【摘 要】行政事業(yè)單位在我國(guó)各項(xiàng)行政事業(yè)發(fā)展中起著重要作用，單位內(nèi)部控制建設(shè)也成為制約行政事業(yè)單位發(fā)展的重要因素。而內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)對(duì)于提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展具有重要作用。本文就行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)問題進(jìn)行了分析，以期能夠?yàn)橥晟菩姓挝粌?nèi)控機(jī)制提供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范是自2012年11月起執(zhí)行的有關(guān)行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)規(guī)定，文件中對(duì)行政單位內(nèi)控建設(shè)的不足和不完善進(jìn)行了分析，這一規(guī)范的頒布應(yīng)用對(duì)于完善行政單位內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制具有重要作用，筆者主要就針對(duì)規(guī)范中所提到的問題進(jìn)行了分析探究，以期共同促進(jìn)行政單位更健康更好的發(fā)展。

一、規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)是行政單位內(nèi)在發(fā)展要求，也是行政單位的外在工作需求。一方面行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其各種管理活動(dòng)的實(shí)施都是公民所賦予行政單位的權(quán)利，都是為受公共委托管理的，因而行政單位應(yīng)該致力于服務(wù)全社會(huì)整體利益，而不是為某一個(gè)特定群體服務(wù)。行政事業(yè)單位的管理權(quán)力都是公民所賦予的，行政單位應(yīng)該對(duì)公民負(fù)責(zé)，自覺加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理。但由于目前部分行政單位并沒有對(duì)這一點(diǎn)有深刻認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其站在代理人角度上總是希望能夠在較少承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的前提下獲得更多回報(bào)和權(quán)力，這就使得行政單位可能會(huì)因過于追求自身利益而背離了社會(huì)整體意愿和利益，例如部分行政單位資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重，小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重，不合理支出較多等問題。而造成這些問題的原因就是行政事業(yè)單位中缺少相應(yīng)的約束管理機(jī)制，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)行約束，保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此急需要通過規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來對(duì)這些問題進(jìn)行控制，使行政事業(yè)單位能夠回到正常健康的發(fā)展軌道上。

另一方面，加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，還能夠減少單位中的貪污腐敗現(xiàn)象。行政事業(yè)單位中的公職人員作為公共管理的執(zhí)行者享有一定的公共行政權(quán)力，其在執(zhí)行公共行政任務(wù)過程中十分容易受到私人利益干擾，導(dǎo)致其行政管理事務(wù)偏離公共行政利益要求，引起公共職責(zé)和私人利益之間的沖突矛盾，這時(shí)就會(huì)導(dǎo)致貪污腐敗的發(fā)生，例如挪用公款、濫用職權(quán)、私分國(guó)有資產(chǎn)等等。而為了減少貪污腐敗的發(fā)生，就需要對(duì)行政事業(yè)單位的公職人員進(jìn)行約束管理，一方面需要國(guó)家從外部施力對(duì)行政單位進(jìn)行監(jiān)督管理，一方面還需要行政單位內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，通過有效的內(nèi)部控制來對(duì)公職人員權(quán)力進(jìn)行制衡控制，以減少貪污腐敗的發(fā)生。

二、規(guī)范行政單位內(nèi)部控制的對(duì)策

隨著行政單位內(nèi)部控制規(guī)范的施行，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作也在不斷發(fā)展，對(duì)于目前行政單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該遵循相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范，重視完善內(nèi)部控制建設(shè)，以促進(jìn)行政單位更好的發(fā)展。

1.增強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識(shí)

行政單位的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，認(rèn)真落實(shí)行政單位各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)。行政單位的管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)能夠規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，提高行政單位的資金有效利用率，能夠推動(dòng)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。因而行政事業(yè)單位首先應(yīng)該在意識(shí)層面就應(yīng)該重視內(nèi)部控制建設(shè)，樹立內(nèi)控意識(shí)，自覺應(yīng)用內(nèi)控規(guī)范來建設(shè)和強(qiáng)化本單位的內(nèi)部控制工作，規(guī)范行政單位的工作程序，完善行政單位管理機(jī)制。

2.完善內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位改革的背景下，行政單位應(yīng)該順應(yīng)改革潮流，自覺強(qiáng)化本單位的內(nèi)部控制建設(shè)。在完善內(nèi)控制度方面，行政單位可以根據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范條例，對(duì)本單位的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，包括對(duì)單位中關(guān)鍵崗位人員實(shí)施定期輪換制度，集中加強(qiáng)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度，健全審核批準(zhǔn)和授權(quán)制度等等，同時(shí)行政單位還應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理制度建設(shè)，重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和真實(shí)性，加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)方面的制度建設(shè)，以盡量彌補(bǔ)行政單位內(nèi)控制度中的漏洞。

3.加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范宣傳

雖然國(guó)家已經(jīng)制定和頒布了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，但行政事業(yè)單位中的很多員工對(duì)于內(nèi)部控制的概念并不十分了解，使得上層在推行內(nèi)部控制時(shí)，下面的執(zhí)行人員根本無從下手，這就增加了內(nèi)部控制建設(shè)在行政單位中發(fā)展的阻力。例如，由于對(duì)內(nèi)部控制作用的理解不清，導(dǎo)致行政人員在內(nèi)部控制制度實(shí)施期間對(duì)控制措施產(chǎn)生抵觸。尤其是內(nèi)部控制需要增加相應(yīng)的控制崗位，而本身行政事業(yè)單位的編制有限，這就使得人事部門的工作大大增加，引起部門工作人員的不滿，在實(shí)際執(zhí)行過程中也會(huì)因不滿而使得很多措施并沒有執(zhí)行到位，而這些也導(dǎo)致了行政單位內(nèi)部控制各種問題的出現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控規(guī)范的宣傳，讓行政單位中的工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在行政單位發(fā)展中的重要作用，深入了解內(nèi)部控制的各項(xiàng)建立機(jī)制和發(fā)展情況，以獲得行政單位內(nèi)部人員的支持理解，將內(nèi)控規(guī)范貫徹到行政單位業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。

4.重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要工作，其對(duì)內(nèi)部控制具有維護(hù)和保障作用，通過內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的維護(hù)作用充分發(fā)揮出來，因此行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)和重視內(nèi)部審計(jì)工作，正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)。已頒布的內(nèi)控規(guī)范中對(duì)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和職責(zé)進(jìn)行了相關(guān)描述和要求，但現(xiàn)實(shí)中部分行政單位中的內(nèi)部審計(jì)部門還是缺少一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，在人員配置上也有賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，其由于缺少獨(dú)立性，很多審計(jì)工作都無法展開，致使很多單位中的內(nèi)部審計(jì)部門所做的工作與財(cái)務(wù)審計(jì)工作大同小異，并沒有將其評(píng)價(jià)維護(hù)的作用發(fā)揮出來。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)力和獨(dú)立性，使其日常監(jiān)督效能能夠充分發(fā)揮出來，并且能夠通過和外部審計(jì)的配合，提升行政單位內(nèi)部控制有效性。

5.加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)的監(jiān)管

財(cái)務(wù)監(jiān)管是行政單位內(nèi)控工作中的重點(diǎn)，因而為了強(qiáng)化和完善行政單位內(nèi)部控制，行政單位還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，一方面行政單位應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度進(jìn)行完善，例如建立財(cái)務(wù)管理責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)工作的分工進(jìn)行明確，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)能夠追求相關(guān)責(zé)任，這樣能夠激勵(lì)財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)工作做好，提高行政單位財(cái)務(wù)工作效率。另一方面，還要加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合起來應(yīng)用，以提升財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位是我國(guó)重要的公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，是為人民提供服務(wù)的重要機(jī)關(guān)，行政事業(yè)單位的健康發(fā)展對(duì)于提升行政事業(yè)單位服務(wù)水平，提升其公共服務(wù)能力具有重要作用。而內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該引起行政單位管理人員的注意，不斷完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，完善相應(yīng)內(nèi)部控制規(guī)范，提升內(nèi)部控制水平，以改善和提升行政單位工作水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：劉蘭英（1964-），女，吉林永吉人，大學(xué)專科，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。