徐國(guó)建 徐志敏

水利基建工程建設(shè)單位管理費(fèi)用控制和管理的探討

徐國(guó)建 徐志敏

隨著水利投入的不斷加大和水利投資領(lǐng)域的不斷拓寬，國(guó)家為了規(guī)范其建設(shè)管理，將原來(lái)不屬于水利基建范圍的農(nóng)水工程、城水工程、部分防汛急辦工程等都納入水利基本建設(shè)的范疇。隨著工程范圍和工程規(guī)模的擴(kuò)大，建設(shè)單位管理費(fèi)用如何規(guī)范管理，成為各級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的焦點(diǎn)。

為了規(guī)范管理，水利部門相繼轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)家有關(guān)的文件和規(guī)定，對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)用的使用和控制進(jìn)行了規(guī)范，但是，有較多的基層建設(shè)單位對(duì)上述政策理解和執(zhí)行仍然不統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)國(guó)家政策不能全面把握，管理費(fèi)用應(yīng)該包含哪些內(nèi)容把握不準(zhǔn)；二是對(duì)國(guó)家政策理解不透，對(duì)管理費(fèi)用使用不當(dāng)，造成工程管理費(fèi)用批復(fù)概算結(jié)余較多；三是開(kāi)支不節(jié)制，置概算不顧，擠占工程建設(shè)資金；四是管理費(fèi)用支出的手續(xù)不全，特別是會(huì)議費(fèi)在報(bào)銷時(shí)缺少會(huì)議明細(xì)、會(huì)議費(fèi)預(yù)算等手續(xù)；五是工程建設(shè)過(guò)程缺少管理費(fèi)用預(yù)算控制，建設(shè)單位未及時(shí)按工程建設(shè)的工期、特點(diǎn)、規(guī)模和批復(fù)概算編制管理費(fèi)用預(yù)算；六是對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)用開(kāi)支的起止時(shí)間把握不準(zhǔn)。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，對(duì)于如何規(guī)范、控制、使用管理費(fèi)用，在此提出探討與建議。

一、管理費(fèi)用的概念和內(nèi)容構(gòu)成

根據(jù)財(cái)政部財(cái)建〔2002〕394號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉的通知》規(guī)定，建設(shè)單位管理費(fèi)用是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生管理性質(zhì)的開(kāi)支。內(nèi)容包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、工程驗(yàn)收費(fèi)用和其他管理性質(zhì)的開(kāi)支。

財(cái)政部財(cái)建〔2003〕724號(hào)文明確規(guī)定：建設(shè)單位管理費(fèi)用是指建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生管理性質(zhì)的開(kāi)支，建設(shè)單位管理費(fèi)以項(xiàng)目投資總概算作為計(jì)算基數(shù)。

二、管理費(fèi)用開(kāi)支的基本原則

文件規(guī)定建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支?？傤~控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資概算為基數(shù)，一般不得超支，特殊情況下確需超過(guò)批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，水利建設(shè)單位開(kāi)支的管理費(fèi)用內(nèi)容與文件規(guī)定內(nèi)容基本一致。但是各個(gè)單位缺少預(yù)算管理、總額控制的理念，在工程建設(shè)過(guò)程中造成管理費(fèi)用支出時(shí)容易產(chǎn)生違規(guī)或違紀(jì)的現(xiàn)象。

三、確保管理費(fèi)用合理使用的控制措施

1.工程建設(shè)單位的人員尤其是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)建〔2002〕394號(hào)文件和財(cái)建〔2003〕724號(hào)文件，即《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《關(guān)于解釋＜基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定＞執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》，熟練掌握管理費(fèi)用的開(kāi)支內(nèi)容、開(kāi)支途徑和支出手續(xù)及程序，按照文件的規(guī)定嚴(yán)格實(shí)行總額控制。

2.建設(shè)單位成立后在最短的時(shí)間內(nèi)制定本單位的工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法。財(cái)務(wù)管理辦法中內(nèi)容雖然很多，但必須包括管理費(fèi)用的支出與管理，也可以單獨(dú)制定管理費(fèi)用財(cái)務(wù)管理制度。

3.編制建設(shè)單位管理費(fèi)預(yù)算。建設(shè)單位應(yīng)按照工程建設(shè)期限、建設(shè)規(guī)模、管理費(fèi)用內(nèi)容、辦公條件、市場(chǎng)價(jià)格、人員數(shù)量、工程節(jié)點(diǎn)等因素詳細(xì)編制管理費(fèi)用預(yù)算，總體框架必須按照概算批復(fù)總額控制，留有結(jié)余的原則。會(huì)計(jì)核算按照預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬，便于核對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況。

4.費(fèi)用控制。除工程完（竣）工驗(yàn)收費(fèi)用和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)費(fèi)用集中支出外，其他的費(fèi)用應(yīng)該與時(shí)間進(jìn)度成正比，隨著時(shí)間的推移費(fèi)用將逐漸增加，由此控制管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)根據(jù)時(shí)間進(jìn)度和支出金額，向領(lǐng)導(dǎo)提供管理費(fèi)實(shí)際支出和預(yù)算結(jié)余（超支）的財(cái)務(wù)信息，便于領(lǐng)導(dǎo)決策控制管理費(fèi)用的支出。

5.預(yù)提費(fèi)用。工程完工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)該及時(shí)清理往來(lái)賬務(wù)，清理各項(xiàng)資產(chǎn)，為編制竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備。編制決算時(shí)將應(yīng)開(kāi)支的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)提，主要有工程竣工驗(yàn)收費(fèi)（已經(jīng)發(fā)生完工驗(yàn)收費(fèi)用除外）、資料整編費(fèi)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)費(fèi)、工程現(xiàn)場(chǎng)整理費(fèi)用、破損工程修復(fù)費(fèi)用（質(zhì)保期除外）、竣工財(cái)務(wù)決算編制之日到竣工驗(yàn)收之日需要開(kāi)支的管理費(fèi)用等。上述費(fèi)用的提取均要編制預(yù)算，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批后入賬，再經(jīng)過(guò)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)進(jìn)行最終確認(rèn)■

（作者單位：淮安市水利局 223001淮安市水利物資供應(yīng)公司 223001）