鄧建敏

【摘要】稅法課程是高職院校財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的必修核心課程，它是一門(mén)融理論性和實(shí)踐性于一體的動(dòng)態(tài)應(yīng)用型課程。本文站在企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生稅法知識(shí)能力的需求的高度，結(jié)合筆者自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)從課程和內(nèi)容的重新設(shè)計(jì)與安排、教學(xué)方法和手段的改革與創(chuàng)新兩方面進(jìn)行稅法課程教學(xué)探討。

【關(guān)鍵詞】稅法課程 內(nèi)容 方法和手段 評(píng)價(jià)體系 改革

【基金項(xiàng)目】隸屬課題：中國(guó)機(jī)械工業(yè)教育協(xié)會(huì)2012年度重點(diǎn)課題。課題名稱(chēng)：技工院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)模式與教學(xué)方法改革試驗(yàn)研究。課題編號(hào)：ZJJX11JZ001。

【中圖分類(lèi)號(hào)】G42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2013）05-0230-02

稅法課程作為高職院校財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的必修核心課程，由于法條抽象、內(nèi)容多、變化快、靈活性大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，一直以來(lái)是學(xué)生難學(xué)教師難教的一門(mén)課程。而企業(yè)對(duì)學(xué)生稅法知識(shí)能力的需求是：能根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確判斷企業(yè)要繳納哪些稅種、能準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納的各稅款的具體金額并進(jìn)行納稅申報(bào)、以及能處理其他涉稅事宜等。下面筆者結(jié)合自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，探討高職財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)改革。

一、課程和內(nèi)容的重新設(shè)計(jì)與安排

翻開(kāi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)崗位的要求，結(jié)合高職學(xué)生的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為高職稅法課程的設(shè)計(jì)應(yīng)以培養(yǎng)能在中小企業(yè)辦理各種涉稅業(yè)務(wù)處理能力的技能應(yīng)用型人才為目標(biāo)，著重培養(yǎng)學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)踐操作能力，所以，在課程和內(nèi)容的設(shè)計(jì)與安排上，不能照搬大學(xué)的模式，應(yīng)有自身的特色。

（一）依據(jù)工作對(duì)象重建教學(xué)內(nèi)容并序化

針對(duì)中小企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析歸類(lèi)，以項(xiàng)目的形式重新構(gòu)建以下順序的四大教學(xué)內(nèi)容：項(xiàng)目一納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)、項(xiàng)目二流轉(zhuǎn)稅類(lèi)納稅實(shí)務(wù)、項(xiàng)目三所得稅類(lèi)納稅實(shí)務(wù)、項(xiàng)目四其他稅類(lèi)納稅實(shí)務(wù)、項(xiàng)目五納稅實(shí)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)。

其中，項(xiàng)目一主要涉及稅法基本理論、稅務(wù)登記與發(fā)票管理、納稅申報(bào)與法律責(zé)任、稅款征收與稅務(wù)檢查等內(nèi)容。項(xiàng)目二流轉(zhuǎn)稅類(lèi)納稅實(shí)務(wù)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。項(xiàng)目三包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩大稅種。項(xiàng)目四涉及到的稅種很雜、但不可缺，包括城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅。在安排順序上做了這樣的考慮：①城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加放在最前，因?yàn)樗鼈兣c流轉(zhuǎn)稅緊密相關(guān)，可以藉此復(fù)習(xí)先前的稅種；②車(chē)輛購(gòu)置稅是在購(gòu)置環(huán)節(jié)一次性繳納的，而以后每年要繳納車(chē)船稅，所以放在一前一后銜接；③印花稅、契稅、房產(chǎn)稅三個(gè)稅種的順序是基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以購(gòu)置房產(chǎn)為例，會(huì)涉及到印花稅、契稅，以后每年要繳納房產(chǎn)稅；④放在最后的兩個(gè)稅種，只是涉及到一些特殊的企業(yè)，所以放在最后。項(xiàng)目二至四，主要是根據(jù)企業(yè)真實(shí)涉稅業(yè)務(wù)分稅種的學(xué)習(xí)，循序漸進(jìn)。項(xiàng)目五在此基礎(chǔ)上，按典型企業(yè)（如汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等）設(shè)計(jì)全真涉稅業(yè)務(wù)，讓學(xué)生根據(jù)業(yè)務(wù)獨(dú)立完成從判斷應(yīng)納的稅種并正確計(jì)算到期末編制涉稅報(bào)表并網(wǎng)上模擬申報(bào)的整過(guò)程，教師負(fù)責(zé)引導(dǎo)。

（二）基于培養(yǎng)技能設(shè)計(jì)教學(xué)項(xiàng)目

項(xiàng)目由每個(gè)任務(wù)構(gòu)成，每個(gè)任務(wù)按照“任務(wù)引入——任務(wù)安排——任務(wù)分解——任務(wù)拓展——任務(wù)檢測(cè)——成果展示”的順序來(lái)安排。整個(gè)課程設(shè)計(jì)，以項(xiàng)目為線索、以任務(wù)為核心，充分體現(xiàn)任務(wù)引領(lǐng)、實(shí)踐導(dǎo)向的課程設(shè)計(jì)理念。

以增值稅納稅實(shí)務(wù)這個(gè)任務(wù)為例：①首先精心設(shè)計(jì)一個(gè)一般納稅人的涉稅業(yè)務(wù)的案例，即“任務(wù)引入”；②其次，順理成章地進(jìn)入到“任務(wù)安排”，按順序羅列要完成的任務(wù)，明確具體。學(xué)生此時(shí)會(huì)想：要完成這些任務(wù)，先得有“料”；要有“料”，定要好好學(xué)……，變被動(dòng)為主動(dòng)，一步步激發(fā)他們的學(xué)習(xí)欲望。③在“任務(wù)分解”部分，根據(jù)安排的任務(wù)，結(jié)合學(xué)生學(xué)習(xí)特點(diǎn)，分成若干“子任務(wù)”。 通過(guò)一個(gè)個(gè)“子任務(wù)”后，學(xué)生基本就能完成安排的任務(wù)了。此時(shí)，學(xué)生有很大的成就感，同時(shí)，又有點(diǎn)意猶未盡。④趁熱打鐵，進(jìn)入“任務(wù)拓展”，延伸相關(guān)知識(shí)及技能并讓學(xué)生繼續(xù)操作。⑤技能強(qiáng)化，再精心選擇一兩個(gè)案例，進(jìn)入“任務(wù)檢測(cè)”，讓學(xué)生獨(dú)立完成。⑥最后，對(duì)任務(wù)形成的成果進(jìn)行展示交流、點(diǎn)撥與評(píng)價(jià)。

在整個(gè)任務(wù)的設(shè)計(jì)及教學(xué)中，樹(shù)立以教師為主導(dǎo)、以學(xué)生為主體的新型教學(xué)理念；遵循理論知識(shí)以“必需、夠用”，重點(diǎn)突出職業(yè)技能的培養(yǎng)與訓(xùn)練； 以學(xué)生為主、以學(xué)生的學(xué)習(xí)為主，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，全面提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

二、教學(xué)方法和手段的改革與創(chuàng)新

針對(duì)課程特點(diǎn)與內(nèi)容，筆者在教學(xué)過(guò)程中嘗試綜合多種教學(xué)方法和手段，取得了較好的教學(xué)效果，介紹其中的一些做法跟大家分享。

（一）精心設(shè)計(jì)案例，案例連結(jié)任務(wù)

在整個(gè)課程的教學(xué)中，案例是連結(jié)任務(wù)的載體。每一個(gè)任務(wù)的完成，都是在案例中進(jìn)行。以消費(fèi)稅為例，引入下面案例：

丹琪日化有限公司（增值稅一般納稅人），主營(yíng)香水、洗發(fā)水的生產(chǎn)銷(xiāo)售（兩種產(chǎn)品分別核算）。納稅識(shí)別號(hào)：4406839

07684568，2012年12月發(fā)生業(yè)務(wù)：①銷(xiāo)售香水、洗發(fā)水給甲批發(fā)商（一般納稅人），開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款分別為800萬(wàn)元、600萬(wàn)元；銷(xiāo)售香水、洗發(fā)水給乙商場(chǎng)，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款分別為500萬(wàn)元、300萬(wàn)元。②零售香水、洗發(fā)水分別取得款項(xiàng)300萬(wàn)元、200萬(wàn)元。③丙經(jīng)銷(xiāo)商訂購(gòu)由2瓶香水（單價(jià)25元）、1瓶洗發(fā)水（單價(jià)25元）、及塑料包裝盒（單價(jià)5元）組成的成套消費(fèi)品10萬(wàn)套，上述價(jià)格均不含稅。④將一批成本為300萬(wàn)元的香水精委托丁加工廠加工成香水，加工廠收取的加工費(fèi)及輔料費(fèi)不含稅價(jià)30萬(wàn)元。收回后將20%直接銷(xiāo)售取得不含稅價(jià)300萬(wàn)元；80%繼續(xù)加工成熏苔香水銷(xiāo)售，取得不含稅價(jià)900萬(wàn)元。⑤將自產(chǎn)的成本價(jià)為15元/瓶的香水共2000瓶作為福利發(fā)放給員工。同時(shí)將成本為100萬(wàn)元的香水投入車(chē)間繼續(xù)加工洗發(fā)水。（成本利潤(rùn)率5%）根據(jù)案例，完成以下任務(wù)：

（1）指出案例中涉及到的5個(gè)企業(yè)，哪些需要繳納消費(fèi)稅？

（2）指出案例中涉及到的2種產(chǎn)品，哪些需要繳納消費(fèi)稅？

（3）依據(jù)業(yè)務(wù)順序，分別指出業(yè)務(wù)①—⑤分別屬于何種銷(xiāo)售業(yè)務(wù)？并分別計(jì)算出應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

（4）根據(jù)業(yè)務(wù)，填制本月的《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》。

（5）完成消費(fèi)稅的模擬網(wǎng)上申報(bào)。

（6）指出案例中涉及到的5個(gè)企業(yè)，是否都要繳納增值稅？如果要繳納，請(qǐng)計(jì)算出應(yīng)納增值稅；并作出丹琪公司的賬務(wù)處理。

（7）根據(jù)業(yè)務(wù)③，你能提出方案讓企業(yè)合法少交稅嗎？

從該案例的設(shè)計(jì)可以看出，它幾乎連結(jié)了消費(fèi)稅這個(gè)任務(wù)的所有內(nèi)容：納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅目與稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算（包括自產(chǎn)銷(xiāo)售、自產(chǎn)自用、委托加工等基本業(yè)務(wù)，同時(shí)還涉及到含稅價(jià)的換算）、稅款的申報(bào)與繳納。同時(shí)，還涉及到任務(wù)拓展，見(jiàn)任務(wù)（6）、任務(wù)（7），涉及到增值稅的判斷與計(jì)算、涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、納稅籌劃等。通過(guò)案例，變抽象為形象、變文字為數(shù)字，改變傳統(tǒng)教學(xué)以本為本、從概念到概念的注入式教學(xué)方式，變成一種促進(jìn)學(xué)生成為教學(xué)主體，學(xué)生自主合作學(xué)習(xí)、研究性探索性學(xué)習(xí)的開(kāi)放式教學(xué)方式，讓學(xué)生在案例任務(wù)的處理中，順利自然地實(shí)現(xiàn)從知識(shí)到技能的遷移。在具體實(shí)施案例教學(xué)時(shí)應(yīng)結(jié)合稅法課程特點(diǎn)，并兼顧學(xué)生現(xiàn)有的理論水平和認(rèn)知特點(diǎn)，語(yǔ)言應(yīng)通俗易懂，從典型案例入手，向?qū)W生演示案例分析的步驟及方法，目的不是講授知識(shí)，而是講授方法，使學(xué)生觸類(lèi)旁通，從中受到啟發(fā)。

（二）注重對(duì)比與歸納，訓(xùn)練思維與增強(qiáng)條理

稅法教學(xué)中，很多地方都可以采用對(duì)比歸納教學(xué)法。以下是筆者在教學(xué)中，與學(xué)生一起得出的部分知識(shí)點(diǎn)的對(duì)比與歸納。見(jiàn)表1：

表1 增值稅、消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅納稅環(huán)節(jié)對(duì)比歸納

通過(guò)與學(xué)生一起對(duì)比歸納，一方面，把課堂交給了學(xué)生，讓學(xué)生真正成為課堂的主體，更能激發(fā)其學(xué)習(xí)熱情；另一方面，還能訓(xùn)練學(xué)生的思維能力，增強(qiáng)其應(yīng)用知識(shí)的邏輯條理性。在應(yīng)用對(duì)比歸納方法時(shí)，既可采用按章、節(jié)實(shí)行縱向歸納，將同一個(gè)問(wèn)題不同層次的知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)化；也可以采用跨章節(jié)實(shí)行橫向歸納，將同一類(lèi)問(wèn)題或者不同問(wèn)題的前后聯(lián)系以及它們的共性和個(gè)性進(jìn)行歸納。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述改變與創(chuàng)新，稅法課堂面貌有了很大的改變，過(guò)去那種死氣沉沉的課堂氣氛不見(jiàn)了；課下的學(xué)習(xí)也從盲目性轉(zhuǎn)向有目的性；學(xué)生的思維空間拓展了，動(dòng)手意識(shí)和實(shí)操能力有了根本性的改善；學(xué)生渴望與同學(xué)、老師交流與探討的勁頭增強(qiáng)。學(xué)生的主體地位得到了充分的體現(xiàn)，學(xué)生的自主學(xué)習(xí)意識(shí)有了很大提高，學(xué)習(xí)效果大大增強(qiáng)。當(dāng)然，教學(xué)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，教學(xué)對(duì)象的差異性客觀存在，作為從事高職教育的教師，在稅法課程的教學(xué)中，要根據(jù)專(zhuān)業(yè)、課程及學(xué)生特點(diǎn)，遵循針對(duì)性、應(yīng)用性、實(shí)踐性的原則，緊跟時(shí)代變化，積極探索，努力做到讓學(xué)生在快樂(lè)中學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中快樂(lè)，不斷創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

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[3]洪燕平，新稅制下財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)的思考，2009.10