陸妍

【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化以及經(jīng)濟發(fā)展全球化，中小企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場競爭的不確定性也越來越大，這種復雜的經(jīng)營環(huán)境既可能給企業(yè)帶來各種機遇，也會使企業(yè)在運營過程中遭受各種挑戰(zhàn)。企業(yè)處于高風險的經(jīng)營環(huán)境之中，各種風險已成為影響企業(yè)財務目標實現(xiàn)的重要因素，管理、防范與控制風險在企業(yè)的運營過程中變得越來越重要。

【關(guān)鍵詞】財務風險；內(nèi)部控制；對策研究

1.中小企業(yè)財務風險形成的原因

1.1宏觀環(huán)境因素

中小企業(yè)外部商業(yè)環(huán)境的復雜性是財務風險產(chǎn)生的外部原因。復雜的外部環(huán)境在給企業(yè)的發(fā)展帶來眾多機遇的同時，也可能要面對許多新的挑戰(zhàn)。包括自然、社會文化、法律環(huán)境、市場等因素在內(nèi)的外部條件是影響企業(yè)財務管理活動的主要因素。這些因素的變化，一方面能夠使得企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營決策發(fā)生變化，從而間接導致企業(yè)會計要素及其結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，如果企業(yè)不能科學的預見，反應滯后或措施不力，都容易引起企業(yè)財務風險的發(fā)生；另一方面，產(chǎn)業(yè)環(huán)境的不確定性，產(chǎn)品要素市場、產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)市場和產(chǎn)業(yè)競爭的不確定性都可能直接或者間接地引起企業(yè)會計結(jié)構(gòu)的變化，從而導致風險的發(fā)生[1]。

1.2企業(yè)自身因素

1.2.1企業(yè)財務內(nèi)部控制制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的目的就是為了督促各項資金的合理使用，以期能夠產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部財務管理制度相對滯后，遠遠跟不上企業(yè)發(fā)展的需要，大部分的中小企業(yè)對于建立健全財務風險內(nèi)部控制制度抱有消極態(tài)度，財務理念仍舊停留在會計核算、成本控制的基本概念之上。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)財務管理制度未能結(jié)合在一起，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，必然造成風險的加劇。

1.2.2信息化程度不高

缺乏適用的財務信息系統(tǒng)，導致企業(yè)內(nèi)部財務信息無序管理或者缺乏管理，內(nèi)部控制缺乏技術(shù)支持，導致信息混亂，經(jīng)營低效，影響了控制及決策質(zhì)量?，F(xiàn)階段許多企業(yè)并沒有意識到信息系統(tǒng)對企業(yè)財務內(nèi)部控制和風險管理的重要性。

2.企業(yè)內(nèi)部控制在防范財務風險中的作用

2.1降低企業(yè)投資風險，提高企業(yè)投資正確率

中小企業(yè)在投資過程中受諸多企業(yè)內(nèi)外部因素的影響，管理者往往因其自身風險意識較差以及過度注重短期利益等原因而盲目決策，缺乏科學性，誤導了中小企業(yè)的投資方向，致使企業(yè)陷于高度風險之中，而中小企業(yè)財務風險內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)投資正確率[3]。

2.2企業(yè)資金運用合理化，把握資金營運方向

中小企業(yè)在對資金的有效利用上還有很大欠缺，由于企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面，從而導致自有資金與負債資金、長期資金與短期資金的相互比例分配不合理，不能確保企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，企業(yè)資金運用不合理，投資決策失誤頻繁發(fā)生。加強中小業(yè)財務風險內(nèi)部控制，可以有效合理運用資金，把握資金運作方向，對企業(yè)來說有重大意義。

2.3合理分配資金，加快企業(yè)資金循環(huán)利用率，減少資本結(jié)構(gòu)風險

中小企業(yè)在企業(yè)資金分配的過程中，廣泛存在著對資金分配不均的現(xiàn)象。這種分配方式更加注重領(lǐng)導者的利益，對員工來講很是不利，容易形成員工的不滿情緒，加大企業(yè)內(nèi)部矛盾從而間接影響企業(yè)的盈利情況。因此，合理分配企業(yè)的資金，加強中小企業(yè)內(nèi)部財務控制，很有必要[4]。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2008年以來，我國企業(yè)面臨了全球金融風暴的沖擊，許多中小企業(yè)舉步維艱，財務狀況不斷惡化，最終只能破產(chǎn)倒閉。中國社科院中小企業(yè)研究中心主任陳乃醒表示，社科院的調(diào)研報告顯示，中國大約有40%的中小企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機中倒閉。按照2007年中小企業(yè)4300萬家概算，破產(chǎn)的中小企業(yè)預估超過1720萬家[6]。由此也使得我國中小企業(yè)在財務風險內(nèi)部控制上存在的以下問題凸顯出來，引起人們的反思。

3.1企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善

在有些企業(yè)內(nèi)部，雖然制定了財務風險內(nèi)部控制制度，而且這些制度看起來很完善，但公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，對各組織機構(gòu)區(qū)別對待，管理層任意超越內(nèi)部控制，最終導致財務風險內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

3.2企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、負債資金比例過高

通常，企業(yè)在構(gòu)建自身的資金結(jié)構(gòu)時，應充分考慮自有資金與負債資金、長期資金與短期資金的相互比例，以確保企業(yè)的資金能夠正常周轉(zhuǎn)。資金結(jié)構(gòu)的合理化比率應為產(chǎn)權(quán)比率6：4、流動比率2：1。很多中小企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是不合理的，具體表現(xiàn)為資金負債率過高，很多企業(yè)負債率達到80%以上[7]。資金負債率越高意味著企業(yè)面臨的財務風險越大，如果企業(yè)實現(xiàn)不了目標利潤，到期債務將無法償還，企業(yè)會立即陷入嚴重的財務危機。

3.3企業(yè)存貨和應收賬款管理機制不健全

中小企業(yè)的流動資金比例普遍較低，即便是在流動資產(chǎn)中，存貨的比重相對較大，甚至有一部分超儲積壓商品。由于存貨的變現(xiàn)能力較低，大量的存貨不僅增加了企業(yè)管理費用，也降低了流動資金的比重，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時，長期持有存貨還要承擔因存貨市場價格下跌而產(chǎn)生損失的風險。而且，企業(yè)為了增加產(chǎn)品的市場占有率，經(jīng)常會采用應收賬款方式銷售產(chǎn)品，但在收回應收賬款的過程中，一方面?zhèn)鶆杖碎L期占有本企業(yè)資金，影響本企業(yè)資金的流動性；另一方面，對客戶的信用水平和經(jīng)營狀況不夠了解，造成大量應收賬款不能收回，形成壞帳損失。

4.加強中小企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的對策

2010年5月財政部會同證監(jiān)會、審計局、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該指引連同2008年曾發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同建立了中國企業(yè)內(nèi)部控制體系。根據(jù)國家出臺的這些辦法，企業(yè)可以著力于從以下幾個方面來增強內(nèi)部控制。

企業(yè)的財務風險是無法避免，客觀存在的，但是在一定程度上是可以預見和進行控制的。企業(yè)只有樹立財務風險意識，對財務風險達到一定的認識，適應復雜多變的宏觀環(huán)境，加強企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制，在制定決策時考慮到財務風險，定期對企業(yè)各類財務信息加以對比分析，找出企業(yè)潛在的風險因素，建立完善的財務風險防范體系之后，才能夠使企業(yè)最大限度地避免財務風險，實現(xiàn)目標收益的最終使命，使企業(yè)健康茁壯的持續(xù)發(fā)展。[科]

【參考文獻】

［１］戴春潔，譚小莊.淺談中小企業(yè)財務風險內(nèi)部控制[J].技術(shù)與市場.2010，（02）：40-41.

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