秩序的同時(shí)，也嚴(yán)重?fù)p壞了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的聲譽(yù)。文章以尋租經(jīng)濟(jì)學(xué)原理為依據(jù)，分析資產(chǎn)評(píng)估尋租行為產(chǎn)生的原因和造成的危害并積極探索解決問題的辦法，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。
　　【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)評(píng)估； 尋租行為； 對(duì)策
　　
　　布坎南托利森和塔洛克在《論尋租社會(huì)》中提出，尋租是“個(gè)人通過政府尋求財(cái)富轉(zhuǎn)移的浪費(fèi)資源的行為”。這個(gè)理論主要強(qiáng)調(diào)了政府特權(quán)和資源的浪費(fèi)，但如果把尋租理論應(yīng)用于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)這種說法有一定的狹隘性。特權(quán)并不一定只是局限在政府手中的特權(quán)，只要一個(gè)行業(yè)擁有其他行業(yè)沒有的特殊的權(quán)力，就很可能產(chǎn)生尋租行為。因此，在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，系統(tǒng)性的尋租行為是一種在不確定性中追逐最大價(jià)值的行為?！芭袛鄬ぷ庑袨橛袃蓷l標(biāo)準(zhǔn)：一是只有當(dāng)行為主體謀取的是經(jīng)濟(jì)租金時(shí)的行為才是尋租行為；二是謀取額外收益，促使初始制度環(huán)境遠(yuǎn)離了完全競爭市場制度才是尋租行為”（劉啟君，2005）。
　　結(jié)合我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的特點(diǎn)，資產(chǎn)評(píng)估中的尋租應(yīng)定義為：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員利用其壟斷權(quán)，迎合評(píng)估委托人特殊需要而提供的“不清潔”的服務(wù)，從而不正當(dāng)?shù)孬@得額外利益或好處的違規(guī)行為。在市場經(jīng)濟(jì)中，有些組織機(jī)構(gòu)和個(gè)人為了追求利益的最大化，為了使評(píng)估結(jié)果對(duì)自己有利，在資產(chǎn)評(píng)估過程中抬高或壓低評(píng)估價(jià)值、虛設(shè)項(xiàng)目或重復(fù)計(jì)算從而導(dǎo)致尋租行為的產(chǎn)生。資產(chǎn)評(píng)估師利用自身特權(quán)通過與評(píng)估委托方合謀獲取不當(dāng)利益，給國家、企業(yè)和不知情的資產(chǎn)評(píng)估師侵權(quán)責(zé)任第三人造成嚴(yán)重?fù)p失。
　　
　　一、資產(chǎn)評(píng)估尋租行為產(chǎn)生的原因
　?。ㄒ唬┱?br/>　　1.法律法規(guī)
　?。?）法制建設(shè)滯后。目前我國有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估行為的法律，主要散見于刑法、公司法、證券法之中，大量規(guī)定都體現(xiàn)在資產(chǎn)評(píng)估行政主管部門頒布的規(guī)章制度中，法律級(jí)次偏低，缺乏執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范和監(jiān)管，政府行政性管理和行業(yè)自律性管理不到位，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師民事責(zé)任的認(rèn)定與責(zé)任劃分不明確，圍繞資產(chǎn)評(píng)估師民事責(zé)任的專門研究也較為匱乏。目前資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的最高法規(guī)是國務(wù)院在1991年頒布的91號(hào)令《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》，雖然有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估法的提案已在2005年12月6日的十屆全國人大常委會(huì)第四十次委員長會(huì)議中通過，決定將《資產(chǎn)評(píng)估法》正式列入十屆全國人大常委會(huì)的補(bǔ)充立法計(jì)劃，但到目前為止仍未出臺(tái)。盡管近年來我國出臺(tái)了一些行政法規(guī)，政府部門制定了一些相關(guān)的規(guī)章制度，行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布了評(píng)估準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，但從總體上來說，現(xiàn)行評(píng)估法制建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上評(píng)估業(yè)發(fā)展的步伐，滿足不了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。
　?。?）法律法規(guī)與國際脫軌。法律法規(guī)與國際脫軌的主要表現(xiàn)為：一是評(píng)估業(yè)在國外是屬于咨詢性質(zhì)的，資產(chǎn)評(píng)估屬于公司會(huì)計(jì)政策選擇問題，是否選擇評(píng)估，何時(shí)進(jìn)行評(píng)估，完全取決于公司的決定。但是在我國涉及國有資產(chǎn)的評(píng)估卻是法定程序，例如，國有企業(yè)上市等。二是資產(chǎn)評(píng)估師侵權(quán)責(zé)任第三人未得到充分保護(hù)，按照國際慣例，在關(guān)聯(lián)交易中，對(duì)交易項(xiàng)目的評(píng)估應(yīng)由少數(shù)股東聘請中介機(jī)構(gòu)，而非由多數(shù)股東聘請，以避免對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生爭議，但我國目前沒有相應(yīng)法律規(guī)定。三是根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)，涉及國有資產(chǎn)的并購活動(dòng)必須進(jìn)行評(píng)估，交易價(jià)格以資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格為準(zhǔn)，而評(píng)估價(jià)格的調(diào)控余地非常大，造成“目的不同，評(píng)估的價(jià)格也不同”的現(xiàn)象。在國外，資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格通常要跟同類交易的市場價(jià)格進(jìn)行比對(duì)參考，最后確定一個(gè)公平合理的交易價(jià)格。
　　2.行業(yè)制度
　?。?）多頭管理、條塊分割。我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)正面臨多頭管理、條塊分割的局面，注冊資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)估價(jià)師、土地估價(jià)師、礦業(yè)權(quán)評(píng)估師、舊機(jī)動(dòng)車鑒定評(píng)估師和保險(xiǎn)公估人員，分別由財(cái)政部、建設(shè)部、國土資源部、商務(wù)部和保監(jiān)會(huì)五個(gè)政府部門管理。多種資格并存，各評(píng)估資格都有一套相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，且不同部門制定的有些規(guī)章制度相互矛盾，致使評(píng)估行業(yè)面臨重復(fù)評(píng)估。行業(yè)過于分散，且權(quán)威性不夠的問題，影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。例如，當(dāng)企業(yè)改制或抵押貸款涉及機(jī)器設(shè)備、房產(chǎn)、土地等的一些資產(chǎn)評(píng)估，政府業(yè)務(wù)主管部門規(guī)定分別要由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、土地評(píng)估機(jī)構(gòu)去做并且只認(rèn)可各自機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告。
　?。?）缺乏獨(dú)立性和中立性。我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是作為應(yīng)政府“防止國有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值”的需要而創(chuàng)立的行業(yè)，由于歷史原因，其從一開始就偏離了中介鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)有的中立立場。早期的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)大都由政府部門發(fā)起設(shè)立，作為掛靠單位的下屬機(jī)構(gòu)或企業(yè)。掛靠單位依靠行政權(quán)力分割市場，為評(píng)估機(jī)構(gòu)指定客戶，干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。雖然現(xiàn)在評(píng)估機(jī)構(gòu)已完成了形式上的脫鉤改制，但與原掛靠單位仍存在藕斷絲連的關(guān)系。
　?。ǘC(jī)會(huì)主義行為
　　評(píng)估行業(yè)原本就存在著評(píng)估人員各方面素質(zhì)良莠不齊的現(xiàn)象，一些評(píng)估人員在專業(yè)結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德、法制觀念等方面欠缺，從而導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平較低、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后等問題。機(jī)會(huì)主義的存在，更為尋租行為提供了良好的環(huán)境，致使一些評(píng)估人員不再注重個(gè)人業(yè)務(wù)和素質(zhì)的提高，而是利用評(píng)估行業(yè)的漏洞進(jìn)行尋租。認(rèn)為尋租被發(fā)現(xiàn)和不被發(fā)現(xiàn)的可能各占一半，自己不會(huì)那么倒霉被發(fā)現(xiàn)，況且一旦真的被發(fā)現(xiàn)了也有可能利用其他措施進(jìn)行彌補(bǔ)。
　　（三）市場缺陷
　　近年來，評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量增加的速度越來越快，遠(yuǎn)超過市場總量增加的速度，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的競爭越來越激烈，惡性競爭大量存在。由于執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，在有限的市場范圍內(nèi)，所有的評(píng)估機(jī)構(gòu)都在千方百計(jì)搶占份額，為了多做業(yè)務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，以違背職業(yè)道德為代價(jià)換取評(píng)估業(yè)務(wù)，違反職業(yè)道德、違規(guī)操作、不顧評(píng)估質(zhì)量、粗放評(píng)估、迎合委托方等，從委托方的利益出發(fā)，出具并不中立的評(píng)估報(bào)告。
　　
　　二、解決尋租問題的對(duì)策方法
　?。ㄒ唬┲贫燃s束
　　1.法律方面
　?。?）加快法制建設(shè)。在立法方面，應(yīng)加快中介資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)法制建設(shè)，從行業(yè)自律、規(guī)范管理的角度出發(fā)，修改《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》，打破所有制局限，并研究制定資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一試用的專門法律法規(guī)——《資產(chǎn)評(píng)估法》。盡快出臺(tái)關(guān)于評(píng)估質(zhì)量控制、評(píng)估方法運(yùn)用、評(píng)估報(bào)告指南、評(píng)估責(zé)任指南等方面的一系列規(guī)范指導(dǎo)意見。通過賦予行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)施自律管理的法律地位，將評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)以及所有評(píng)估活動(dòng)納入法律規(guī)范的軌道。通過統(tǒng)一立法管理，將資產(chǎn)評(píng)估納入法制軌道，解決當(dāng)前阻礙行業(yè)發(fā)展的各種問題，避免和減少評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展。
　?。?）維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估師侵權(quán)責(zé)任第三人的權(quán)益。維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估師侵權(quán)責(zé)任第三人的權(quán)益，不僅僅是因?yàn)樵谫Y產(chǎn)評(píng)估尋租的活動(dòng)中資產(chǎn)評(píng)估師侵權(quán)責(zé)任第三人是弱勢群體，還因?yàn)檫@其中包括的一些人，如中小股東，是我國資本市場的重要力量。
　　然而我國現(xiàn)存的法律對(duì)他們利益的保護(hù)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)該進(jìn)一步制定相關(guān)法律。首先，應(yīng)該從多方面對(duì)法律進(jìn)行補(bǔ)充和完善，增加更加詳細(xì)的細(xì)則，賦予少數(shù)股東知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)及提案權(quán)，對(duì)上市公司的關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保貸款以及更改募集資金用途等作出具體的規(guī)定，并有效實(shí)施。其次，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變一股獨(dú)大的狀況，增加中小股東在董事會(huì)中的代表人數(shù)，讓中小股東在關(guān)系自身利益的問題上有發(fā)言權(quán)，并進(jìn)一步完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事制度。再有，要加強(qiáng)中小股東自我保護(hù)意識(shí)，讓他們學(xué)會(huì)用法律的手段主動(dòng)維護(hù)自身的權(quán)益。
　　
　　2.行業(yè)制度
　?。?）改善機(jī)制，統(tǒng)一管理。解決我國資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域存在的多種專業(yè)資格并存，且分別隸屬不同行業(yè)主管部門現(xiàn)象的最好方法是利用各個(gè)評(píng)估專業(yè)之間在評(píng)估理論、評(píng)估方法、評(píng)估原則、評(píng)估準(zhǔn)則等方面都具有很多共性的特點(diǎn)，建立一個(gè)統(tǒng)一的行政管理體制，明確一個(gè)評(píng)估行政主管部門，統(tǒng)一負(fù)責(zé)全行業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)立審批和評(píng)估資格管理。但是也應(yīng)注意到，評(píng)估行業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，各行政主管部門已經(jīng)初步形成各自的框架體系，都有著特定的管理要求，在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)完全的統(tǒng)一管理可能會(huì)有一定的困難?；谶@種現(xiàn)實(shí)，我們可以在開始的時(shí)候適當(dāng)保留一些行政主管部門對(duì)所轄領(lǐng)域評(píng)估對(duì)象專業(yè)性的具體管理，再順應(yīng)時(shí)機(jī)逐漸統(tǒng)一。
　?。?）建立健全組織結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)建立健全組織結(jié)構(gòu)可以從以下幾點(diǎn)做起：一是建立評(píng)估師的分級(jí)制度。按評(píng)估師執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)，一般可分為初級(jí)評(píng)估師、中級(jí)評(píng)估師和高級(jí)評(píng)估師。二是成立評(píng)估專家咨詢委員會(huì)。充分利用行業(yè)專家資源，實(shí)行專家治會(huì)。由于資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估范圍太廣，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，成立專家咨詢委員會(huì)不僅可以協(xié)調(diào)各領(lǐng)域的資產(chǎn)評(píng)估師，還可以在專家的帶領(lǐng)下進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)，更有利于促進(jìn)評(píng)估人員依照評(píng)估準(zhǔn)則獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)。三是建立評(píng)估爭議調(diào)解委員會(huì)。評(píng)估爭議是指評(píng)估機(jī)構(gòu)與客戶或評(píng)估機(jī)構(gòu)之間在評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法及評(píng)估結(jié)果等方面產(chǎn)生不同意見而發(fā)生的爭議。成立這樣的委員會(huì)，既可以為服務(wù)對(duì)象保守商業(yè)機(jī)密，也可以降低評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)，避免出具產(chǎn)生尋租行為的評(píng)估報(bào)告。
　?。?）建立健全誠信信息系統(tǒng)。建立健全誠信信息系統(tǒng)是指利用信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)庫特點(diǎn)，開發(fā)行業(yè)數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與可疑點(diǎn)實(shí)施監(jiān)管的系統(tǒng)。建立健全誠信信息系統(tǒng)能夠以評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理為基礎(chǔ)，建立激勵(lì)措施，進(jìn)一步完善會(huì)員誠信體系，提高會(huì)員誠信度，推動(dòng)行業(yè)誠信建設(shè)。
　?。ǘ┪幕①Y格約束
　　評(píng)估工作是由評(píng)估人員具體操作的，因此，加強(qiáng)評(píng)估師隊(duì)伍的文化建設(shè)十分重要。應(yīng)該不斷加強(qiáng)評(píng)估人員的先進(jìn)文化、行業(yè)自律意識(shí)，促進(jìn)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高，加強(qiáng)后續(xù)教育和專題培訓(xùn)的力度。要求評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過程中做到以下兩點(diǎn)：一是評(píng)估人員應(yīng)自覺遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則，站在第三者的立場上，不與任何一方發(fā)生利益關(guān)系，敢于抵制委托人的不合理要求，完全按照評(píng)估的目的，遵循法定標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，獨(dú)立地進(jìn)行評(píng)估價(jià)值估算和判斷；二是在執(zhí)業(yè)過程中，要牢固樹立質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在評(píng)估具體操作中，嚴(yán)格按評(píng)估規(guī)范意見操作，認(rèn)真撰寫工作底稿和評(píng)估報(bào)告，對(duì)特別事項(xiàng)要發(fā)表重大說明，讓所出具的評(píng)估報(bào)告經(jīng)得r/iWjCUkTUoXAPTkcKHgBQ==起時(shí)間考驗(yàn)，防止將來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
　　（三）成本約束
　　成本約束即增加尋租的成本。其中最有效的方法是資產(chǎn)評(píng)估外部監(jiān)督，目前國際流行的外部監(jiān)督形式是同業(yè)互查。可以根據(jù)我國自身的情況建立同業(yè)互查機(jī)制，并且增強(qiáng)法律的懲罰力度。這樣既可以增加尋租人的尋租成本，又可以減少尋租人的預(yù)期收益。尋租成本的增加，也會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本的降低，這時(shí)尋租人可能會(huì)選擇放棄尋租行為。
　　（四）市場約束
　　盡管資產(chǎn)評(píng)估中尋租行為的出現(xiàn)會(huì)為評(píng)估報(bào)告使用者提供一些虛假的信息，但是市場是真實(shí)可靠的，它能夠察覺資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的失真，如一家上市公司的資產(chǎn)評(píng)估非正常增值率很高的話，公司股票累計(jì)超額回報(bào)率會(huì)變得很低，這種不正常的表現(xiàn)是市場向我們發(fā)出的信號(hào)，提醒我們尋租行為有可能存在，也能夠起到遏制尋租行為的作用。
　　
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