○梁麗霜

（南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限責(zé)任公司 廣西 南寧 530022）

隨著我國經(jīng)濟(jì)增速的減緩，國家對(duì)于地方政府利用大規(guī)模投資來刺激經(jīng)濟(jì)的手段進(jìn)行了嚴(yán)格的財(cái)政貨幣政策管制，地方政府的債務(wù)問題開始暴露出來，原先作為地方政府從銀行借貸平臺(tái)的地方投融資公司的經(jīng)營和管理的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。地方投融資平臺(tái)不再作為地方政府融資負(fù)債的載體而生存，這些公司必須融入市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體來參與城市建設(shè)和開發(fā)，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。另外，公司的融資不再作為政府的借債行為，而是作為獨(dú)立的企業(yè)法人，根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)，遵守銀行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，具備現(xiàn)金流全覆蓋，做到借、用、貸、還一體化。

在這種新形勢下，對(duì)于地方投融資公司的內(nèi)部控制制度就提出了更高的要求。地方投融資公司的內(nèi)部控制制度在新的內(nèi)外部環(huán)境下，存在著很多的問題和漏洞，需要采取新的改革措施，使其能夠在公司的經(jīng)營和管理中發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用。

一、南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司內(nèi)部控制制度改革的內(nèi)外部原因

1、外部原因

南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司內(nèi)部控制制度落后的外部原因主要是由于在國家經(jīng)濟(jì)的放緩和地方政府債務(wù)問題的大背景下，國家對(duì)于地方政府投融資平臺(tái)公司提出了新的改革要求和政策方向。國發(fā)19號(hào)文等系列文件頒發(fā)和實(shí)施，決定和改變了公司的發(fā)展方向和經(jīng)營模式。一是公司不能再作為市政府融資負(fù)債的載體而生存；二是公司必須作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體參與城市建設(shè)，尤其是五象新區(qū)的開發(fā)建設(shè)；三是公司融資必須符合銀行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，具備現(xiàn)金流全覆蓋，所投資項(xiàng)目必須有回報(bào)，真正做到借、用、還一體化。另外，五象新區(qū)管委會(huì)的成立，決定了公司必須配合管委會(huì)開展城市建設(shè)，否則公司將很難生存和發(fā)展下去。

2、內(nèi)部原因

由于五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司長期作為南寧市政府投融資平臺(tái)的作用而存在，其公司在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立方面存在著很多的問題。例如，公司缺乏完善的戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃機(jī)制，各個(gè)部門之間缺乏統(tǒng)一的計(jì)劃指導(dǎo)，部門的設(shè)置和分工存在不清晰、不明確的現(xiàn)象。在公司需要開展新業(yè)務(wù)、發(fā)揮新職能的背景下，這種組織結(jié)構(gòu)不利于公司建立先進(jìn)的內(nèi)部控制制度。為了能夠更好地作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體參與城市建設(shè)，更好地做好公司的經(jīng)營和管理，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，必須對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革和完善。

二、南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1、公司缺乏完善的戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃機(jī)制

南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司在作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體來進(jìn)行經(jīng)營和管理之后，暴露出了缺乏完善的戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃機(jī)制的問題。首先，戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃（主要指公司的）作為主要管理職能未能在機(jī)構(gòu)設(shè)置和分工中得到應(yīng)有的重視和體現(xiàn)，沒有相關(guān)部門為此負(fù)責(zé)。其次，公司作為市場經(jīng)濟(jì)主體存在的最大短板在于一直作為地方投融資平臺(tái)而存在，公司一直沒有主要的經(jīng)營項(xiàng)目，這種公司經(jīng)營模式在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下是很難長期生存和發(fā)展的。另外，公司的財(cái)務(wù)狀況存在很大的問題。在以前作為地方政府投融資平臺(tái)存在時(shí)，公司的經(jīng)營和管理的資金都是利用地方政府的信用長期從銀行低息貸款所得，隨著公司逐漸從地方政府體系中剝離出去，作為獨(dú)立的市場主體來進(jìn)行經(jīng)營和管理之后，公司將很難從銀行獲得成本比較低的貸款。又由于公司一直沒有主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這種情況將導(dǎo)致公司缺乏穩(wěn)定的現(xiàn)金流，長期以往，將出現(xiàn)很大的財(cái)務(wù)問題，積累很高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門設(shè)置不合理

南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司的內(nèi)部部門和機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使得內(nèi)部控制制度很難有效發(fā)揮其作用。首先，各部門之間缺少統(tǒng)一的計(jì)劃指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各自為政開展業(yè)務(wù)。公司的各部門缺乏統(tǒng)一的計(jì)劃指導(dǎo)，導(dǎo)致各部門在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候各自為政，部門間的工作協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性不夠，信息溝通不通暢，這種情況導(dǎo)致公司的部門工作存在很大的沖突，公司的人力和物力資源在配置方面很不合理，存在著很多的浪費(fèi)行為，大大降低了公司的經(jīng)營和管理的效率。另外，公司在部門設(shè)置和分工方面不夠清晰和明確，存在著很多的不合理現(xiàn)象。一是部門的分工不夠精細(xì)，不夠清晰，造成互相推諉，互相扯皮的現(xiàn)象非常多。例如，南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司的計(jì)量稽核和項(xiàng)目的施工管理就在同一部門，這種職能設(shè)置導(dǎo)致公司的項(xiàng)目管理和監(jiān)督功能歸屬于同一部門，從而計(jì)量稽核的獨(dú)立監(jiān)督功能很難得到有效的發(fā)揮，大大影響了公司經(jīng)營和管理的效率。二是相關(guān)部門歸屬于不同領(lǐng)導(dǎo)分管，造成人為分割，信息溝通不流暢。例如，公司的開發(fā)部門和工程部門在業(yè)務(wù)上存在著大量的聯(lián)系和往來，但是，由于公司的部門設(shè)計(jì)不合理，這兩個(gè)部門相應(yīng)地歸屬于不同的領(lǐng)導(dǎo)分管，這種情況導(dǎo)致兩個(gè)部門很難進(jìn)行有效的溝通和協(xié)商，從而嚴(yán)重影響了公司的經(jīng)營和管理效率。

3、公司缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)制度是指隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制的一種制度。內(nèi)部審計(jì)制度的建立，可以很好地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制。我國的大多數(shù)企業(yè)缺少有效的內(nèi)部審計(jì)制度，很難發(fā)揮內(nèi)審制度在財(cái)務(wù)控制中的作用。大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作一般都是由企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員來完成的，導(dǎo)致內(nèi)審的程序非常不規(guī)范，很難有效發(fā)揮其在財(cái)務(wù)工作中的監(jiān)督和控制作用。另外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力普遍比較差，對(duì)于一些復(fù)雜的財(cái)務(wù)問題很難進(jìn)行有效的監(jiān)督，使得審計(jì)工作的效果大打折扣。例如，南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)就一直沒有獨(dú)立，公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展都是由公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員來完成的，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行的時(shí)候也受到很多上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，導(dǎo)致公司的內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督的作用。

三、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度的建議措施

1、公司要制定完善的經(jīng)營和管理戰(zhàn)略規(guī)劃

南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司在作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體來進(jìn)行經(jīng)營和管理之后，必須充分考慮到市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，制定完善的經(jīng)營和管理的戰(zhàn)略規(guī)劃。首先，公司必須解決沒有經(jīng)營項(xiàng)目這一短板，制定專門的經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃，為公司未來的發(fā)展尋求出路。公司可以通過五象新區(qū)管委會(huì)全面參與五象新區(qū)開發(fā)建設(shè)，逐步確立以五象新區(qū)城市公益性基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目代建和城市建設(shè)經(jīng)營性項(xiàng)目投資與經(jīng)營等兩大主營業(yè)務(wù)，最終將公司建成集團(tuán)化的城市資產(chǎn)投資、經(jīng)營、管理和資本運(yùn)作的綜合運(yùn)營商。其次，公司必須制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，解決公司缺乏穩(wěn)定的現(xiàn)金流這一財(cái)務(wù)短板，使得公司的財(cái)務(wù)狀況能夠呈現(xiàn)出健康的良性循環(huán)狀態(tài)。南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司在作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體存在后，將很難再從銀行獲得低息的貸款，公司的現(xiàn)金來源將存在很大的問題，時(shí)刻面臨著現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一情況，公司要積極采取應(yīng)對(duì)措施，拓展資金來源的渠道，從而為公司創(chuàng)造出穩(wěn)定的現(xiàn)金流。例如，公司可以利用現(xiàn)有資金積極地開展城市建設(shè)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，為公司創(chuàng)造大量的收入來源。另外，公司可以利用業(yè)務(wù)的開展，通過抵押擔(dān)保的形式從銀行獲得貸款。公司還可以通過資本市場或者民間借貸的方式，積極拓寬資金的來源，為公司創(chuàng)造出穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

2、公司要完善機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)置，使其結(jié)構(gòu)更加合理

隨著公司作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體參與到五象新區(qū)的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)營性項(xiàng)目投資與經(jīng)營之后，公司必須完善內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)置，使其結(jié)構(gòu)能夠更加合理，為內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用提供良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，公司要制定統(tǒng)一的計(jì)劃和規(guī)章制度，為各個(gè)部門開展業(yè)務(wù)提供統(tǒng)一的指導(dǎo)。公司還要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，對(duì)于各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，使各部門之間的工作協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性增強(qiáng)，信息溝通和共享能夠更加流暢，從而提高各個(gè)部門的工作效率。另外，公司要對(duì)部門的設(shè)置和分工進(jìn)行優(yōu)化和完善，使部門的設(shè)置能夠更加科學(xué)和合理，從而提高公司內(nèi)部的資源配置效率。五象新區(qū)建設(shè)投資有限公司對(duì)于業(yè)務(wù)往來比較密切，工作聯(lián)系比較緊密的部門，要?dú)w屬于同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)人為分割的情況。例如，公司可以實(shí)施董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)營班子負(fù)責(zé)的管理體制，具體分工為：董事長負(fù)責(zé)公司主持全面工作及分管財(cái)務(wù)部門；在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，兩位副總分管投資發(fā)展部、前期開發(fā)部、工程部、房產(chǎn)開發(fā)分公司，專職副書記分管黨政辦。這種領(lǐng)導(dǎo)分工方法，使得各個(gè)部門能夠各司其職，很好地避免了一些不合理的情況的出現(xiàn)。其次，公司需要解決計(jì)量稽核職能和項(xiàng)目施工管理在同一部門的情況，將計(jì)量稽核的職能從項(xiàng)目部獨(dú)立出去，成立專門的計(jì)量稽核部門，從而保證公司項(xiàng)目經(jīng)營管理的質(zhì)量，發(fā)揮好計(jì)量稽核的獨(dú)立稽核作用。

另外，針對(duì)公司下一步開展的經(jīng)營性商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)模式，公司的組織結(jié)構(gòu)和投融資模式存在著不合理的問題。公司必須要根據(jù)經(jīng)營性商業(yè)地產(chǎn)建設(shè)和開發(fā)的要求，有針對(duì)地進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并且采取合理的投融資模式，從而更好為公司的未來的經(jīng)營和發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

3、建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮好內(nèi)審的獨(dú)立監(jiān)督作用

在公司作為獨(dú)立的市場經(jīng)營主體參與城市建設(shè)和投資之后，很容易出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用財(cái)務(wù)管理制度的缺陷，通過職務(wù)之便盜竊貪污國家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，使企業(yè)的經(jīng)營管理面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在這種形勢下，公司要充分重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，通過成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。另外，公司要引進(jìn)專門的內(nèi)部審計(jì)人員，通過培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，從而使他們能夠很好地從事內(nèi)部審計(jì)工作。

四、總結(jié)

在國家經(jīng)濟(jì)增速放緩，國家對(duì)于地方投融資平臺(tái)公司的職能的轉(zhuǎn)換要求的大背景下，南寧五象新區(qū)建設(shè)投資有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制制度存在的問題必須引起高度的重視。公司必須根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境和公司未來經(jīng)營和發(fā)展的方向，采取相應(yīng)的改革措施，建立完善的內(nèi)部控制制度。

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[2]吳亞平：規(guī)范審慎地推進(jìn)地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)展[J].中國投資，2011（9）.

[3]張睿：地方政府融資平臺(tái)研究[J].中國產(chǎn)業(yè)，2011（6）.

[4]梅建明：關(guān)于地方政府融資平臺(tái)運(yùn)行的若干問題[J].財(cái)政研究，2011（5）.