孟祥瑩

【摘 要】流動(dòng)資產(chǎn)管理主要包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等的管理。流動(dòng)資產(chǎn)配置是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，如果流動(dòng)資產(chǎn)過多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而影響企業(yè)的盈利能力；相反，流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的經(jīng)營。然而，我國的企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在各種問題，需要采取相應(yīng)的管理策略和措施，才能促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；流動(dòng)資產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理

1.中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)容

流動(dòng)資產(chǎn)是能夠在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，具體包括：貨幣資金，指企業(yè)在再生產(chǎn)過程中由于種種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金和存人銀行的各種存款；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，指在商業(yè)信用條件下企業(yè)的延期收回和預(yù)先支付的款項(xiàng)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用等；存貨，指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或者提供勞務(wù)過程中耗用的物資，包括原材料、嫌料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品等；短期投資，指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及其他投資，如各種短期債券、股票等。

流動(dòng)資產(chǎn)過多會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，而影響企業(yè)的利潤(rùn)。相反流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營，因此合理配置流動(dòng)資產(chǎn)需要量在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)就是在確保企業(yè)正常經(jīng)營的前提下降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。流動(dòng)資產(chǎn)管理的任務(wù)主要是做好資金的籌集和使用、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，既保證生產(chǎn)經(jīng)營需要又合理使用資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題

2.1現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足

有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)，而有些企業(yè)卻沒有計(jì)劃盲目地使用資金，導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。大量持有現(xiàn)金，加大了現(xiàn)金使用機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金的“坐支”、“透支”嚴(yán)重，不但增加了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用，而且影響企業(yè)的資信水平與會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

2.2應(yīng)收賬款資金回籠困難

應(yīng)收賬款失控使某些中小企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)壓力而盲目采用賒銷方式增加收益，使應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。沒有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時(shí)，沒有注意資金的回收，到周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，資金已難以回收。缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加劇了企業(yè)的困境。

2.3存貨管理成本過高

材料物資超儲(chǔ)、成品庫存積壓嚴(yán)重、月末存貨占用資金大，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。存貨跟不上生產(chǎn)與銷售的節(jié)奏，造成缺貨成本。存貨保管不力，沒有完善的管理手段，造成出問題時(shí)無法核對(duì)，資產(chǎn)損失嚴(yán)重。

3.改進(jìn)中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策

3.1貨幣資金管理策略

定期編制現(xiàn)金預(yù)算，編制現(xiàn)金預(yù)算主要有三個(gè)方面的作用：事先掌握現(xiàn)金流動(dòng)的信息，搞好資金調(diào)度；事先獲得企業(yè)是否潛伏著現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，將被動(dòng)應(yīng)付改變?yōu)橹鲃?dòng)防范；發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金的潛力所在。

一是，確定最佳的現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；二是，制定嚴(yán)格的收支管理規(guī)定，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)一般的開支由職能部門審批即可；對(duì)于較大的資金支出，如投資等，則要由董事會(huì)、經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門、家族制企業(yè)也要由各股東和專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員共同研究商定；三是，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、杜絕賬外資金。在資金使用上堅(jiān)持一支筆審批制度。一切資金的收支必須交財(cái)務(wù)部門人賬，堅(jiān)決杜絕“小金庫”和資金體外循環(huán)，確保資金管理的完整統(tǒng)一；四是，實(shí)行錢賬分管，明確責(zé)任。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得濫用現(xiàn)金；堅(jiān)持查庫制度，每天核對(duì)庫存現(xiàn)金，每月核對(duì)銀行存款，保證賬賬、賬實(shí)相符；五是，定期檢查。檢查內(nèi)容主要包括核算資料的真實(shí)性、結(jié)存數(shù)量的合理性、收支項(xiàng)目的合法性和支出項(xiàng)目的節(jié)約性，有變動(dòng)時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改。

3.2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理策略

加強(qiáng)對(duì)客戶信用管理，制定信用政策。建立專門的信用管理部門、進(jìn)行信用調(diào)查分析、制定合理的信用政策等，根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

建立應(yīng)收、預(yù)付賬款催收責(zé)任制度。對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。積極催收，對(duì)故意拖欠不還的單位，采取行政的、經(jīng)濟(jì)的甚至法律的手段進(jìn)行清理。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞賬的應(yīng)收、預(yù)付款，按規(guī)定及時(shí)列銷，不長(zhǎng)期掛賬。

正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時(shí)，要堅(jiān)決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟(jì)合同的，要明確收款方式，防止收款時(shí)相互扯皮和不正常掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

編制賬齡分析表，認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的賬齡，看有多少欠款在信用期內(nèi)、有多少欠款超過了信用期。密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，掌握應(yīng)收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

3.3存貨管理策略

建立存貨控制制度。根據(jù)各種存貨的耗用或銷售情況確定存貨合理庫存量及最低庫存量。通常采用ABC分類法確定最佳的存貨持有量。

進(jìn)行采購控制。當(dāng)存貨低于最低庫存量時(shí)，倉庫部門填寫采購申請(qǐng)單，采購部門根據(jù)采購訂單確定訂購多少貨物、訂購對(duì)象、訂購什么貨物、采購時(shí)間、采購方式、供應(yīng)商的選擇、采購價(jià)格、結(jié)算方式等。

把好采購關(guān)。進(jìn)行采購時(shí)必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價(jià)格、購貨地點(diǎn)和運(yùn)輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨物美價(jià)廉。同時(shí)要按預(yù)先制定的計(jì)劃采購，提倡經(jīng)濟(jì)采購批量。

把好驗(yàn)收關(guān)。倉庫部門在驗(yàn)收人庫時(shí)，要根據(jù)采購合同或送貨清單驗(yàn)收，并根據(jù)實(shí)際人庫的貨物登記入賬。

制定存貨保管制度。倉庫部門對(duì)存貨的保管要注意保持適宜的溫度、防水、防火、防蟲、保持清潔。定期盤點(diǎn)貨物，及時(shí)對(duì)存貨的盤盈、盤虧做出相應(yīng)的處理，保證賬卡物三者相符。還要經(jīng)常對(duì)呆滯積壓物資進(jìn)行清理。

領(lǐng)用與發(fā)出控制。建立領(lǐng)發(fā)料制度，對(duì)領(lǐng)用較大而頻繁的存貨，在制度上嚴(yán)格控制等等。業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶下的采購訂單，出具送貨單交與倉庫部門進(jìn)行備貨。倉庫部門根據(jù)送貨單出貨，保證出貨正確率與出貨速度。

盤點(diǎn)與處置控制。建立盤查制度，對(duì)盤盈、盤虧及時(shí)進(jìn)行處理。不定期地檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

資產(chǎn)負(fù)債表日，若有證據(jù)證明存貨成本低于存貨可變現(xiàn)凈值的，則應(yīng)以可變現(xiàn)凈值計(jì)量，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

4.結(jié)論

中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成功，除了其市場(chǎng)定位合理、領(lǐng)導(dǎo)者有工作能力外，還必須強(qiáng)化以財(cái)務(wù)管理為中心的內(nèi)部管理，提高竟?fàn)幠芰ΑＸ?cái)務(wù)管理的核心是資產(chǎn)管理，流動(dòng)資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，因此，能否有效合理地管理流動(dòng)資產(chǎn)、控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用、監(jiān)督流動(dòng)資產(chǎn)的使用是節(jié)約資金、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的前提，是中小企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力、獲取收益的關(guān)鍵。

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