（石國(guó)柱 待續(xù)）

稅收減免

如何領(lǐng)取《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證？

答：享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門(mén)核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（4）服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

（6）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門(mén)對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

失業(yè)人員優(yōu)惠政策有無(wú)執(zhí)行期限？

答：失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

對(duì)安置殘疾人的單位實(shí)行什么優(yōu)惠政策？

答：安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

該政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。

有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅【2007】92號(hào)）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

申請(qǐng)辦理“安置殘疾人單位增值稅即征即退”時(shí)需提供哪些資料？

答：資格認(rèn)定申請(qǐng)資料：

（1）《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》3份。

（2）按規(guī)定需經(jīng)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門(mén)的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)（原件）；

（3）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

（4）納稅人為殘疾人繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

（5）納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資清單（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

（6）《納稅人在職職工及殘疾人名冊(cè)》，殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

即征即退審批申請(qǐng)資料：

（1）《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》3份。

（2）當(dāng)月入庫(kù)增值稅的完稅憑證或繳款書(shū)（復(fù)印件）；

（3）當(dāng)月為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會(huì)保險(xiǎn)憑證復(fù)印件及由社保部門(mén)加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表；

（4）當(dāng)月由銀行等金融機(jī)構(gòu)和納稅人加蓋公章的代發(fā)殘疾人工資清單（復(fù)印件）；

（5）加蓋納稅人公章的當(dāng)月殘疾人月度考勤記錄。"

對(duì)管道運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行什么優(yōu)惠政策？

答：一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

申請(qǐng)辦理“管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退”時(shí)需提供哪些資料？

答：資格認(rèn)定申請(qǐng)資料：

⑴《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》3份；

⑵企業(yè)簽訂管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

即征即退審批申請(qǐng)資料：

（1）《增值稅減免退稅申請(qǐng)審批表》3份；

（2）當(dāng)月一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書(shū)（復(fù)印件）。

對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃企業(yè)實(shí)行什么優(yōu)惠政策？

答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

申請(qǐng)辦理“有形動(dòng)產(chǎn)融資服務(wù)增值稅即征即退”時(shí)需提供哪些資料？

答：資格認(rèn)定申請(qǐng)資料：

⑴《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》3份；

⑵企業(yè)簽訂有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

⑶中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

即征即退審批申請(qǐng)資料：

（1）《增值稅減免退稅申請(qǐng)審批表》3份；

（2）當(dāng)月一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書(shū)（復(fù)印件）。

征收管理

營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由哪個(gè)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管？

答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過(guò)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。

一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？

答：一般納稅人需填報(bào)以下五張申報(bào)表：申報(bào)表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報(bào)送的申報(bào)資料，其他納稅人不需報(bào)送。具體的報(bào)送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？

答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營(yíng)的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報(bào)按營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

需將2012年11月30日增值稅期末留抵稅額掛賬的一般納稅人，如何申報(bào)掛賬的留抵稅額？

答：通過(guò)申報(bào)表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計(jì)”、第18欄“本年累計(jì)”和第20欄“本年累計(jì)”，這三個(gè)欄次進(jìn)行申報(bào)。

“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛賬留抵稅額本期期初余額；

“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)；

“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛賬留抵稅額本期期末余額。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？

答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？

答：納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？

答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報(bào)表進(jìn)行了下列調(diào)整：

（1）保留《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報(bào)項(xiàng)目和填報(bào)方法，對(duì)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報(bào)區(qū)域不作調(diào)整。

（2）在《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報(bào)區(qū)域，其申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。

（3）增設(shè)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的納稅人填報(bào)。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對(duì)納稅人按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。

增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表？

答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目，《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目及《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》不需填報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表？

答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目，《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目不需填報(bào)。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。

增值稅專用發(fā)票的概念？

答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開(kāi)具的專用發(fā)票，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？

答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定是什么？

答：（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的法律效力與現(xiàn)行的增值稅專用發(fā)票有何不同？

答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與增值稅專用發(fā)票一致。

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)規(guī)定是什么？

答：貨運(yùn)專用發(fā)票開(kāi)具的各欄內(nèi)容應(yīng)為：

⑴“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開(kāi)具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息；

⑵“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；

⑶“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額；

⑷“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì)；

⑸“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；

⑹“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；

⑺“價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；

⑻“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤(pán)編號(hào)。